货币资金与应收款项实训总结

第二章 货币资金与应收款项

一、单项选择题（10题）

1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（ ）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款

C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券

2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（ ）。

A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（ ）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。

A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用 贷：应收账款 B.借：营业外支出 贷：应收账款 C.借：资

一．名词解释

1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。

2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。

3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。

4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分

第2章 货币资金与应收款项习题

一、判断题

1. 任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。

2. 企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。 3. 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。

4. 现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定

期的清查。

5. 现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。 6. 企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。 7. 支票应纳入其他货币资金中核算。

8. 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。 9. 商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。 10. 托收承付结算形式可用于同城结算。

11. 在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，

并据此登记入账。

12. 企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额

较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。

13. 企业持有一张面值为10 000元，出票日为5

第2章 货币资金及应收款项

一、单项选择题

1、企业将购货款存入外地的采购账户（外埠存款），在采购材料时，应贷记（ d ）。★

A．银行存款 B．现金

C．其他应收款 c D．其他货币资金 2、“应收票据”核算的内容是（ ）。★

A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．支票

3、M公司第一年年末应收账款余额为3 600万元；第二年确认发生坏账损失20万元，当年又收回4万元；第二年年末应收账款余额为4 200万元。该公司坏账准备按照年末应收账款余额的10%提取，则第二年提取的坏账准备为（ d ）万元。★★ A．16 B．20 C．60 D．76

4、企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是（ c ）。 ★

A．银行存款 B．物资采购 C．其他货币资金

任务： 第二章 货币资金与应收款项

客观题 1、单项选择题

1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（ ）。

A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；

D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。

√ 答 案： 参考答案：D

1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ ）。 A根据“银行对账单”金额入账；

B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理；

D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。

× 答 案： 参考答案：C

1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（ ）。

A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。

项目实训一 货币资金的审计

案例一：

江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。

1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。

2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下：

100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。

1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。

3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项：

（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算 （企业已付、银行尚未入账）

（2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。

案例9-1（讲解）

ABC公司2011年12月31日资产负债表所列货币资金为3 528 540元，根据现金总帐、银行存款总帐，现金、银行存款余额分别为2 540元、3 526 000元。2011年ABC公司银行存款共计4户，各银行存款户日记帐余额如表 9-1、表9-2、表9-3、表9-4所示。现金日记帐余额如表9-5所示。

表9-1 银行存款日记帐（ 浦发某分行） 借 2011年 凭证 结算 或借 方 贷 方 余额 月 日 号数 方式 摘 要 贷 1 1 上年结转 借 1 000 500 …… 12 31 1 184 500 350 000 借 1 835 000 本年累计 表9-2 银行存款日记帐（ 光大某分行） 借 2011年 凭证 结算 或借 方 贷 方 余额 月 日 号数 方式 摘 要 贷 1 1 上年结转 借 160 000 …… 12 31 158 000 本年累计 318 000 借 320 000

货币资金和应收项目练习题

单项选择题:

1、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A、信用证存款 B、备用金 C、信用卡存款 D、银行本票存款

2、下列情形中，不违背《内部会计控制规范--货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

3、某公司有一张面值为11700元，票面利率为12％，期限为90天的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。银行贴现率为6％。公司可得贴现额为（ ）元。 A、11583 B、11404 C、11579.49 D、11930.49

4、某企业 1999年5月 10日销售产品一批，销售收入为 20000元，规定的现金折扣条件为2／10，1/20，n／30，适用的增值税率为17％。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金

第四章 货币资金与应收项目

一、学习目的与要求

本章主要阐述有关货币资金和应收项目的有关内容。通过本章的学习，要求了解货币资金的构成及其核算方法，把握各种应收项目的确认、计量和记录方法。重点掌握现金清查结果的会计处理、银行存款余额调节表的编制、应收票据利息的确认与计量以及坏账损失的核算等内容。

二、内容概览

（一）关键概念

1．货币资金 2．现金（狭义） 3．未达账项 4．其他货币资金 5．应收票据 6．应收账款 7．坏账 8．坏账损失 9．坐支 10.备抵法 11.其他应收款 12.预付账款

（二）关键问题

1．简述现金管理的主要内容。

2．为什么在有效的内部控制制度中，最关注的是保证货币资金的安全？ 3．企业在银行可以开立哪些账户？每个账户的用途是什么？

4．造成企业银行存款日记账与开户银行对账单余额不符的原因有哪些？说明其具体内容。

5．带息票据和不带息票据在会计处理上有什么不

应收款项

一、单项选择题

1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（ ）。

A. “应收账款”科目的借方 B. “应收账款”科目的贷方 C. “应付账款”科目的借方 D. “应付账款”科目的贷方 应收账款、预付账款都属于资产类科目。

2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（ ）。

A 468万元 B 484.38万元 C 400万元 D 414万元 （400+68）*（1+7%/12*6）=484.38 销售商品：

借：应收票据 468万 贷：主营业务收入 400万 应-增（销） 68万 到期承兑汇票：

借：银行存款 484.38万 贷：应收票据 468万 财务费用 16.38万

（利息收入计“财务费用”贷方，利