结转各损益类账户的会计分录

1.结转制造费用

借：生产成本——XX产品

贷：制造费用

2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户

借：主营业务收入

（其他业务收入）

（营业外收入）

贷：本年利润

3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

（营业税金及附加）

（其他业务成本）

（销售费用）

（管理费用）

（财务费用）

（营业外支出）

4.结转本年净利润

年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。年末，“本年利润”账户无余额。

结转本年实现的净利润（贷余）：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

结转本年发生的亏损（借余）：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

5.结转验收入库的材料实际采购成本：

借：原材料——XX材料

贷：材料采购——XX材料

6.销售成本的结转（销售产品）

借：主营业务成本

贷：库存商品

7.销售成本的结转（销售材料）

借：其他业务成本

贷：原材料等

8.结转所得税（可归入第3种）

借：本年利润

贷：所得税费用

9.结转利润分配

年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

（——应付股利）

（——应付利润）

11.结转验收入库材料的实际采购

计提、发放(或实际发生)的会计分录

（一）工资

1、计提（计算、分配）工资：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬

2、发放工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

其他应收款

其他应付款

应交税费——个人所得税

注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；

（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。

（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）

1、计提福利费：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬

2、员工报销医药费等

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）

1、计提工会经费和职工教育经费

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

注意：计提时只计入“管理费用”

2、上交（或实际发生）时

（1）上交工会经费

借：应付职工薪酬

贷：库存现金/银行存款

（2）员工报销培训费等

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）

借：制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本

贷：累计折旧

注：经营性出租的固定资产

结转本期损益类账户,主营业务成本账户本期发生额为12800的会计分录该怎么写

结转本期损益类账户，主营业务成本账户本期发生额为12800的会计分录该怎么写 借 本年利润12800

贷 主营业务成本12800

期末结转损益

借 收入类科目 借 本年利润

贷 本年利润 贷 成本费用类科目

将主营业务成本转到本年利润

借：本年利润 12800

贷：主营业务成本 12800

期末的其他处理

1.各损益类科目余额都转人“本年利润”科目

借：“营业务收人”、“其他业务收入”、“补贴收人”、“营业外收入”等科目，

贷：“本年利润”科目。结转费用、支出类科目时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。

2.结转“投资收益”科目的净收益时，

借：“投资收益”科目

贷：“本年利润”科目

3，结转后，期末各损益科目应无余额，“本年利润”科目如为贷方余额，反映企业自年初至期末累计实现的利润；如为借方余额，反映企业自年初至期末累计发生的净亏损

练习

一、资料：江南工厂四月份部分帐户资料如下表： 账户名称 期初余额 原材料 现金 3600 400 银行存款 应收帐款 3000 短期借款 30000 资本公积 12000 应付帐款 本期借方发生额 138000 36000 300 32000 24000 本期贷方发生额 45000 350 1600 40000 50000 借或贷 借 借 借 贷 贷 贷 期末余额 38000 16000 6000 20000 30000 36000 要求：根据上列资料计算每个帐户的未知数据并填入空格内。 二、简单会计分录编制

资料：江南工厂2013年11月发生下列经济业务。 1、 向银行借入三年期借款24000元，已存入银行。 借：银行存款24000 贷：长期借款24000

2、 用银行存款偿还本市轧钢厂材料款46000元。 3、 用银行存款归还短期借款56000元。

4、 基本生产车间从仓库领用材料一批62000元，投入产品生产。 5、 向本市轧钢厂购入材料一批84000元，货款尚未支付。 6、 将现金1200元存入银行。

7、 购入材料一批2500元，货款当即由银行支付。 8、 某采购员预借差旅费500元，已用现金支付。

9、

1、仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元。 借：生产成本

——A 21900 ——B 18100

贷：原材料 40000

2、仓库发出辅助材料2，000元，供车间使用。 借：制造费用 2000 贷：原材 2000

3、从银行存款中提取现金30000元。 借：库存现金 30000

贷：银行存款 30000 4、以现金支付职工工资24000元。 借：应付职工薪酬

——应付工资 24000

贷：库存现金 24000

5、向光明厂购入甲材料14000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转帐。 （1）借：材料采购

——甲 14000 应交税费

——应交增值税

——进项税 2380 贷：银行存款 16380

（2）借：材料采购

—

练习

一、资料：江南工厂四月份部分帐户资料如下表： 账户名称 期初余额 原材料 现金 3600 400 银行存款 应收帐款 3000 短期借款 30000 资本公积 12000 应付帐款 本期借方发生额 138000 36000 300 32000 24000 本期贷方发生额 45000 350 1600 40000 50000 借或贷 借 借 借 贷 贷 贷 期末余额 38000 16000 6000 20000 30000 36000 要求：根据上列资料计算每个帐户的未知数据并填入空格内。 二、简单会计分录编制

