实训四金融资产与长期股权投资核算实训

类别 交易性金融资产 目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵（非货币性资产），以公允价值计量且其变动定 义 损益计入当期损益、投资收益，包含衍生金融资产和非衍生金融资产。 持有至到期投资 到期日固定，回收金额固定或可确定持有到期投资的债劵。（货币资金）非衍生金融资产 可供出售金融资产 目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵，准备长期持有且对被投资单位没有重大影响，但可随时变售 （非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入资本公积，非衍生金融资产。 入账 成本 借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量） 应收股利（已宣告未发放的股利） 应收利息（已到付息期未付息） 投资收益（交易费用） 取得入账处贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款 借：持有至到期投资—成本（面值） —利息调整（初始入账成本-购入时含未到期利息-债劵面值） （溢价计借 折价计贷） 应收利息（已到付息期未未领取的利息） 贷：银行存款、其他货币资金等 1、 股票投资（比照长期股权投资） 借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用股票） 应收股利（已宣告未发放的股利） 贷：银行存款等 买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利（或—已经到

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案例1：国产设备评估案例

B厂因资产重组，拟将锻压车间的一台设备转让，现委托某评估机构对该设备的价值进行评估，评估基准日为2002年8月31日。评估人员根据掌握的资料，经调查分析后，决定采用成本法评估。 设备名称：双盘摩擦压力机 规格型号：J53－300 制造厂家：A机械厂 启用日期：1997年8月 账面原值：180,000元 账面净值：100,000元 案例分析过程: 一、概况 1、用途及特点

该设备是普通多用途锻压设备，用于B厂（被评估设备所属厂家）锻压车间手术器械成型模锻、挤压、精压、切边、弯曲、校正等作业。

该设备结构紧凑、动力大、刚性强、精度高、万能性强、采用液压操纵装置，可进行单次打击和连续自动打击。 2、结构及主要技术参数

（1）结构主要包括：机架、滑块、飞轮与主轴（其上安装两个大摩擦轮）四个部分；液压操纵、刹紧、退料及缓冲四个装置；还有电器设备（主机电和油泵电机）。

（2）主要技术参数 公称压力：3,000KN 打击能量：2,000KJ 最大行程：400mm

最小封闭高度：不得小于300mm 液压系统工作油压：2～3 Mpa 二、估算重置价值 1、估算购置价格

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实训三 出口报价核算

实训目的与要求;

1. 掌握出口报价核算

重点: 报价核算

难点: 报价核算 实训项目: 报价核算 实训指导：

我外贸进出口业务，常用FOB、 CFR、 CIF三种贸易术语报价成交。掌握好这三种贸易术语的价格核算对于买卖双方都有非常重要的意义。 以下是我国常用FOB、 CFR、 CIF三种贸易术语的价格构成及有关计算公式： 1. 三种贸易术语的价格构成：

FOB=实际购货成本+国内费用+预期利润

CFR=实际购货成本+国内费用+出口运费+预期利润 CIF=实际购货成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润 2. 出口收购成本核算：

出口收购（购货）成本=实际成本×（1+增值税率）/（1+增值税率-出口退税率） 出口收购（购货）实际成本=购货成本×（1+增值税率-出口退税率）/（1+增值税率） 3. 国内费用核算

出口国内费用=包装费+仓储费+国内运费+认证费（许可证、产地证等）+港杂费+商检费+

捐税（关税、增值税等）+垫款利息+业务费（交际费、交通费、通讯费等） 4. 出口运费核算

出口班轮（散货）运费=（基本运费+附加运费）×计费数量

实训三 出口报价核算

实训目的与要求;

1. 掌握出口报价核算

重点: 报价核算

难点: 报价核算 实训项目: 报价核算 实训指导：

我外贸进出口业务，常用FOB、 CFR、 CIF三种贸易术语报价成交。掌握好这三种贸易术语的价格核算对于买卖双方都有非常重要的意义。 以下是我国常用FOB、 CFR、 CIF三种贸易术语的价格构成及有关计算公式： 1. 三种贸易术语的价格构成：

