税务服务企业案例

企业税务管理

课程设计

（2012级）

学 院 专 业 班 级 姓 名 学 号

案例一

资料一:

杭州东方纺织有限公司是由杭州东方投资有限公司和王坤、张明共同出资的有限责任公司，经浙江省杭州市工商局“杭字005005”号批文批准设立，2011年1月1日取得杭州市工商管理颁发的营业执照，注册号为 330198000078000，该公司注册资本为人民币500万元，其中杭州东方投资有限公司占40%，王坤占40%，张明占20%。该公司的组织机构代码为093316655，生产经营期限从2011年1月1日到2030年12月31日。该公司注册地址：杭州市下沙路100号，邮编310000，联系电话86868996，生产经营地址同注册地址。公司目前有员工总计50人，外籍人员1名，公司法定代表人为王坤（身份证号：350202198209085022），财务负责人王百灵（身份证号：350202197603083022），办税员陈红（身份证号：350202198209085022），联系电话86869195：该公司主要生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等。该公司执行企业会计制度。 资料二：

杭州东方纺织有限公司（税号：35

见证服务发展路 感怀情浓话成长

大企业是一个地区经济和税收的中流砥柱，相关的税收管理质量和效率直接关系到整个税收工作和经济社会发展大局。努力为大企业提供更好、更全面的服务，是我们每一个税收工作者直面的现实。党的十八大以来，我国税收部门立足大企业关注的焦点、痛点、难点问题，不断探索新思路，大胆尝试大企业纳税服务方面的实践，最终以大企业的特点和涉税需求为着眼点，探索出一条大企业个性化纳税服务。仅仅过去五年的时间，我们税务工作者在帮助大企业发展的的种子已经开花结果，而我们对××医药集团的业绩也绽放着光彩！

见证·发展

目前我国大企业越来越多、税收集中度越来越高。为规避涉税风险，大企业对我国的税收管理和纳税服务提出了更高的要求。实践证明：对大企业实施专业化的税收管理，对其税收成本的控制和纳税风险的防范起到了很好的效果，对大企业提供权威、合法、标准的个性化服务，对征管质量提高、纳税遵从度提升起到了很好的促进作用。为实现对大企业的专业化管理，2008年，国家税务总局成立了大企业管理司，开启了对大企业集中化管理的破冰之旅。在这几年的尝试过程中，一个理念得到了普遍的认可：对大企业的管理应该是管理与服务同行，服务更重于管理。

“优质的服务不是脸,而

第5章 企业所得税税收筹划

思考、练习与实训

一、简答 略。

二、案例分析

1.甲公司是设在沿海经济特区，属于高新技术企业，所得税税率为15％。甲公司一部分产品生产是由其设在内陆的乙公司完成，乙公司适用25％的税率。甲公司每年从乙公司购进产品80万件对外销售，进价每件5.5元，售价每件8元。若该产品生产成本每件3.5元，不考虑其他费用因素，则：

甲公司年利润额＝(8－5.5)×80＝200(万元) 甲公司应纳所得税＝200×15％＝30(万元) 乙公司年利润额＝(5.5－3.5)×80＝160(万元) 乙公司应纳所得税＝160×25％＝40(万元) 甲、乙两公司共纳所得税＝30＋40＝70(万元)

要求：假定乙企业的成本利润率不低于15％即为合理，对甲、乙两公司的企业所得税进行税收筹划。

【解析】乙公司合理的售价＝3.5×（1＋15％）＝4.025(万元) 乙公司年利润额＝(4.025－3.5)×80＝42(万元) 乙公司应纳所得税＝42×25％＝10.5(万元) 甲公司年利润额＝(8－4.025)×80＝318(万元) 甲公司应纳所得税＝318×15％＝47.7(万元)

甲、乙两公司共纳所得税＝

企业清算所得的税务处理及案例分析

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十一条规定，“企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。”税法对企业清算所得的税务处理有严格的规定。

根据财政部国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第一条的规定，企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

一、需要进行企业所得税清算的情形

财税[2009]60号第二条规定，下列企业应进行所得税的清算处理：

1、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业； 《公司法》规定需要进行清算的企业情形：公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东

表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解

企业清算所得的税务处理及案例分析

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十一条规定，“企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。”税法对企业清算所得的税务处理有严格的规定。

根据财政部国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第一条的规定，企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

一、需要进行企业所得税清算的情形

财税[2009]60号第二条规定，下列企业应进行所得税的清算处理：

1、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业； 《公司法》规定需要进行清算的企业情形：公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东