资料：江南工厂2013年11月发生下列经济业务。 1、 向银行借入三年期借款24000元，已存入银行。 借：银行存款24000 贷：长期借款24000

2、 用银行存款偿还本市轧钢厂材料款46000元。 3、 用银行存款归还短期借款56000元。

4、 基本生产车间从仓库领用材料一批62000元，投入产品生产。 5、 向本市轧钢厂购入材料一批84000元，货款尚未支付。 6、 将现金1200元存入银行。

7、 购入材料一批2500元，货款当即由银行支付。 8、 某采购员预借差旅费500元，已用现金支付。

9、

会计分录复习

天工机电股份公司2011年度的业务资料如下：

1、 到银行申请银行汇票，拟用于原料采购，银行汇票金额为500 000元。 借：其他货币资金—银行汇票 500 000 贷：银行存款 500 000

2、 企业用银行汇票支付材料价款，增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税额

为68 000元，价税合计为468 000元。材料已验收入库。 借：原材料 400 000 应交税费—应交增值税 68 000 贷：其他货币资金—银行汇票 468000 3、 收到银行自动退回的银行汇票余款32 000元。 借：银行存款 32 000

贷：其他货币资金—银行汇票 32 000

4、 从神武科技股份公司购入原材料并验收入库，增值税专用发票上注明的不含税金额为

1000 000元，增值税额为170 000元，价税合计1170 000元。由于上一年度已

分录

基础会计核算基本分录总结

一供应阶段

1购入材料，在途

借：在途物资

贷：银行存款（应付账款。。） 2材料入库，结转材料采购成本

借： 原材料

贷：在途物资

二生产过程

1.领料核算（按照受益对象）

借： 生产成本（生产产品耗用材料） 制造费用（车间耗用材料）

管理费用（厂部耗用材料）

销售费用（销售机构耗用材料）

贷：原材料

2工资的分配（按照受益对象）

借： 生产成本（生产产品工人的工资） 制造费用（车间人员的工资）

管理费用（厂部人员的工资）

销售费用（销售机构人员的工资）

贷：应付职工薪酬------工资

3计提福利费的核算等 （按照受益对象*比例） 借： 生产成本（生产产品工人应计提福利费） 制造费用（车间人员应计提福利费） 管理费用（厂部人员应计提福利费）

销售费用（销售机构人员应计提福利费） 贷：应付职工薪酬------职工福利

4水电费的分配（按照受益对象）

借： 生产成本（生产产品耗用）

制造费用（车间耗用）

管理费用（厂部耗用）

销售费用（销售机构耗用）

贷：应付账款

5.计提折旧（按照受益对象）

借：制造费用（车间设备）

管理费用（厂部设备）

销售费用（销售机构设备）

贷：累计折旧

6分配结转“ 制造费用”

借： 生产成本

贷： 制

? 某事业单位2011年发生如下经济业务

? 1.收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到一笔财政授权支付用款

额度，具体科目和金额为：“基本支出—日常公用经费”41400元。 ? 借：零余额账户用款额度 41400 ? 贷：财政补助收入-基本支出-日常公用经费

? 2.以一项无形资产对外投资。该项无形资产的账面价值为8250元，评估价值为8700

元。 ? 借：对外投资-其他投资 8700 借：事业基金-一般基金8250 ? 贷：无形资产 8250 贷：事业基金-投资基金8250 ? 事业基金-投资基金450

? 3. 按照国家统一规定，计算出应向在职人员发放的基本工资390000元、应向退休

人员发放的退休费101500元。通过财政零余额账户向在职人员发放基本工资和津贴补贴390000元，向退休人员发放退休费101500元。 ? 借：事业支出

? 贷：应付工资（离退休费）-在职人员390000

?

......

流动资产类会计分录汇总（新会计准则）

（一）货币资金

1、收到股东投入的股款

借：银行存款

贷：股本（实收资本）

资本公积

2、收到实现的主营业务收入

借：银行存款

贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税

（销项税额）

3、收到应收款项

借：银行存款

贷：应收账款

应收票据

应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：其他应收款

贷：库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

贷：其他应收款（按实际借出的现金）

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

属于现金溢余：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）

库存现金

贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款—应收保险赔款

贷：待处理财产损溢

属于无法查明的其他原因：

借：管理费用—现金短缺

贷：待处理财产损溢

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款—应付现金溢余（××