全面预算管理公司案例

在预算编制过程中，由于老企业根深蒂固的思想，使得全面预算管理还存在一定的问题，需要在以后的经营过程中不断加以改进和完善。

N公司成立于1958年，是一家拥有几十年发展历史的公司机构。公司一直以来始终坚持“管理治院、科研兴院、文化育院”管理理念，坚持自己的技术定位和发展方向，以市场为导向，面向中石化，面向社会，大力开展技术创新和科研成果转化工作，处于较为成熟的发展阶段。公司下设一个事业部、八个管理部门，九个科室，共有员工400余人。

公司推行全面预算管理，由单纯市场的产品管理向企业的价值链管理转变、由保守的内向型管理向开放的外向型管理转变、由行为管理向企业核心文化管理转变，由企业的责任管理转化为企业的全员承诺管理，以提高企业的竞争力，由结果管理转化为过程管理，提高企业整体资源的匹配体制效率。通过把精细化管理理念融入其中，能够减少成本管理消耗，让成本管理流程更加规范，从而降低企业运营成本，给企业创造理想效益。

在实施全面预算管理工作时，为了保证工作效率，应做好预算编制、预算执行、预算考核等工作。N公司在其总公司下达目标任务的基础上，确立战略发展方向，构建定制管理体系，全面系统地规划并预测其未来经营活动及财务管理情况，全过程透明预算执行，并每月对照预算目

浙江移动全面预算管理案例分析

浙江移动全面预算管理案例分析

在浙江移动，管理部门要定期提交一份特殊的“成绩单”，这份“成绩单”记载了主营业务收入、利润

目标等，它就是以资金流量、成本费用控制为重点的全面预算责任报告书。这是近年来浙江移动在实施全面

预算管理中推出的新举措。全面预算管理的作用是显而易见的，近年来，浙江移动业务收入和净利润逐年上

升，资金使用效率明显提高，资产负债率则呈明显下降趋势。更为关键的是，全面预算管理培养了浙江移动

员工的成本效益观念，养成了工作中对经济数据进行“平衡”思维的习惯，倡导“用数据说话”的公司文化。在浙江移动，全面预算管理就好像一个秤的“准星”，它平衡着公司经营的重心，统揽了全面优质管理体系

的全局，引导企业走向内涵式精细管理模式。

用数据量化宏伟理想

目前，浙江移动用户规模已经扩展到1300万户左右。但浙江移动认识到，随着竞争格局发生变化，像前

几年凭借经验型管理和运作的做法已经无法保持企业的可持续发展了，为此，近年来浙江移动致力于打造以

“全面优质管理”为核心的战略管理体系，对企业外部环境、发展战略、业务发展规划、网络建设、投资效

益等进行全方位的分析，实现由经验型管理向分析型管理的转变。在此基础上，浙江移动以战略目标为起点，建立

浙江移动全面预算管理案例分析

浙江移动全面预算管理案例分析

在浙江移动，管理部门要定期提交一份特殊的“成绩单”，这份“成绩单”记载了主营业务收入、利润

目标等，它就是以资金流量、成本费用控制为重点的全面预算责任报告书。这是近年来浙江移动在实施全面

预算管理中推出的新举措。全面预算管理的作用是显而易见的，近年来，浙江移动业务收入和净利润逐年上

升，资金使用效率明显提高，资产负债率则呈明显下降趋势。更为关键的是，全面预算管理培养了浙江移动

员工的成本效益观念，养成了工作中对经济数据进行“平衡”思维的习惯，倡导“用数据说话”的公司文化。在浙江移动，全面预算管理就好像一个秤的“准星”，它平衡着公司经营的重心，统揽了全面优质管理体系

的全局，引导企业走向内涵式精细管理模式。

用数据量化宏伟理想

目前，浙江移动用户规模已经扩展到1300万户左右。但浙江移动认识到，随着竞争格局发生变化，像前

几年凭借经验型管理和运作的做法已经无法保持企业的可持续发展了，为此，近年来浙江移动致力于打造以

“全面优质管理”为核心的战略管理体系，对企业外部环境、发展战略、业务发展规划、网络建设、投资效

益等进行全方位的分析，实现由经验型管理向分析型管理的转变。在此基础上，浙江移动以战略目标为起点，建立

目 录

1. 总则....................................................................................................................................... 1 1.1 目的 ........................................................................................................................... 1 1.2 原则 ........................................................................................................................... 1 1.2.1 战略性原则 ...........................................................................................

