生产企业出口退税的计算和账务处理

生产外贸企业出口退税账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本 10.8万元

贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）10.8万元

借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 34万元

例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额） 13.6万元

贷： 应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借： 应收

一、退增值税：

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票 借：物资采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等 2、销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入 3、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品 4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5、按照规定的退税率计算的出口退税： 借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6、收到出口退税： 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税 二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率 1、报关出口后申请出口退税

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本 2、收到退还的消费税 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 (一)计税依据和退税率

准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据 出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据

外贸企业出口货物退增

[出口退税账务处理实例]出口退税账务处理

详细案例

篇一: 出口退税账务处理详细案例

出口退税账务处理

一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，

①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。

归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×

即：

本期不得免抵税额=×,

二、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额

若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税;

若应纳税额为负数，

外贸企业出口退税操作流程及账务处理

一、数据录入

1、 在擎天科技系统里录入数据

A、 首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明

细录入以及进货明细录入；

B、 出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同

一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存

C、 进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日

期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存 二、数据处理/数据反馈

1、 将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能

形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密

出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作

2010-05-17

一、销售

1、当月销售：

以出口发票记账联、出库单为附件 借：应收外汇账款——**国家/**客户 贷：主营业务收入——出口销售收入

注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。

2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。 3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出 借：主营业务成本——出口销售成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。

2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中

二、收汇

1、收货款 （以银行收汇水单为附件） 借：银行存款——美元账户

贷：应收外汇账款——**国家/**客户

2、美元转人民币 ( （以银行转账水单为附件） 借：银行存款——人民币 财务费用——汇兑损益

财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办

法的通知

财税〔2002〕7号

全文有效 成文日期：2002-01-23

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经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下：

一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。 生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 三、有关计算方法

（一）当期应

生产企业出口退税申报系统2.0版

操作指南

文档编号：20170228-01 编制：毛羽 批准：王军

版次：V1.0 审核：闫洪伟 生效日期：2017-02-28

目 录

1 免抵退申报系统升级背景及安装 ........................................................................... 4 1.1 生产企业出口退税申报系统2.0版本升级背景 ...................................................................................... 4 1.2 申报系统安装 ............................................................................................................................................ 5 1.3 免抵退申报系统的进入 ..........................................................

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务没有出口经营权的生产企业如何办理出口

退税？

某生产企业：

我公司是一家没有进出口经营权的生产企业，增值税一般纳税人，今年计划将自产的设备出口到国外，拓展海外市场。由于没有进出口经营权，我公司准备采取委托外贸企业代理出口的方式，请问这种情况能否享受出口退税？如果能享受的话，出口退税是退给代理出口企业，还是退给生产企业？具体如何操作？ 钟税官：

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39 号）第一条规定，出口企业出口货物，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和增值税退（免）税政策。所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

根据上述规定，如果你公司为增值税一般纳税人，并且出口的货物符合出口退税政策规定，那么采取委托外贸公司代理出口货物可享受出口退税，出口退税是退还给生产企业即你公司而不是外贸企业。根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管

理解和掌握出口退税“免抵退”计算方法

免、抵、退”税的计算方法

（1） 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣额）－上期留抵税额

其中：当期免抵退不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

免税购进原材料价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （2）免抵退税额＝出口货物离岸价×人民币外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 （3）当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额<＝当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额， 则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0

以上是从书上抄下来的免抵退税的计算公式，我想，看到这一堆公式没有几个人会不头痛的。要记这一堆公式，在考试做题或者实际应用的时候，都是一件极痛苦的事情。我觉得，如果对一

生产企业出口退税申报系统2.1版

操作指南

文档编号：TSSB_CZZN_01 编制：毛羽 批准：王军

版次：V1.0 审核：闫洪伟 生效日期：2018-04-26

目 录

1 免抵退申报系统升级背景及安装 ........................................................................... 4 1.1 生产企业出口退税申报系统2.1版本升级背景 ...................................................................................... 4 1.2 申报系统安装 ............................................................................................................................................ 4 1.3 免抵退申报系统的进入 .........................................................