表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解

税

稽 查

二00八年六月

1

例 务 案

前言

为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。

本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。

作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。

为更

纳税服务规范(税务登记)

《全国县级税务机关纳税服务规范》第一章 税务登记

武山县国家税务局 周煜

纳税服务规范(税务登记)

《纳税服务规范》主要内容

纳税服务规范(税务登记)

纳税服务规范(税务登记)

税务登记规范——税务登记规范是指

税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关

规定，办理纳税人或扣缴义务人税务登记业务

的服务规范，该规范包括9类21个事项。

纳税服务规范(税务登记)

以法律、行政法规规定为基础 体现“春风行动”的要 求

遵循统一明确的规定 考虑实际操作要求

纳税服务规范(税务登记)

1.1 设立登记(4个) 1.2 变更登记( ☆主要变化：跨县(区)迁移业 务) 1.3 停复业登记 1.4 注销登记( ☆主要变化：流程、时限) 1.5 重新税务登记( ☆主要变化：即时办结 ) 1.6 遗失补办 1.7 报告备案登记 1.8 报验登记( ☆主要变化：外管证开具、核销) 1.9 非正常户处理

纳税服务规范(税务登记)

取消两项业务： —税务登记证验证、换证 —税务登记证年审

取消两类表单： —税务登记验证申请表 —税务登记换证申请表

纳税服务规范(税务登记)

1.1设立登记1.1.1-001 单位纳税人设立登记主要变化： 1. 非行政审批事项 2. 减少资料(取消注册

案例一

2008年4月1日，李某与某集团公司签订一份承包合同，由李某承包集团公司的一下属服装厂。合同规定：服装厂单独办理营业执照，独立经营，但税收由集团公司统一缴纳，即服装厂每月向集团公司上缴10000元的税金后，其他纳税事宜不过问。另外，服装厂保证集团公司划拨过去的200名职工的工资并且每人每月不少于1200元，其他经营成果归李某个人所有。服装厂在4月10日办理了营业执照后，按月向集团公司缴纳税金。

7月2日，市国税局征收分局在清理漏征漏管户时，发现了该情况。请问：该征收分局应对该服装厂作出如何处理？ 答：《增值税暂行条例实施细则》第九条规定：“企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。” 《税收征管法实施细则》第四十九条第一款进一步明确规定：“承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者足金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。”因此，李某承包了红方集团公司下属的服装公司，应当作为单独纳税人进行申报纳税，接受税务管理。 同时，根据《税收征管法》第十五条的规定：“企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营

第5章企业所得税税收筹划

思考、练习与实训

一、简答

略。

二、案例分析

1.甲公司是设在沿海经济特区，属于高新技术企业，所得税税率为15％。甲公司一部分产品生产是由其设在内陆的乙公司完成，乙公司适用25％的税率。甲公司每年从乙公司购进产品80万件对外销售，进价每件5.5元，售价每件8元。若该产品生产成本每件3.5元，不考虑其他费用因素，则：

甲公司年利润额＝(8－5.5)×80＝200(万元)

甲公司应纳所得税＝200×15％＝30(万元)

乙公司年利润额＝(5.5－3.5)×80＝160(万元)

乙公司应纳所得税＝160×25％＝40(万元)

甲、乙两公司共纳所得税＝30＋40＝70(万元)

要求：假定乙企业的成本利润率不低于15％即为合理，对甲、乙两公司的企业所得税进行税收筹划。

【解析】乙公司合理的售价＝3.5×（1＋15％）＝4.025(万元)

乙公司年利润额＝(4.025－3.5)×80＝42(万元)

乙公司应纳所得税＝42×25％＝10.5(万元)

甲公司年利润额＝(8－4.025)×80＝318(万元)

甲公司应纳所得税＝318×15％＝47.7(万元)

甲、乙两公司共纳所得税＝10.5＋47.7＝58.2(万元)

筹划后可少纳企业所得税11.8万元（70－58

纳税筹划案例精析

1．采购环节巧筹划

企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢？答案是肯定的。经总结，采购环节中可以运用如下纳税筹划技法。

一、发票管理力面。

①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证），开具发票时，必须按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章；采购物资时必须严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票管理的有关规定。

③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。

二、税收陷阱的防范。

避免在采购合同中出现诸如：“全部款项付完后，由供货方开具发票”此类条款。因为在实际工作中，由于质量、标准等方面的原因，采购方往往不会付完全款，而根据合同这将无法取得发票，不能进行抵扣。只要将合同条款改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，就不会存在这样的问题了。

此外。在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容，税款的缴纳如何处理。例如，因小规模纳税人不能