北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示第3号

北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号

—审计中对结构化主体的关注

北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号—审计中对结构化主体的关注 原文发布日期：2018年06月29日转载自：北京注册会计师协会网站 2014年，财政部在新修订的企业会计准则中首次定义了“结构化主体”。随着我国资本市场的快速发展，金融工具不断创新，“结构化主体”开始在实务中频繁出现。由于结构化主体的设计，在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式，这无形中加大了对投资方是否拥有对该类主体权力以及是否能够控制结构化主体的判断难度。同时，也加大了注册会计师的执业风险。因此，注册会计师在审计中应对其予以充分关注。 本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。 针对

北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号

—审计中对结构化主体的关注

北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2018]第1号—审计中对结构化主体的关注 原文发布日期：2018年06月29日转载自：北京注册会计师协会网站 2014年，财政部在新修订的企业会计准则中首次定义了“结构化主体”。随着我国资本市场的快速发展，金融工具不断创新，“结构化主体”开始在实务中频繁出现。由于结构化主体的设计，在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式，这无形中加大了对投资方是否拥有对该类主体权力以及是否能够控制结构化主体的判断难度。同时，也加大了注册会计师的执业风险。因此，注册会计师在审计中应对其予以充分关注。 本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。 针对

中国注册会计师协会

关于印发《会计师事务所内部治理指南》的通知

会协［2007］34号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为加强会计师事务所内部治理机制建设，支持和推动会计师事务所做大做强，2006年以来，我会启动了以制定会计师事务所内部治理指南为核心的事务所内部治理规范体系建设工作。日前，《会计师事务所内部治理指南》已经中注协第四届常务理事会审议通过，现予印发，自2008年1月1日起施行。

附件：会计师事务所内部治理指南 Size:[59391]

二００七年五月二十六日

会计师事务所内部治理指南

第一章 总 则

第一条 为了加强会计师事务所（以下简称事务所）内部治理，建立健全事务所内部决策和管理机制，提高事务所风险管理和质量控制能力，为事务所做大做强奠定坚实的微观基础，根据《公司法》、《合伙企业法》、《注册会计师法》及相关法律法规，制定本指南。

第二条 本指南旨在为事务所加强章程（合伙事务所为合伙协议，以下统称章程）和制度建设、完善内部治理和内部管理提供指导。

除特别指明外，本指南条款同时适用于所有有限责任事务所和合伙事务所。 第三条 事务所内部治理应当以维护公众利益为宗旨，建立风险管

琼注会中心［2011］2 号

2011年度注册会计师任职资格检查公告

各会计师事务所：

海南省注册会计师2011年度任职资格检查工作已经结束，现将检查结果公布如下：

一、检查通过的注册会计师（414人） １、中准会计师事务所有限公司海南分所

地址：海口市大同路36号华能大厦16层B座 电话：66747660

注册会计师(43人） 李进华、谭道义、王祖平、朱建清、刘泽波、屠颖、肖建华、梁林东、余广林、李珊、南海、云丽、林军、朱美荣、赵黛影、刘华峰、符策坚、唐艺、袁

1

栋麒、何萍、刘欢、崔云华、李爱蓉、何忠谱、刘建东、郝玲、马军舰、林少勇、莫杰、王学石、陈宗银、简素英、李映辉、黄明海、沈芸、王平、吕晟、张长海、李丽、许萍、朱尚华、贾伟、田培群。

2、中审亚太会计师事务所有限公司海南分所

地址：海口市金贸中路1号半山花园海天阁9楼 电话：68529076

注册会计师（23人） 李志林、雷小玲、苏永琴、吴建成、辛志高、刘健生、胡昌喜、韩晓伟、黄森煌、刘从洋、陈永逸、李衡雄、黄文忠、吴丽瑜、秦卫川、王中林、卢剑、李慧、刘智超、杨向雅、陈琼宇、李正芳、王站朝。

3、海南中明智会计师事务所有限公司

地址：海口市龙昆北路华银大厦10楼 电话：6671

琼注会中心［2011］2 号

2011年度注册会计师任职资格检查公告

各会计师事务所：

海南省注册会计师2011年度任职资格检查工作已经结束，现将检查结果公布如下：

一、检查通过的注册会计师（414人） １、中准会计师事务所有限公司海南分所

地址：海口市大同路36号华能大厦16层B座 电话：66747660

注册会计师(43人） 李进华、谭道义、王祖平、朱建清、刘泽波、屠颖、肖建华、梁林东、余广林、李珊、南海、云丽、林军、朱美荣、赵黛影、刘华峰、符策坚、唐艺、袁

1

栋麒、何萍、刘欢、崔云华、李爱蓉、何忠谱、刘建东、郝玲、马军舰、林少勇、莫杰、王学石、陈宗银、简素英、李映辉、黄明海、沈芸、王平、吕晟、张长海、李丽、许萍、朱尚华、贾伟、田培群。

2、中审亚太会计师事务所有限公司海南分所

地址：海口市金贸中路1号半山花园海天阁9楼 电话：68529076

注册会计师（23人） 李志林、雷小玲、苏永琴、吴建成、辛志高、刘健生、胡昌喜、韩晓伟、黄森煌、刘从洋、陈永逸、李衡雄、黄文忠、吴丽瑜、秦卫川、王中林、卢剑、李慧、刘智超、杨向雅、陈琼宇、李正芳、王站朝。

