投资与筹资循环审计案例底稿

投资与筹资循环审计案例

1、甲公司关于长期借款和长期股权投资的部分内部控制设计与运行摘录如下：

（1）每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理复核和审批后进行账务处理。

（2）出纳员根据经复核无误的付款凭证登记银行存款日记账和银行存款总账。

（3）根据经批准的可行性研究报告，投资管理经理编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理和总经理审核，由董事会授权总经理签署。

（4）投资管理员根据经批准的年度投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理、财务经理复核后，交董事会批准后执行。其中：金额在人民币20万元以下的投资项目由总经理审批；金额超过人民币20万元的投资项目由董事长审批。

（5）年度终了后，投资管理员取得联营公司经审计的财务报表等资料。投资记账员复核被投资公司的财务信息，按成本法计算投资收益，经会计主管复核后进行账务处理。

要求：假定被审计单位的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内

投资与筹资循环审计案例

1、甲公司关于长期借款和长期股权投资的部分内部控制设计与运行摘录如下：

（1）每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理复核和审批后进行账务处理。

（2）出纳员根据经复核无误的付款凭证登记银行存款日记账和银行存款总账。

（3）根据经批准的可行性研究报告，投资管理经理编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理和总经理审核，由董事会授权总经理签署。

（4）投资管理员根据经批准的年度投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理、财务经理复核后，交董事会批准后执行。其中：金额在人民币20万元以下的投资项目由总经理审批；金额超过人民币20万元的投资项目由董事长审批。

（5）年度终了后，投资管理员取得联营公司经审计的财务报表等资料。投资记账员复核被投资公司的财务信息，按成本法计算投资收益，经会计主管复核后进行账务处理。 要求：假定被审计单位的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面

第五章 筹资与投资循环审 计案例案例一 华兴公司负债融资审计案例 案例的学习重点 掌握银行借款合同和银行借款利息的审 计内容和过程。 计内容和过程。

2011-9-12

《审计案例研究》

一、预备知识 (一)借款费用资本化的会计处理 专门借款 非专门借款 企业筹建期间 生产期间

2011-9-12

《审计案例研究》

债券溢、 (二)债券溢、折价摊销的会计处理 债券存续期间分期摊销 摊销方法可以采用实际利率法， 摊销方法可以采用实际利率法，也可以 采用直线法。 采用直线法。 帐务处理——“在建工程” 财务费用” 帐务处理 “在建工程”、“财务费用”

2011-9-12

《审计案例研究》

二、案例介绍 (一)案例背景1.审计人 立新会计师事务所。 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为 组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份有限公司。 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电 光源、照明电器、仪器设备的开发、 光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销 售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备 的销售及进出口国际贸易等。 的销售及进出口国际贸易等。

2011-9-12

《审计案例研究》

(二)案例内容

管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)

审计学第 十一 章 筹资与投资循环审计高职高专管理类专业教材《审计学》 罗杰主编) 高职高专管理类专业教材《审计学》(罗杰主编) 清华大学出版社(2006年8月) 清华大学出版社(2006年 (2006

管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)

第 十一 章 筹资与投资循环审计学习目标 第一节 筹资与投资循环的业务活动 第二节 筹资与投资循环的内部控制及测试 第三节 所有者权益审计 第四节 负债筹资审计 第五节 投资审计 本章小结

管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)

学习目标了解筹资与投资循环的主要业务活动和 主要凭证、会计记录。 一般掌握筹资与投资循环的内部控制及 测试。 重点掌握股本和实收资本、短期借款和 长期借款、应付债券及短期投资和长期 投资等报表项目的审计目标和实质性测 试程序。

管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)

第一节 筹资与投资循环的业务活动一、筹资与投资循环的特点(1) 业务少。 (2) 金额大。 (3) 约束性强。 因此，注册会计师对筹资与投资循环审计时， 应充分考虑筹资与

管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)

审计学第 十一 章 筹资与投资循环审计高职高专管理类专业教材《审计学》 罗杰主编) 高职高专管理类专业教材《审计学》(罗杰主编) 清华大学出版社(2006年8月) 清华大学出版社(2006年 (2006

管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)

第 十一 章 筹资与投资循环审计学习目标 第一节 筹资与投资循环的业务活动 第二节 筹资与投资循环的内部控制及测试 第三节 所有者权益审计 第四节 负债筹资审计 第五节 投资审计 本章小结

管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)

