建筑业增值税税率变动一览表

建筑业增值税政策一览表

税率政策或征项目 备注说明 类型 收率 可差试点纳税人提供建筑服务适用简易计税额销方法的，以取得的全部价款和价外费用扣售额除支付的分包款后的余额为销售额。 项目 实际计税方法 预征税款地、基数及预征率 备注说明 简易计税方法的分包款无法通过抵进项方式避免重复征税 销售额=全部价款和价外费用-分包款 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需11%的材料或只采购辅助/3% 材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 11%/3% 一般纳税人可简易计税的建筑项目 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 11%/3% 一般纳税人无特殊政策项目 一般纳税人为包工包料新项目提供建筑服务 11% 小规模纳税人可差额销小规模纳税人提供建筑服务 3% 应纳税款=销项一般纳税人跨县（市）税额-进项税额 提供建筑服务，应以取销项税额=取得的一得的全部价款和价外全部价款和价外般费用扣除支付的分包费用÷(1+11%)×计款后的余额，按照2％11% 税的预征率在建筑服务预缴税额=（取得方发生地主管国税机关的全部价款和价甲供工程，是指全部法

常见费用增值税抵扣税率一览表

费用项目 是否抵扣 是 17%(一般纳税人) 抵扣税率 政策依据 增值税条例及细则 购入办公用品 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国税发【2006】156号 13% 水费 电费 17% 修理费 是 17% 饮用桶装水 17% 宣传用品 是 6% 低值易耗品 6% 差旅费中的住宿费 差旅费(除住宿费) 交际应酬费 6% 广告费 是 6% 咨询费 11% 邮政电信费 是 6%(同城快递) 11%和6%(异地快递) 租赁费(有形动产) 租赁费(不动产) 11%(出租人在2016年5月1日后取得),5%(出租人在2016年4月30日前取得) 17% 财税【2016】36号 财税【2016】36号 是 财税【2016】36号 是 否 否 — — 财税【2016】36号 是 财税【2016】36号 是 增值税条例及细则 是 6%(自来水企业选择简易征收) 是 17% 增值税条例及细则 财税【2009】9号 增值税条例及细则 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国税发【2006】156号 增值税条例及细则 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国

建筑业营改增,增值税预缴税额台帐

增值税缴预额税台帐月份 程工地点项 目称 名开票额金支 分包付款 扣分除包 款已扣分除款

增值税预缴税额台

建筑业营改增,增值税预缴税额台帐

建筑业营改增,增值税预缴税额台帐

包预缴额税帐扣除分台包款发票号码 预 缴税款 预已缴款税完 税凭号码证 预应缴税 备款注

税额台帐

建筑业营改增,增值税预缴税额台帐

房地产及建筑业适用的增值税率

36号文确认了我们之前在2016年3月5日发布的毕马威中国税务快讯中预测的增值税率。房地产及建筑业适用的增值税率，以及营业税率和增值税率的比较请见下图：

由于增值税实际上是基于差额征税（销项减进项），而营业税是基于全额征税（仅销项），所以单纯将新税率和老税率直接比较是没有意义的。另外，过渡性政策的实施也会对税率产生进一步的影响，我们将会在下文进行进一步的阐述。

总体影响

营业税税制下，房地产及建筑业对于营业税税源的贡献最大。由于营改增后房地产及建筑业的增值税率相较于营业税率有较大的变化，营改增新政策对于房地产及建筑业的影响巨大。政府为保证房地产及建筑业从营业税向增值税平稳过渡，出台了一些具体的规定。

总体来讲，房地产及建筑业适用的增值税政策中具有实质性宏观经济影响的主要有4项政策：

过渡性政策 – 营改增新法规中包括了一系列过渡性政策，其中包括房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。这意味着房地产企业的老项目可以适用和营业税同样的税率。这一安排是为了实现营

话说建筑业“营改增”

根据国家发改委和税务总局等部门有关部署，“营改增”即将在建筑行业实施。“营改增”的实施，对于管理粗放、资质较低的建筑企业，可能带来资金甚至生存压力。如何破题？有几个重点需要注意。 不同类别工程的实际税负差异很大，公司营销部门要审慎签订施工合同，充分考虑增值税因素。比如，土石方工程几乎没有什么进项税可以抵扣，若工程所在地在深山中，土石方供应商多为小规模纳税人，则税收负担肯定会加大，在投标预算编制时要留有足够的利润空间。

合同在签订工程承包合同时，除合同范本上的常规条款外，应标明甲方提供材料、设备的形式和付款方式、发票如何提供等；甲方指定分包的结算方式，标明发票、税金如何提供等。在此应特别注意，除设备安装企业外，一般要回避甲方供应材料、设备的要求，可以由甲方选定厂商、品种、型号，购销合同应由施工方与供应商签订，避免进项税的缺失。工程分包合同管理中，针对有资质的企业分包，在分包合同中明确要求分包方提供增值税专用发票进行分包结算。

商公司内部可统筹建立物资采购部门或分支机构，便于优选一般纳税人作为供应商，减少小规模纳税人作为供应商的几率。现行营业税制下，营业税金及附加与企业成本管理无关，企业方面可能

　　4月19日，国务院常务会审议通过的6项减税措施中，涉及增值税有两项：一是继续推进营改增，简化增值税税率结构;二是将2016年到期的5项税收优惠政策延长至2019年底。下面我就落实好上述政策，向大家做几点说明。

　　一、为什么要简并增值税税率?