FOB=实际购货成本+国内费用+预期利润

CFR=实际购货成本+国内费用+出口运费+预期利润 CIF=实际购货成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润 2. 出口收购成本核算：

出口收购（购货）成本=实际成本×（1+增值税率）/（1+增值税率-出口退税率） 出口收购（购货）实际成本=购货成本×（1+增值税率-出口退税率）/（1+增值税率） 3. 国内费用核算

出口国内费用=包装费+仓储费+国内运费+认证费（许可证、产地证等）+港杂费+商检费+

捐税（关税、增值税等）+垫款利息+业务费（交际费、交通费、通讯费等） 4. 出口运费核算

出口班轮（散货）运费=（基本运费+附加运费）×计费数量

实训2 股票的基本分析

浦东发展银行股票分析

一、公司概况

上海浦东发展银行是1992年8月28日经中国人民银行批准设立、1993年1月9日开业、1999年在上海证券交易所挂牌上市（股票交易代码：600000）的股份制商业银行，总行设在上海。在全国设立了33家直属分行，518个营业机构，员工达18420名，从而架构起全国性商业银行的经营服务格局。截止2009年9月30日，浦发银行总股本为88.30亿股，实际流通A股79.26亿股，总资产15874亿元，在全国上市银行中排名为第六名。除国有股份制商业银行以外，浦发银行资产规模排名仅次于交通银行、招商银行之后，资产实力比较雄厚，总资产规模较大。2010年，浦发银行全年实现营业收入498.56亿元，同比增长35.39%，实现净利润191.77亿元，同比增长45.10%；2011年一季度，浦发银行实现营业收入151.96亿元，同比增长41.70%，实现净利润60.59亿元，同比增长47.56%。未来三年仍有望维持30%以上的净

长期股权投资重分类为可供出售金融资

产的账务处理及税收分析

某国资委一级企业A公司原对上市公司有一投资，持股比例为15%，另其一子公司对该上市公司也有投资，持股比例为7%。A公司对该上市公司派有一名董事。A公司原计入长期股投资科目，并成本法进行核算。A公司2013年1月召开董事会，董事会决议，称因其持有意图改变，将该项长期投权投资重分类可供出售金融资产。A公司财务部门根据董事会决议，将该长期股权投资重分类为可供出售金融资产，同时将重分类日公允价值大于账面价值金额计入了资本公积（同时考虑递延所得税负债）。笔者在审计过程，对此提出了异议。

一、长期股权投资重分类为可供出售金融资产的情况

（一）根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》（2006年版），长期股权投资核算的对象一是投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；二是投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；三是投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；四是投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。其特点：

1.长期股

新疆天山职业技术学院

“素质教育拓展周”项目制作选题方案表（一）

指导老师 项目制作 选题名称 乌·吴云 选题试用专业班级 14普投资与理财 股票交易实训 在《证券市场基础知识》、《证券投资》及《个人理财》等课程理论及基本技能实训的基础上，进一步将本学期已经学过的相关课程及在课程中已初项目制作的步掌握的证券投资理论与操作技能融合在一起，通过学习证券投资操作的相任务与目标 关术语，熟悉相关交易软件平台，掌握技术分析技巧及影响股票波动的经济分析等，进行股票的模拟交易与实战操作的训练，从而培养学生对证券（股票）投资与理财的综合职业能力。 序项目内容 号 认知股票交易软件与交易术1 语 2 K线形态的识别与应用 项目制作的内容要点 3 4 5 6 7 实训以班级为单位分组、分角色、分团队进行，每组学生各推荐1名组长，每天任务的分配均由组长通过电话形式组织进行，关心每个小组的进展，项目制作的注意工作过程，引导学生按工作环节和任务要求进行，督促学生完成作业文程序或步骤 件，组织组内之间项目研讨。在实训过程中，各组还根据各自的表现，评比选出代表本团队的优秀组进行对抗比赛并进行演示