深圳航空公司的全面预算管理

1 引言

随着我国市场经济的发展，越来越多的企业集团涌现。这些企业集团充分发挥其人、财、物力的优势，在市场竞争中显示出强大的生命力。企业集团管理不能仅限于集团总部。还必须关注对其子公司、分公司以及其他成员企业的管理与控制，整个企业集团的财务控制十分重要，集团企业财务控制的实施需要总部对各子公司和分公司的计划、监督、检查和考核，而全面预算管理是这些工作的核心。本文将以深圳航空公司（以下简称深航）为例，分析并提出最适合深航的全面预算管理方案及制度。 2 深航预算管理的概述

全面预算管理在西方国家的企业应用极为普遍，尤其是在美国、日本及西欧，大多数企业都利用预算进行管理，全面预算管理被视为企业实现管理控制的有效方法。全面预算管理在不同的国家其运行模式也有所不同。美国企业的预算一般是由高层管理者编制，预算过程是自上而下地进行，主张销售预算的编制优先于部门预算的编制，并采取在销售预测到部门预算编制过程中加以说明的方法【2】。这种模式对外界环境的变化反应较快，责任比较明确，但不利于调动中、基层管理人员的积极性；而日本的企业预算一般是由集体作出，也就是先确定公司整体的纲领性利益计划，以此为依据设定预算编制方针，再根据预算编

深圳航空公司的全面预算管理

1 引言

随着我国市场经济的发展，越来越多的企业集团涌现。这些企业集团充分发挥其人、财、物力的优势，在市场竞争中显示出强大的生命力。企业集团管理不能仅限于集团总部。还必须关注对其子公司、分公司以及其他成员企业的管理与控制，整个企业集团的财务控制十分重要，集团企业财务控制的实施需要总部对各子公司和分公司的计划、监督、检查和考核，而全面预算管理是这些工作的核心。本文将以深圳航空公司（以下简称深航）为例，分析并提出最适合深航的全面预算管理方案及制度。 2 深航预算管理的概述

全面预算管理在西方国家的企业应用极为普遍，尤其是在美国、日本及西欧，大多数企业都利用预算进行管理，全面预算管理被视为企业实现管理控制的有效方法。全面预算管理在不同的国家其运行模式也有所不同。美国企业的预算一般是由高层管理者编制，预算过程是自上而下地进行，主张销售预算的编制优先于部门预算的编制，并采取在销售预测到部门预算编制过程中加以说明的方法【2】。这种模式对外界环境的变化反应较快，责任比较明确，但不利于调动中、基层管理人员的积极性；而日本的企业预算一般是由集体作出，也就是先确定公司整体的纲领性利益计划，以此为依据设定预算编制方针，再根据预算编

2018年管理会计师《全面预算管理》习题

本习题系根据教材要点整理，供大家理解知识点使用

1、全面预算管理内涵，正确的是（A）

A.是以企业的战略定位为导向，以企业按规范的流程编制的全面预算为基础，涉及全方位、监督全过程、面向全员，集执行、监控、考评、激励于一体的企业综合管理控制系统。

B.指企业按规范的流程编制的全面预算管理系统。 C.以业绩管理为核心的评价系统 D.以成本费用控制为核心的控制系统

2、全面预算管理特点具体表现为以下六个方面，不正确的是（D） A.战略导向性

B.全面性\\全员性\\全程性 C.目标性、指令性 D.指导性

3、全面预算管理的特征，不包括（D） A.战略性、系统性 B.柔性（适应性） C.全面性、机制性 D.灵活性

4、下列说法不正确的是（B）

A.全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用。 B.全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，预算期内一律不得调整。 C.全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到