3、海南中明智会计师事务所有限公司

地址：海口市龙昆北路华银大厦10楼 电话：6671

江苏省注册会计师协会

关于2010年注册会计师任职资格检查的公告

根据财政部《中国注册会计师注册办法》（财政部长令第25号）、中国注册会计师协会《注册会计师任职资格检查办法》（会协[2008]9号）和我会《关于开展2010年注册会计师任职资格检查的通知》（苏会协[2010]2号）的要求，我会对申请参加2010年任职资格检查的注册会计师的执业情况进行了认真审查。现将结果公告如下：

一、4368名注册会计师通过2010年任职资格检查，其中刘希有等4329位同志在会计师事务所正常执业；范增荣等39位同志已离开所在会计师事务所，注册会计师关系暂由省注册会计师协会代管，代管的最后期限是2010年12月31日。名单如下：

（一）在会计师事务所正常执业注册会计师名单（4329人） 省直（1089人）

事务所名称 北京中瑞诚联合会计师事务所江苏分所 注册会计师总数 4

刘希有 蔡良林 刘铜城 许金禧

事务所名称 京都天华会计师事务所有限公司江苏分所 注册会计师总数 6

倪 文 朱 蓬 王智恺 袁邦清 史 慧 钱承娟

事务所名称 中天银会计师事

《中国注册会计师审计准则第1421号》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1421号 ——利用专家的工作》应用指南 （2010年11月1 日修订)

一、专家(即注册会计师的专家)的定义(参见本准则第四条) 1.专家在会计或审计以外的领域具有的专长，例如:

（1）对下列方面进行估价:复杂的金融工具、土地及建筑物、厂房和机器设备、珠宝、艺术品、占董、无形资产、企业合并中收购的资产和承担的负债，以及可能发生减值的资产;

（2）对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算; （3）对石油和天然气储量进行估算; （4）对环境负债和场地清理费用进行估价; （5）对合同、法律和法规进行解释; （6）对复杂或异常的纳税问题进行分析。

2.在许多情况下，将会计或审计领域(即使是会计或审计的专业领域)的专长 与其他领域的专长予以区分是很容易的。例如，通常很容易将一个在递延所得税会计处理方法方面具有专长的人士与税法专家区分开来。前者不属于本准则定义的专家，因为其专长属于会计领域;后者属十本准则定义的专家，因为其专长属于法律领域。

在其他领域也可以作出类似的区分，如将在金融工具会计处理方法的专长，与运用复杂

辽宁省注册会计师协会2013年度 注册会计师任职资格检查公告

第一号

根据《中华人民共和国注册会计师法》、中国注册会计师协会《注册会计师任职资格检查办法》的规定，我会对全省注册会计师的任职资格进行了年度检查。经检查，第一批通过年检3145人，不予通过年检94人，不予通过年检的注册会计师，自本公告发布之日起，不得继续从事注册会计师业务。现将第一批通过年检的和未通过年检的注册会计师名单公布如下：

一、通过年检的注册会计师名单（3145人）：

沈阳市：124家,1158人

利安达会计师事务所有限责任公司辽宁分公司(12人)

王艳丽 张丽明 张鹏 王吉庆 李丹娜 赵宇红 吕荣田 李玲 张忠维 何丽娟 王莹 孟昭峰

中审国际会计师事务所有限公司沈阳分公司(18人)

于君廷 程嘉蘅 吕天波 邹谦 邵勇敢 王辉军 李魁成 马广宝 顾海涛 钱洪涛 宁继邦 蔡泽明 迟安刚 杨屹 胡新芝 王荣玉 张莉 任道远 中准会计师事务所有限公司辽宁分所(20人)

焦红 于丹 张万良 苏宁 鲁家福 肇秀菊 李君琴 王玉霞 韩峰 孙晶 王

中国注册会计师协会、中国证券监督管理委员会会计部关于联合举办证券资格会计师事务所审计培训班的通知(2014)

【法规类别】注册会计师与会计师事务所 【发文字号】会协[2014]49号

【发布部门】中国注册会计师协会中国证券监督管理委员会 【发布日期】2014.09.02 【实施日期】2014.09.02 【时效性】现行有效 【效力级别】行业规定

中国注册会计师协会、中国证监会会计部关于联合举办证券资格会计师事务所审计培训

班的通知

（会协〔2014〕49号）

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券资格会计师事务所：

为了深化行业诚信建设，提升证券资格会计师事务所（以下简称证券所）执业质量和年报审计工作水平，中注协和证监会会计部决定9月下旬联合举办证券资格会计师事务所审计培训班。现将有关事项通知如下： 一、培训时间

2014年9月27日至29日上午。 9月26日报到，9月29日下午返程。 1 / 2

二、培训地点

厦门国家会计学院（厦门市环岛南路，云顶隧道靠环岛路出口约2000米处）。 三、参加人员

各证券所主任会计师及1名负责质量或技术的合伙人，各地方注协分管监管工作的秘书长，证监会和中注协相关人员。

主任会

《中国注册会计师审计准则第1311号》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1311号 ——对存货、诉讼和索赔、分部信息等 特定项目获取审计证据的具体考虑》

应用指南

（2010年11月1日修订)

一、存货

(一)存货监盘(参见本准则第四条第一款第(一)项和第二款)

1.管理层通常制定程序、要求对存货每年至少进行一次实物盘点，以作为编制财务报表的基础，并用以确定被审计一单位永续盘存制的可靠性(如适用)。 2.存货监盘涉及:

(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;

(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;

(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。

这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。

3.在计划存货监盘(或按照本准则第四条至第八条设计和实施审计程序)时，注册会计师需要考虑的相关事项包括: (1)与存货相关的重大错报风险; (2)与存货相关的内部控制的性质;

(3)对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令;