货币资金的授权批准制度

货币资金管理制度

1货币资金的管理依据及原则

公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 （1）公司根据内部管理制度和业务流程及职责、权限，制定财务支出审批制度。公司各项财务收支严格按照审批制度和财务预算管理的要求进行。对未履行审批程序和对审批人超越授权范围审批的货币资金业务，财务人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级领导报告。

（2）财务部门应加强货币资金收支的计划性管理，定期编制资金收支计划并按资金管理的相关办法上报。财务部门应以批准的资金财务收支计划为依据，合理安排资金使用，对货币资金实行总量控制。 2货币资金的人员配置

财务部门设专职出纳，负责办理货币资金的收支业务。 3现金管理 3.1现金支付范围

（1）支付给员工个人的工资、奖金、津贴、补助、福利费、丧葬补助费、抚恤金等；

（2）支付个人劳务报酬； （3）出差人员的差旅费；

（4）结算起点3000元以下的零星支出；

（5）特殊情况，确需超过结算起点使用现金（包含以网银付至个人户）的，按照以下审批程序支付：

各公司超过3000元（不包含3000元）不超过5万元的（包含5

万元），由本公司财务负责人签字、总裁（总经理）审批；超过5万元不超过10万元的（包含10万元），由上一级公

附件 6：

中国注册会计师审计准则问题解答第 12 号

——货币资金审计 （征求意见稿）

问题清单：

一、 在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？ 五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？ 六、 注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点

和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

答： 被审计单位存在以下事项或情形， 可能表明货币

货币资金审计

1．甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定，收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，拖延还款时间。期末结账以后，检查人员发现现金经常短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。

要求：说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。

答案：

1．企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则。出纳不得兼任费用账目登记工作

2．基于同样原因，出纳收款并开具销售发票的做法容易导致错弊，应由不同人完成

3．付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据

4．结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资的目的，而且效果适得其反。

5．期末现金短款，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。

2．在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责

货币资金内部控制制度

目录

1.目的和依据 ......................................................................... 错误!未定义书签。

2.适用范围 ............................................................................. 错误!未定义书签。

3.相关文件 ............................................................................. 错误!未定义书签。

4.术语 ..................................................................................... 错误!未定义书签。

5.基本原则 ............................................................................. 错误!未定义书签。

6.内容与要求 ....................................

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货币资金管理制度

第一章 总 则

第一条 为了加强对公司货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，合理调配资金，提高资金利用率，力求收益最大化。根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 本制度所称货币资金是指本公司拥有的库存现金、存入银行及其他金融机构的存款以及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等其他货币资金。

第三条 基本要求：货币资金收支与记账的岗位分离；货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离；支票（现金支票和转账支票）的保管与支取货币资金的财务专用章和负责人名章的保管分离。

第四条 公司总经理以上人员对货币资金内部控制的建立健全和有效实施及货币资金的安全完整负责。

第二章 分工与授权

第五条 财务部门岗位设置：

（一）出纳员岗位，负责保管本单位的库存现金，保管银行支票等有编号的银行结算凭证，保管内部收款收据，办理货币资金的结算和收付业务；

（二）设置货币资金核算岗位，系统录制有关会计凭证、登记有关会计账薄，对货币资金的账薄记录和实际金额进行核对；

（三）设置货币资金主管岗位，负责审核货币资金收支的原始凭证，统计费用支出，领导、组织本单位的货币资金核算、管理工作。

出纳人员不得

【课题】货币资金的核算 【教学目标】

1.知识目标：会编制资金核算的会计分录、能设置账户、掌握登账的步骤与程序。 2.能力目标：能运用所学知识，在弄清会计和出纳岗位的工作分工的基础上，登记库存现金、库存现金的总账及明细账。

3.德育目标：能够合理、合法地管理货币资金，养成细致、严谨的工作作风。

【教学重点、难点】

1．教学重点：各种货币资金的核算。

2．教学难点：库存现金总账和日记账、库存现金总账和日记账的登记。 【教学媒体】

《企业财务会计多媒体课件》和sve.hep.com.cn中教学资源。 “登记总账和日记账”的课件、有关日记账和总账的账页。（预先分给学生） 【课时安排】1课时（45分钟）。 【教学过程】第第一一课课时时