体现。

D.全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的

沃尔玛的预算管理模式分析

一、沃尔玛简介

沃尔玛公司（Wal-Mart Stores, Inc.）（NYSE：WMT）是一家美国的世界性连锁企业，以营业额计算为全球最大的公司，其控股人为沃尔顿家族。总部位于美国阿肯色州的本顿维尔。沃尔玛主要涉足零售业，是世界上雇员最多的企业，连续三年在美国《财富》杂志世界500强企业中居首。沃尔玛公司有8500家门店，分布于全球15个国家。沃尔玛在美国50个州和波多黎各运营。沃尔玛主要有沃尔玛购物广场、山姆会员店、沃尔玛商店、沃尔玛社区店等四种营业态式。公司一贯坚持“服务胜人一筹、员工与众不同”的原则。向顾客提供超一流服务的新享受。“帮顾客节省每一分钱”的宗旨，天天平价，实现了价格最便宜的承诺。坚持顾客永远是对的服务原则，给消费者带来了全新的购物感受

二、全面预算管理模式的基本概念及四种模式

（一）以销售为核心的全面预算管理模式

以销售预测为基础的预算，是按“以销定产”的体系编制的。在考核时以销售收入作为主要指标。

该模式主要适用于如下企业：以快速成长为目标的企业或是处于市场增长期的企业。还有一类即季节性经营企业。其优点主要有：符合市场需求，能够实现以销定产；有利于减少资金沉淀，提高资金使用效率；

MPACC

西安理工大学

MPACC课程案例

经济与管理学院

School of Economics and Management, Xi'an University of Technology

课程名称： 管理会计理论与实务 任课教师： 黄瑞

√内部开发 □外部引用 案例性质：□

案例名称： 全面预算的编制

MPACC 适 用 课 程： 管理会计理论与实务 案例开发者： 黄瑞

案例：全面预算的编制

经济与管理学院

School of Economics and Management, Xi'an University of Technology

一、案例材料

1．背景资料

黄山公司2013年度只生产一种产品，生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预算资料如下：

(一) 预计生产的产品在2013年4个季度的销售量分别为500件、400件、700件、400件，全年共计2 000件。产品每件售价100元。 (二)预编的2012年的资产负债表如表所示：

资产负债表(预编)

全面预算管理案例

一、学司目的

通过杭州钢铁集团公司全面预算管理案例，深入认识全面预算管理的意义，熟悉全面预算管理的技术原理，掌握全面预算的编制方法，分析实施全面预算管理应注意的问题。 二、案例资料

杭州钢铁集团公司全面预算管理

(一)公司概况

杭州钢铁集团公司（下称杭钢集团），是目前浙江省最大的工业企业，拥有全资、控股企业38家，总资产92亿元，净资产41亿元，以钢为主业，并涉足国内外贸易、机械制造、建筑安装、工业设计、房地产、电子信息、环保、旅游餐饮、教育等产业。2009年实现销售收入73.13亿元，实现利润4.8亿元，分别比2000年增长19.67%和19.17%。长期以来，公司坚持“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的指导思想，紧紧抓住资金、成本两个管理中心环节，追求综合效益的最优化。近年来，通过对全面预算的不断探索和实践，保证了企业资金的有序控制，为企业持续发展提供了可靠保证，虽然规模在全国治金行业中处于第28位，但实现利润连续四年名列前10位，吨钢利润名列前2位。 （二）内部管理制度的沿革

杭州集团的经营管理体制经历了两次质的转变： 1、第一次质的转变

随着计划经济体制向生产经营型体制的转变，企业管理制度实现了由