《证券投资模拟实训》内容及要求

一、课程性质、目的和要求

证券投资模拟实训是金融学专业的一门实践课。本课程具有极强的理论性，同时又需要体现良好的操作性，因此，具有理论与实践相结合的特点。在理论教学的基础上，让学生实际了解证券投资的基本程序、操作要点、具体方法是实训的主要任务。

二、教学内容要点

结合证券投资专业课程的学习，本实训课程的目的是使学生通过不同模块的实际训练，对网上证券投资的实际过程及操作程序有一个基本的了解和掌握。其中包括：

1.基础模块：掌握软件下载、系统安装与运用的基本方法；独立建立证券模拟账户（http://www1.cofool.com/stock/login.asp——建立账户——普通组，本金100万）；

2.基本分析模块：搜集宏观、行业与区域及公司信息，按从上到下方式分析进行基本分析；

⑴宏观经济分析：经济周期阶段、趋势，近期宏观经济政策方向等； ⑵行业分析：行业在国民经济中的地位、特点，行业周期阶段等； ⑶公司分析：治理结构、公司管理、战略、财务分析等；

3.组合构建（将资金分为五份，每份20万，建立5个投资组合；组合中股票数量不超过5只；各个组合股票种类可以一样，也可以不一样；建立组合时的基准指数）

⑴等权重组合；

《变频调速实训》

学 院：班 级：姓 名：学 号：

工作任务书

《变频调速实训》专业能力考核配分评分标准

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合计 教师 评语 项目 制定工作计划 主电路安装调试 变频器参数设置 整体系统运行调试 规定时间内未 完成工作任务 技能操作 展示交流 整理技术文件 环境保护意识 出勤纪律 配分 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 评分标准 扣分 制定工作计划格式不正确，项目不齐 全，安排不合理，每处扣1分。 电路设计不正确，每处扣 2 分，设 计不优化，每处扣1分。 控制电路设计不正确，每处扣 2 分， 设计不优化，每处扣1分。 整体系统运行调试中，每出现一次问 题扣2分。 若在规定时间内未完成工作任务，则 依据未完10 规定时间内未完成工作任务 若在规定时间内未完成工作技能操作不正确、不规范，每次扣1 分。 依展示、讲解、交流状况酌情扣分。 依技术文件正确、规范程度酌情扣 分。 环境保护意识不到位，不注意卫生扣 2分。工作 台整理不规范，扣2分。 迟到扣4分；不遵守工作纪律，每次 扣 2分。 任务1 变频器的面板操作与运行

任务目的：

1. 熟

《变频调速实训》

学 院：班 级：姓 名：学 号：

工作任务书

《变频调速实训》专业能力考核配分评分标准

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合计 教师 评语 项目 制定工作计划 主电路安装调试 变频器参数设置 整体系统运行调试 规定时间内未 完成工作任务 技能操作 展示交流 整理技术文件 环境保护意识 出勤纪律 配分 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 评分标准 扣分 制定工作计划格式不正确，项目不齐 全，安排不合理，每处扣1分。 电路设计不正确，每处扣 2 分，设 计不优化，每处扣1分。 控制电路设计不正确，每处扣 2 分， 设计不优化，每处扣1分。 整体系统运行调试中，每出现一次问 题扣2分。 若在规定时间内未完成工作任务，则 依据未完10 规定时间内未完成工作任务 若在规定时间内未完成工作技能操作不正确、不规范，每次扣1 分。 依展示、讲解、交流状况酌情扣分。 依技术文件正确、规范程度酌情扣 分。 环境保护意识不到位，不注意卫生扣 2分。工作 台整理不规范，扣2分。 迟到扣4分；不遵守工作纪律，每次 扣 2分。 任务1 变频器的面板操作与运行

任务目的：

1. 熟