导导入入新新课课（3分钟）

老师：谁能告诉我，企业里货币资金收付方面的账是由谁作的？会计？出纳？ 同学：??学生的答案会有多种，有的说当然是会计作账，有的说出纳管钱，出纳作账。 老师：同学们的回答都有一定的道理，企业货币资金的账分别由会计和出纳来作，两者分担不同的任务，进行相互牵制。那么哪些账由会计来作，哪些账由出纳来完成呢？通过下面的学习我们就会有所了解的。

学学习习新新知知识识

一、库存现金的核算（15分钟）

浅谈货币资金的管理

安庆电大（怀宁分站）谢根兰

提 纲

一、货币资金管理的重要性

1、无论是行政事业单位，还是企业单位，货币资金都是发展的重要因素。

2、加强资金管理和控制，能保证资金的安全性、规范性和合法性。

3、提高资金管理，加强合理调度，能有效提高资金使用效益。 二、货币资金管理存在的问题及其原因分析 1、会计人员的业务素质不高，资金管理意识差。

2、风险意识弱，资金配置不当，使用效益低下，引发债务危机。 3、资金管理监控不力，出现违规、违法犯罪现象。 4、货币资金内控制度不健全，预算制度形同虚设。 三、加强货币资金管理的建议

1、增强现金管理观念，保证资金的绿色运行。

2、建立科学有序的资金循环机制，提高资金的使用效率。 3、完善网络信息系统管理体制。

4、建立健全的内控制度，加强内部审核和监督管理。 5、加强资金的预算管理，建立货币资金的预算机制。 6、加强外部监督制衡——审计和监管。 7、树立风险意识，提高决策性和科学性。

1

[内容提要]货币资金是企事业单位正常运转所必需的资产和流动性最强

的资产，同时还具有资产所共有的能为企事业单位带来预期收益的属性，货币资金管理的重要性不言而喻。如何在日益复杂的环境中提高货币

【课题】货币资金的清查 【教材版本】

葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008

耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】

1.知识目标：掌握货币资金清查方法，会进行货币资金清查的结果处理。 2.能力目标：能完成货币资金的实际清查工作。

3.情感目标：货币资金的清查是一项重要的财务工作，向同学们渗透他的重要性，要求同学们在将来实际工作中一定要认真负责的进行清查处理。

【教学重点、难点】

1．教学重点：货币资金清查的方法和清查结果的处理。 2．教学难点：对未达账项的理解。 【教学方法】

讲授教学法、案例教学法、直观教学法、讨论教学法 【教学媒体】

《企业财务会计多媒体课件》和sve.hep.com.cn中教学资源。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】

导导入入新新课课（10分钟）

为同学们介绍某联合药厂厂长等人贪污挪用公款2200万元的案例引出货币资金清查的必要性，导入新课。

讲讲授授新新课课（50分钟） 一、库存现金的清查

(一)现金清查的方法

(二)现金清查结果的核算

会计电算化专业 毕业设计规范 （论文）

商贸经济系

2011-09-15

1

毕业论文

宁夏工商职业技术学院

姓 名：周东 班 级：09会计3班 专 业：会计电算化 学 号：20092101331 论文题目：《浅谈企业货币资金的内部控制制度》 指导教师：高苑老师 学生电话：13995082441

2

2011年09月15日 目 录

一、货币资金内部控制的必要性分析???????????????4 二、货币资金内部控制环境???????????????????4 三、货币资金内部控制的目标??????????????????5 四、货币资金的管理和控制应当遵循的原则????????????6 五、企业中货币资金内部控制存在的问题?????????????6 六、加强货币资金控制的途径??????????????????8 （一）健全货币资金完整性控制?????????????????8 （二）健全货币资金安全性控制?????????????????9 七、加强企业货币资金的内部

题型：单选题

1、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。 A、冲减财务费用 B、计入其他应付款 C、冲减管理费用 D、计入营业外收入 正确答案：D 分值：2

解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入，会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 章节：第二章货币资金2018春 难度：易

试题应用场景：考试##作业##练习

2、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。 A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、其他业务成本 正确答案：C 分值：2

解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 章节：第二章货币资金2018春

难度：易

试题应用场景：考试##作业##练习

3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。

A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,