固定资产改变用途增值税进项税抵扣

1. 详解固定资产进项税抵扣问题

一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人

新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。

其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。 第三，要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，怎么理解呢？这里的单位和个人，既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人，也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人，只要这些单位和人通过中华人民共和

1. 详解固定资产进项税抵扣问题

一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人

新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。

其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。 第三，要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，怎么理解呢？这里的单位和个人，既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人，也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人，只要这些单位和人通过中华人民共和

固定资产可抵扣进项税带来的影响

所谓增值税转型,是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。转型后,不分行业、不分地区,只要是企业新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可予以抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本。

一、增值税转型的实质和财务影响

固定资产进项税由原来的东北老工业基地和中部地区中装备制造业、船舶制造业、高新技术产业等等八大行业可以抵扣,过渡到企业新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额,均可可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本,而是直接计入应交税金―增值税―进项税金。

增值税转型在账务处理上涉及到“固定资产”、“应交税

金”等科目的变更,该政策的实施对企业资产负债表、损益表和现金流量表均会产生相应影响,具体表现为:1.固定资产和累计折旧减少;2.增值税负担减轻;

固定资产可抵扣进项税带来的影响

所谓增值税转型,是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。转型后,不分行业、不分地区,只要是企业新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可予以抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本。

一、增值税转型的实质和财务影响

固定资产进项税由原来的东北老工业基地和中部地区中装备制造业、船舶制造业、高新技术产业等等八大行业可以抵扣,过渡到企业新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额,均可可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本,而是直接计入应交税金―增值税―进项税金。

增值税转型在账务处理上涉及到“固定资产”、“应交税

金”等科目的变更,该政策的实施对企业资产负债表、损益表和现金流量表均会产生相应影响,具体表现为:1.固定资产和累计折旧减少;2.增值税负担减轻;

毕业论文

北 京 化 工 大 学 本科生学年论文（Ⅰ）

题 目 增值税转型对固定资产投资的影响分析

姓 名 司禄新

班级及学号 财管0901 200950066

毕业论文

增值税转型对企业固定资产投资的影响分析

导语：

自2004年9 月，财政部、国家税务总局下发关于《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》起，东北地区增值税由生产型转为消费型（以下简称增值税转型）试点正式开始: 到2005年3 月，转型试点经历了从增量抵扣到全额抵扣再回到增量抵扣的过程，可谓一波三折自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，增值税转型在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。转型最直接的影响是固定资产投资，其抵扣范围的扩大直接减少了固定资产购置成本，减轻了企业固定资产投资负担，增加企业投资积极性。从长期来看对扩大国内需求、促进企业技术更新改造和产业结构升级、以及提高企业整体竞争力具有重大意义。

【摘要】 2009年1月1号起增值税从生产型到消费型的转型,必然对企业的生产经营产生重大影响,尤其体现在企业对固定资产投资的影响, 本文从固定资产投资报酬率、投资风险、投资能力等方面,分析增值税转型对企

关于租入固定资产进项税额抵扣等

增值税政策的通知

财税〔2017〕90号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支

增值税专用发票抵扣情况表

增值税专用发票抵扣情况明细台账序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 销货单位 发票号码 代 开票日期 码 开票总金额 抵扣 月份 剩余 类别 天数 不含税金额 税额 抵扣提示

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增值税专用发票抵扣情况表

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增值税进项税额抵扣100个典型问题解答.1

(2014-03-16 22:43:08) 转载转载

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标签： 分类： 财会与税务

原文地址：jc.增值税进项税额抵扣100个典型问题解答.1作者：与税共舞30年

【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定？ 1、井能否抵扣进项税

（1）一般企业用井属于构筑物不能抵扣进项税

《增值税暂行条例实施细则》规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形

状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属

于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税。

《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例

实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体

为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其

内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构

筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物

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煤矿企业生产井巷增值税抵扣初探

作者：罗军

来源：《经济视野》2015年第03期

【摘 要】井巷施工在煤矿企业中占据了很大一部分的比重，目前的《增值税暂行条例》颁布以后，企业与税务部门就增值税是否应该抵扣这一问题有较大的分歧。通过对煤矿企业井巷工程的增值税进行合理的确定，可以对各项税款进行合理地征收，既能确保国家税源不流失，又能保障企业的合法利益。对煤矿企业生产井巷增值税的确定，成为了国家税务机关亟需解决的一个重要问题。本文根据在煤矿区的工作经验以及对企业的了解，针对这一问题进行了探讨，并提出了相应的建议。

【关键词】煤矿企业 井项工程 增值税 抵扣 引言

煤矿企业的工作场所一般是在地下进行，这就决定了井巷工程要具备通风、运输、排水、供电以及行人行走、煤矿瓦斯治理的通道等功能，除此之外，井巷还是存放生产设备以及产品的重要场所。随着采煤工作面的不断迁移，井巷施工在煤矿企业的开采中发挥着重要的作用，在企业的资产中也占据了很大一部分的比重，通常情况下，井巷工程占矿井井下资产的50%以上，井巷的建设材料占井下材耗的60%左右。所

逾期增值税扣税凭证抵扣 的相关政策

参考文件 《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵

扣问题的公告》(2011年第50号)

一、适用对象 2007年1月1日以后开具的未能按照规定期限

办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵 扣的增值税扣税凭证

二、逾期抵扣凭证种类 1、增值税专用发票 2、海关进口增值税专用缴款书 3、公路内河货物运输业统一发票

三、可申请逾期抵扣的条件 1、交易真实发生 2、由于客观原因造成逾期(比如丢失、人为

损毁等不属于客观原因类型)

四、可申请逾期抵扣的客观条件类型1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造 成增值税扣税凭证逾期； 2、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、 误递导致逾期； 3、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中， 扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义 务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时 处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾 期；

四、可申请逾期抵扣的客观条件类型 4、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值

税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注 销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导 致增值税扣税凭证逾期； 5、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或 者擅自离