　　首先，简并增值税税率是进一步减税降负。当前，国际税收竞争日益激烈，大家都了解，一些世界上较为发达的经济体，最近已经或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国税收竞争力的税制改革。因此，不论是为了保持国内经济稳定增长，还是为了应对国际减税的竞争，未来一个时期，减税降负可能将成为我国税收政策调整的大方向。此次国务院审议确定的六项减税措施，简并增值税税率是第一项。因此在具体的政策设计中，我们充分体现了减税这一政策精神。比如，适用13%税率的货物，全部下调至11%，没有任何货物税率上调。在政策预研时，其中有一个方案是将天然气分为两部分，居民用气部分税率下调至11%，工业用气部分上调至17%，后来经多轮慎重研究，该方案被否决，改为全部下调。可能有的同志会提出，工业用天然气税率下调，下道环节进项税额抵扣减少，下游用气企业的税负不就增加了吗?这种认识算的是局部账、短期账。13%税率全部

华族一览表

伯爵升爵?叙爵 子爵叙爵 家名 爵位 公武 身分 公爵升爵?叙爵 侯爵升爵?叙爵 叙爵者 近卫家 鹰司家 九条家 一条家 二条家 德川家 毛利家 岛津家 公爵 公爵 公爵 公爵 公爵 公爵 公爵 公爵 公家 公家 公家 公家 公家 武家 武家 武家 摄关家 摄关家 摄关家 摄关家 摄关家 德川宗家 长州藩主 萨摩藩主 明治１７年７月７日 明治１７年７月７日 明治１７年７月７日 明治１７年７月７日 明治１７年７月７日 明治１７年７月７日 明治１７年７月７日 明治１７年７月７日 近卫笃麿 鹰司熙通 九条道孝 一条实辉 二条基弘 德川家达 毛利元德 岛津忠义 岛津家 岛津家 公爵 武家 分家 三条家 岩仓家 德川家 伊藤家 大山家 山县家 桂家 公爵 公爵 公爵 公爵 公爵 公爵 公爵 公家 公家 武家 新华 新华 新华 新华 清华家 堂上公家 １５代将军 总理大臣 陆军元帅 总理大臣 总理大臣 明治１７年７月７日 明治１７年７月８日 明治３５年６月３日 明治４０年９月２１日 明治４０年９月２１日 明治４０年９月２１日 明治２８年８月５日 明治２８年８月５日

各受理服务单位受理事项、联系方式一览表（试行）

序 1 部门 地点 小木桥路683号受理大厅 54614788-1002 项目报建：56844529 直接发包：56843452 2 上海市宝山区建筑管理所 牡丹江路1188号7楼 招标登记：56671376 合同备案：56843452 施工许可：56844529 资质资格：56678501 专业交易：56843452 收费：56844658 项目报建：69696974 直接发包：59621791或69696988-8225 招标登记：69696021 合同备案：59621720 3 上海市建筑建材业 受理服务中心崇明分中心 项目报监：69696988-8225 施工许可：69696974 翠竹路1501号2楼 竣工备案：69696988-8225 59621791 资质资格：59621791 安全许可：69696974 建材交易：59621720 专业交易：59621791 信 息 卡：59621720 综合保险：59621720 综合咨询52195053-883 项目报建52195053-887 直接发包52195053-882

建筑施工项目增值税税率的区分其实并不难，关键在根据自身的情况如何运用好这些政策，从而更大力度的1.建安施工的清包工项目可以适用简易征收的3%征收率

什么叫清包工？所谓清包工就是我们常说的包工不包料，就是我对这个工程项目我只出劳力，像水泥、钢筋、脚手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有劳力，没有买进来任何材料，也就是完全没有进项发票，如果清包工项目取得的收入要按一般计税的税率9%征收的话，那么就会导致施工企业没有进项抵扣，应纳增值税很高，从而导致附加税费的支出过高，间接增加企业税负。

总的看来，老周私以为，在一些小城市，选择清包工的方式简易计税对施工企业更为有利，因为施工企业的沙子、卵石等支出很难取得进项发票，按一般计税划不来。如果是大城市就可能管理规范些，能够有限取得进项发票，可以选择一般计税。

当然，这些事情在签订合同前都应该先跟建设方（甲方）沟通好，别被税务局抓到小辫子。

3

3%、9%和13%施工企业涉及的比较多，6%的很少碰到。

1、涉及到9%的情形。

施工企业一般纳税人提供建筑服务，增值税率为9%。这是一般规定，适用于2016年5月1日之后开工的工程项目，以及2016年5月1日之前开工的一般计税项目，但甲供工程及清包工工程除

关于实施建筑业营业税改增值税调整本市建设工程计价

依据的通知

各有关单位：

为推进本市建筑业营改增工作的顺利实施，根据住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号），财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），以及市住房城乡建设管理委《关于做好本市建筑业建设工程计价依据调整工作的通知》（沪建标定〔2016〕257号）等规定，经研究和测算，现将本市建设工程计价依据调整内容通知如下：

一、本市建设工程工程量清单计价、定额计价均采用“价税分离”原则，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利

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润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额 的价格计算。

二、上海市建筑建材业市场管理总站在本市建设工程造价信息平台动态发布不包含增值税可抵扣进项税额的建设工程材料、施工机具价格信息，并同时公布各类材料价格折算率。

三、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、河道管理费等附加税费计入企业管理费中。

四、2016年5月1日起