存货暂估入账的财税处理

存货暂估入账的财税是怎么处理的？

企业在生产经营过程中，经常会发生购入存货已入库但发票不能及时到达的情形，会计上一般将此类存货暂估入账。由于不同企业的经营方式各具特色，其对暂估入账的会计处理大相径庭。此外，暂估存货对汇算清缴的影响也是税企双方关注的焦点。本文区分几种情况，对存货暂估入账的财税处理进行说明。 期末货已到，发票未到

1.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记“原材料等”，贷记“应付账款———暂估应付账款”。

注意：仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账；暂估入账不包括进项税额； “应付账款———暂估应付账款” 科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科目。 2.次月初用红字冲回，以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理：借记“原材料等”，贷记“应付账款———暂估应付账款”。

注意：一些企业嫌手续繁琐，月初不作暂估冲回会计分

录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，会计账与仓管账不同步处理，更谈不上账账相符，这样就存在涉税风险。

3.正式发票收到时

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成本费用暂估入账的财税问题【会计实务经验之谈】

企业日常经营过程中，发生了成本费用支出，但暂未取得发票。从会计核算的角度来讲，为了反映企业实际发生业务的情况，需要按照成本费用支出的情况做相关的账务处理。 一、原材料暂估业务的会计核算

企业日常发生的采购业务中，对于“原材料已到，发票未到，货款尚未支付”的情况，为了做到原材料账实相符，企业应先按结算单据或合同约定的价格暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目，下月初作红字会计分录予以冲回。等下月取得发票时按正常程序借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。 如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理：借记“生产成本”、“工程施工”等账户，贷记“原材料”等账户。

【案例】某公司8月份购入材料一批，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达，货款尚未支付，则8月末按暂估价入账，假设其暂估价为6 000元，有关会计处理如下： 借：原材料——甲材料 6000

贷：应

暂估入库业务处理流程

月初回冲：

一、 处理流程

指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，在下月初时立即回冲形成红字回冲单，冲回上月暂估的业务，下月结算时再按结算价形成最终的反映实际成本的采购入库单（即报销的蓝字回冲单）。如果下月发票仍未到，则期末处理时系统自动按原来的暂估价重新暂估入账（即暂估的蓝字回冲单），下月初再回冲，这样如此循环直到结算生成报销的蓝字回冲单为止。

暂估入库业务处理流程说明： 采购业务先到货，发票未到，本月处理。 ① 当月，根据采购到货签收的实际数据在库存管理系统中填制采购入库单。 ② 在库存管理系统中审核采购入库单，以证明入库单上的货物已经入库。

存货核算月末结账如下：

③ 月末，发票未到，在存货核算系统中输入采购入库单的暂估单价，对“暂估入库单”进行单据记账，

即以暂估单价计入存货明细账。 （存货核算—业务核算—暂估成本录入：查询条件选择中对包括已有暂估金额的数据：选择否。对采购单中没有单价的查明原因后进行金额的录入。）

④ 在存货核算系统中对“暂估入库单”制单，系统生成机制转账凭证（暂估凭证）并自动传递到总账系 借：存货

暂估入库业务处理流程

月初回冲：

一、 处理流程

指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，在下月初时立即回冲形成红字回冲单，冲回上月暂估的业务，下月结算时再按结算价形成最终的反映实际成本的采购入库单（即报销的蓝字回冲单）。如果下月发票仍未到，则期末处理时系统自动按原来的暂估价重新暂估入账（即暂估的蓝字回冲单），下月初再回冲，这样如此循环直到结算生成报销的蓝字回冲单为止。

暂估入库业务处理流程说明： 采购业务先到货，发票未到，本月处理。 ① 当月，根据采购到货签收的实际数据在库存管理系统中填制采购入库单。 ② 在库存管理系统中审核采购入库单，以证明入库单上的货物已经入库。

存货核算月末结账如下：

③ 月末，发票未到，在存货核算系统中输入采购入库单的暂估单价，对“暂估入库单”进行单据记账，

即以暂估单价计入存货明细账。 （存货核算—业务核算—暂估成本录入：查询条件选择中对包括已有暂估金额的数据：选择否。对采购单中没有单价的查明原因后进行金额的录入。）

④ 在存货核算系统中对“暂估入库单”制单，系统生成机制转账凭证（暂估凭证）并自动传递到总账系 借：存货

金蝶软件K/3 采购暂估处理流程

采购暂估业务流程

1工业模式下月初一次冲回的业务流程:

工业模式下，“暂估冲回凭证生成方式”选择“月初一次冲回\1.1 基本业务流程：

系统在期末结账后，会自动按根据本期生成的暂估凭证，对应生成下一期的暂估冲回凭 证。若在当期发票仍未到，则应继续生成暂估凭证，下期继续自动冲回。在此种方式下，当 暂估的存货发票长期未收到时，会多次生成暂估和暂估冲回凭证，流程

