营改增对建筑业的影响有哪些

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“营改增”对建筑业的影响及应对策略

作者：姜金冬

来源：《智富时代》2016年第09期

【摘 要】从我国实施“西部大开发、西气东输、西电东送”等一系列工程以来，不仅促使了西部的快速发展，也为西部建筑带来了机遇。同时，实施“营改增”不仅有利于税制结构的简化，还能有效降低建筑行业在纳税上的负担，对建筑行业影响巨大。本文首先对“营改增”给建筑业带来的影响进行的简析，并根据其影响作出了相关的建议对策。 【关键词】建筑业；营改增；对策

“营改增”全称为“营业税改增值税”，它是我国这几年关于财税体制改革所进行的重要内容。从2011年开始实施到现在，目前还有金融保险业、建筑安装行业、餐饮业和房地产业没有具体推行。实施“营改增”的主要目的是为了降低企业的税负，避免重复征税，完善第二、三产业的增值税抵扣链条，有效促进二、三产业相互融合、相互发展。 一、“营改增”的实施对建筑业的影响分析 （一）对建筑企业税负的影响

进行“营改增”税制改革，在建筑业税率通常大部分纳税人为11%，少部分是3%。在我国所出台的《增

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“营改增”对建筑业的影响及应对策略

作者：姜金冬

来源：《智富时代》2016年第09期

【摘 要】从我国实施“西部大开发、西气东输、西电东送”等一系列工程以来，不仅促使了西部的快速发展，也为西部建筑带来了机遇。同时，实施“营改增”不仅有利于税制结构的简化，还能有效降低建筑行业在纳税上的负担，对建筑行业影响巨大。本文首先对“营改增”给建筑业带来的影响进行的简析，并根据其影响作出了相关的建议对策。 【关键词】建筑业；营改增；对策

“营改增”全称为“营业税改增值税”，它是我国这几年关于财税体制改革所进行的重要内容。从2011年开始实施到现在，目前还有金融保险业、建筑安装行业、餐饮业和房地产业没有具体推行。实施“营改增”的主要目的是为了降低企业的税负，避免重复征税，完善第二、三产业的增值税抵扣链条，有效促进二、三产业相互融合、相互发展。 一、“营改增”的实施对建筑业的影响分析 （一）对建筑企业税负的影响

进行“营改增”税制改革，在建筑业税率通常大部分纳税人为11%，少部分是3%。在我国所出台的《增

建筑业营改增政策的影响分析

一、“营改增”对企业财务管理的影响（4项）

实行“营改增”后，收入由不含营业税的营业收入变为剔除增值税税款后的营业收入，资产变为抵扣增值税进项税额后的资产，从而导致企业财务状况、经营成果和现金流量的一系列变动。 1.收入和利润下降。建筑业实行“营改增”后，与原有营业税确认的收入相比，其增值税应税收入原则上应按《增值税暂行条例》的有关规定确定，需要剔除增值税销项税额的影响。如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，改增值税后确认营业收入为100÷（1+11%）=90.09亿元，仅此一项，收入下降比例为9.91%（如果营改增后的增值税率定为8%，营业收入将下降为92.59亿元，下降比例为7.41%）。相应地，与成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本，如原材料、燃料和租赁费产生的增值税额等。因此，合同预计总成本将比“营改增”前减少。此外，当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除，从而当期确认的合同毛利比“营改增”前要少很多，利润总额和净利润也随之减少。 2.资产下降，负债增加。建筑企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价

建筑业“营改增”税务知识

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建筑业“营改增”税务知识

目 录

一、纳税人和扣缴义务人 ......................................................................................................................................................................... 4

(一)纳税人 ...................................................................................................................................................................................... 4 (二)扣缴义务人范围 ..................................................................................................

建筑业“营改增”培训整理讲义

一、本次“营改增”涉及的行业及税率 1、生活性服务业 6%

2、建筑业 11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3% 3、房地产业 11% 4、金融保险业 6% 二、建筑业“营改增”的预计时间

2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种； 建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。

三、建筑业“营改增”缴税方式

项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。 四、增值税的纳税时间

应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。

五、税金的计算方法

应交增值税＝销项税额-进项税额

＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率

六、“营改增”对税负的影响

建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。

增值税的

建筑业“营改增”培训整理讲义

一、本次“营改增”涉及的行业及税率 1、生活性服务业 6%

2、建筑业 11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3% 3、房地产业 11% 4、金融保险业 6% 二、建筑业“营改增”的预计时间

2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种； 建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。

三、建筑业“营改增”缴税方式

项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。 四、增值税的纳税时间

应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。

五、税金的计算方法

应交增值税＝销项税额-进项税额

＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率

六、“营改增”对税负的影响

建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。

增值税的

全面应对建筑业营改增学习资料

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全面应对建筑业营改增

目 录

第一部分 全面应对建筑业营改增之涉税知识 ..................................................................................................................................... 4 一、纳税人和扣缴义务人 ......................................................................................................................................................................... 4

（一）纳税人 .....................................................................................................................................

【探讨】全面剖析建筑业\营改增\十大影响及对策

营业税改征增值税改革（以下简称“营改增”），自2012年1月1日起在上海拉开序幕，历经2013及2014年度两次地区扩围与行业扩围后，截至目前，仅剩下建筑业、房地产业、金融业及部分生活性服务业尚未纳入改革范围。根据总理部署“营改增”五步走的要求，2015年将实现营改增全覆盖，并在不久的将来实行增值税立法。因此2015年建筑施工业“营改增”，已势在必行！

对建筑企业而言，“营改增”不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化、商业模式的调整、组织架构的重设、供应商的重新选择、税务风险管控体系的优化、IT支持系统的调整等一系列影响。

为帮助建筑行业全面洞悉“营改增”对企业的影响，有效掌握与运用“营改增”的正确应对方法，我们对建筑行业“营改增”进行了专题研究，并提出了前瞻性的总体解决方案。希望此解决方案能帮助建筑行业顺利实现“营改增”的平稳过渡，并有效控制企业税务风险，降低税负，提升企业管理水平和市场竞争力。

\营改增\对建筑行业的主要影响与应对建议

“营改增”是一项系统而复杂的变革，涉及面广，影响力大。对国家经济环境而言，“营改增”在产业结构调整与税收减负等方面将产生

篇一：营改增对建筑企业的影响超全

一、营改增的意义

所谓营业税就是企业的营业额乘以营业税率，如企业的营业额为100万，营业税率为3%，则营业税为100*3%=3万元。营业税是价内税，多环节且重复收税。 所谓增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是价外税。

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。

增值税 应交的税费=销项税-进项税

简单说一般纳税人企业购进117元原材料，100元是不含税价格，17元是增值税额

原材料经过加工，生产出产品，假设卖出234元。其中200元是产品价格，34元是增值税额，我们要交的部分是34-17=17元这就叫抵扣。假如购进原材料的发票不是增值税专用发票，则17元不能抵扣销项税额，那就交34元增值税。

例1：

以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%(建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%)，人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元(营业收入和成本均含增值税)。假设建筑企业的营业营改增前，应缴纳营业税为333万元(11100×3%)。

营改增后，人工成本

2016年建筑业营改增实施细则

2016年3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!

建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。 《通知》包含四个附件，分别为： 附件1-营业税改征增值税试点实施办法; 附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定; 附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;

附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;

一、建筑业增值率税率和征收率是多少?

根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。

大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，