学习目标了解筹资与投资循环的主要业务活动和 主要凭证、会计记录。 一般掌握筹资与投资循环的内部控制及 测试。 重点掌握股本和实收资本、短期借款和 长期借款、应付债券及短期投资和长期 投资等报表项目的审计目标和实质性测 试程序。

管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)

第一节 筹资与投资循环的业务活动一、筹资与投资循环的特点(1) 业务少。 (2) 金额大。 (3) 约束性强。 因此，注册会计师对筹资与投资循环审计时， 应充分考虑筹资与

审计工作底稿

被审计单位 被审会计期间

南宁骏业

2005年 审查人员 采购及付款循环审计

张龙，牟玥，宋秋英，曾建璋，唐彩芸，曾瀚瑶，吴琦雯

日期 日期

查验项目

项目类型

复核人员

索引号

采购与付款业务循环内部控制调查表

调查内容 是 否 不适用 评 价 一、总体情况 1．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？ 2．请购、采购、验收职责是否相分离？ 3．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？ 4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录职责是否相分离？ 5．支付批准职责是否与支付职责相分离？ 6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？ 二、请购 1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？ 2．上报的采购清单是否经授权人员对采购内容、方案和金额等进行审核和批准？ 3．项目执行单位和项目办是否对本部门编制的采购清单预先编号并对编号加以控制？ 4．请购单位是否在采

案例一：

某会计师事务所注册会计师接受委派，对嘉华上市公司2010年度会计报表进行审计。注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有：

1、采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。

2、公司采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3、根据请购单中所列信息，采购人员张某编制订购单寄至供应商处。

4、采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。

5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和

第四章 生产与费用循环审计案例

主要知识点：存货的审计——监盘法与调节法、生产成本审计、主营业务成本（产品销售成本）审计——“生产成本与销售成本倒轧表”

生产与费用循环是产品制造企业特有的环节。本循环安排了2个案例，重点研究存货审计和生产成本审计。另外，补充一个案例介绍主营业务成本（销售成本）的审计。

案例一 康泰股份有限公司存货审计案例

存货是企业在生产经营过程中为了消耗或耗用而持有的各种有形资产，包括各种原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和商品等。由于存货在企业的流动资产项目中占有较大的比重，故存货项目的真实性、正确性直接影响到资产负债表中存货项目的公允性。因此，加强存货审计对于促进企业健全内部控制制度，提高存货管理水平起着重要的作用。

一、本案例的特点和学习重点 1.本案例的特点

（1）本案例不涉及存货购进审计的内容，仅从成本和费用的角度进行研究。

1

（2）监盘存货是一个重要方法，在实际中也是比较费时的一项工作。

2.本案例的学习重点

学习本案例，同学应重点掌握存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。

二、本案例的关键内容 （一）审

销售与收款循环案例

1．北京东方会计师事务所审计人员王楠、石磊在对ABC股份有限责任公司(上市公司)2006年度财务报表进行审计的过程中，获取的该公司2006年12月31日的相关会计记录资料见表13--2。

表13--2 会计记录资料表 单位：万元

要求：

请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 (1)上述项目中适用函证程序的有哪些? (2)接受函证的对象有哪些? (3)函证的主要内容是什么? (4)可以选用的函证方式是什么? 请将上述内容填入表13--3中。

表13--3 项目表

2．A和B审计人员对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：

(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5％0计提。

应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款／坏账准备：16 553／52。77

应收账款账龄分析，(2006年年末余额)

生产与仓储循环审计案例分析

——存货监盘

案例分析目的

通过阅读和分析案例资料，熟悉监盘程序及其应注意的事项，掌握针对监盘中遇到的不同情况的审计处理。

案例资料

审计师李浩在对华兴公司 2007 年年报的审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项：

1. 在对华兴公司的 A 仓库的产成品一一机床进行实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致，如下表： 名称 甲 乙 丙 丁

2. 在对华兴公司的 B 仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：

(1)存货 d 没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给 HH 公司。 (2)存货 e 已经过了保质期。

(3)存货 f 中混有华兴公司为 C 公司委托代保管的存货。

3. 在对华兴公司的 D 仓库存货进行监盘时，审计师观察和检查后，发现 D 仓库的存货盘点表存在较大差错。

4. 对于存货 g，由于其辐射性，审计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。 5. 对于存货 L, 经询问已被质押。 案例分析要求

1. 根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在的问题。 提示：

甲账卡相符，但账实不符，可能是由于丢失、被盗或机床损失后未销账、销卡导致的。

盘点数