1.2 月初一次冲回的业务流程详解： 1.2.1 期末结账系统自动生成冲回凭证：

采用月初一次冲回的暂估冲回方式，在期末结账后，系统自动生成一张冲回凭证为

下一个会计期间1 日的凭证，凭证其他数据取原蓝字暂估凭证上的数据，只是为红字； 同时会取消原暂估单据的记账标志与凭证字号。 1.2.2 发票到后入库核算生成暂在补差单：

入库核算后，如果发票与原暂估的金额之前有差额的话会生成了一张暂估补差单， 补差单的单据日期跟采购发票的日期一致，只有金额没有数量，金额为发票的金额与原 暂估的金额之间的差额，这张暂估补差单不

金蝶软件K/3 采购暂估处理流程

采购暂估业务流程

1工业模式下月初一次冲回的业务流程:

工业模式下，“暂估冲回凭证生成方式”选择“月初一次冲回\1.1 基本业务流程：

系统在期末结账后，会自动按根据本期生成的暂估凭证，对应生成下一期的暂估冲回凭 证。若在当期发票仍未到，则应继续生成暂估凭证，下期继续自动冲回。在此种方式下，当 暂估的存货发票长期未收到时，会多次生成暂估和暂估冲回凭证，流程

1.2 月初一次冲回的业务流程详解： 1.2.1 期末结账系统自动生成冲回凭证：

采用月初一次冲回的暂估冲回方式，在期末结账后，系统自动生成一张冲回凭证为

下一个会计期间1 日的凭证，凭证其他数据取原蓝字暂估凭证上的数据，只是为红字； 同时会取消原暂估单据的记账标志与凭证字号。 1.2.2 发票到后入库核算生成暂在补差单：

入库核算后，如果发票与原暂估的金额之前有差额的话会生成了一张暂估补差单， 补差单的单据日期跟采购发票的日期一致，只有金额没有数量，金额为发票的金额与原 暂估的金额之间的差额，这张暂估补差单不

采购暂估入库核算流程业务规程

编号：20402

1规程说明：

主题 版本号 编制人 最初制定日期 规程目标 业务背景 规程适用范围 序号 1 采购暂估入库核算 王术全 2003-04-24 功能域 审核人 最后修订日期 存货核算 2004-5-5 及时处理采购管理过程中，已经采购入库，当月未收到采购发票的核算业务，保证采购过程顺利进行。建立采购暂估入库的处理过程和行为规范。 财务部门材料核算会计负责处理因采购原材料所发生的发票晚到的业务，通过指定暂估价格，下期采用单到冲回或月初冲回的方式。 适用于单到冲回或月初冲回的情况。 处理说明 责任部门 责任人 材料会计 已经采购入库，当月未收到采购发票，需要对入库的财务部 材料按一定的价格暂估，当月确定入库成本，在暂估入库核算界面，录入暂估价格，价格确定方式有三种： a． 通过采购订单、收货通知自动带入订货价格到入库单； b．通过更新无价格单据功能，对无价格的入库或采购退回单据确定价格； c． 还可以手工维护入库价格。 对已经确定采购价格未开发票的采购入库单据，生成财务部 暂估入库凭证。 a 对于企业采用的是单到冲回方式时，当收到发票，实 现勾稽与核算（见1401采购入库核算流程）后，需要先生

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目

录

货到票未到采购入库暂估应用背景 暂估相关系统选项 工业模式入库暂估业务标准流程– 月初一次冲回 – 单到冲回 – 月初一次冲回和单到冲回的异同点

商业模式入库暂估业务标准流程– 差额调整 – 单到冲回 – 差额调整与单到冲回的异同点

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货到票未到采购入库暂估应用背景

在企业的采购业务中，经常会出现采购的材料已 经到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未 到的情况，为了比较正确反映企业库存材料的情 况，应于月末对材料的价格进行暂估，并按暂估 价入账；

对于暂估的处理主要分为工业和商业的两种处理 方式，其中工业又分为月初一次冲回和单到冲回 两种暂估冲回方式，商业分为差额调整和单到冲 回两种冲回方式；版权所有 ©1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司 返回 返回

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暂估相关系统选项

外购入库生成暂估冲回凭证

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货到票未到采购入库暂估应用背景

在企业的采购业务中，经常会出现采购的材料已 经到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未 到的情况，为了比较正确反映企业库存材料的情 况，应于月末对材料的价格进行暂估，并按暂估 价入账；

对于暂估的处理主要分为工业和商业的两种处理 方式，其中工业又分为月初一次冲回和单到冲回 两种暂估冲回方式，商业分为差额调整和单到冲 回两种冲回方式；版权所有 ©1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司 返回 返回

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暂估相关系统选项

外购入库生成暂估冲回凭证

存货盘盈盘亏的处理

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。 （一）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（二）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上