进出口税费计算公式

培训日期：2011年8月8日

培训内容：进出口税费的计算

一、 进口关税

1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百

分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率

2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。计税时以货物的数

量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额

计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额

3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税

计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率

二、 出口关税计算公式

应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率

如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除

三、 进口环节海关代征税的计算

1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对

象的一种流转税。进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、

计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率

2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。

从价征收的消费税公式：

消费税税额=（进口关税完税价

培训日期：2011年8月8日

培训内容：进出口税费的计算

一、 进口关税

1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百

分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率

2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。计税时以货物的数

量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额

计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额

3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税

计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率

二、 出口关税计算公式

应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率

如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除

三、 进口环节海关代征税的计算

1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对

象的一种流转税。进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、

计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率

2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。

从价征收的消费税公式：

消费税税额=（进口关税完税价

进出口税费的计算与缴纳

太仓海关2003.91

进出口税费的计算与缴纳第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与

税率的适用 第四部分 进出口税费的计算 第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补2

第一部分 进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节由海关依法 征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海 关监管手续费等指税、费。依法征收关税和 其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳 税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员 必备的报关常识之一。

一、 关税概述

概念：关税是对进出关境的货物和物品征收的 税。是国家税收的重要组成部分。 征收依据：主要是《海关法》、<<进出口关税 条例>>及国务院制订的有关法律、法规等。 关税分类：按照不同的分类标准，可以将关税 分为很多类型。从报关业务角度看应掌握现行 进口关税、出口关税及其它常见税种。4

1、进口关税：

按征收关税的标准可分为从价税、从量税、复合税、 滑准税等 根据按货物国别来源而区别的原则可分为最惠国关 税、协定关税、特惠关税和普通关税。该分类是我 国入世后在2002年进口税则栏目中最新调整的。 按征收进口关税的主次程度正税和附加

第五章 进出口税费

第一节 进出口税费概述

※进出口税费指：是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税费等税费。

※进出口环节税征纳的法律依据是《海关法》《关税条例》以及国务院制定的有关法律、法规。 一、关税

※关税的概念：

1、关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的征税主体是国家及代表国家的海关。 3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。

判断题

1、我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误

解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。

（一）进口关税

1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。2、计征方法

★从征收关税的标准来看，进口关税分为：从价税、从量税、复合税和滑准税

（1）从价税：以货物、物品的价格作为计税标准。

公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。

（2）从量税：以货物、物品的计量单位作为计

项目八 进出口税费的计算与缴纳

境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？

【解答】

2×（30000+15000）×0.5‰ ＝45元

45元小于50元未达起征点，故免予征收。

实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。

计算：该公司应缴纳多少消费税？

【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元

一、不定项选择题

1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（ ）。 ABC A 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税 二、计算题

1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率

解：出口货物完税

项目七 进出口税费习题解答

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资料：有以下四种船舶： 1． 在青岛港口行驶的日本油轮； 2． 在厦门港口航行的中国货轮；

3． 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶； 4． 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。 讨论：哪一种船舶应征收船舶吨税？ 【解答】134应征收船舶吨税

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境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？

【解答】

2×（30000+15000）×0.5‰ ＝45元

45元小于50元未达起征点，故免予征收。

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第一节 概述

主要知识点提要：

本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。

（一）单项选择题

1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金： A、2000 B、1500 C、1750 D、2500

2、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天：

A、7天 B、8天 C、9天 D、6天

3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有： A、胶卷 B、 录像机 C、放像机 D 、摄像机

4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为：

A、反倾销税 B、反补贴税 C、保障性关税 D、报复性关税

（二）多项选择题

1.进口环节增值税的税

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二．消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、营业税

应纳税额=营业额×税率

四、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二．消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、营业税

应纳税额=营业额×税率

四、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口

进出口业务试卷

第一部分（客观题，共35分）

一、单项选择题(每小题1分，共20分)

1.下列哪种附加险属于特别附加险 A.淡水雨淋险 B.短量险 C.交货不到险 D.沾污险

2.出口生丝计算重量的方法通常是按 A.毛重 B.净重 C.公量 D.理论公量

3.( )是指价格中不包含佣金和折扣。 A.参考价格 B.含佣价 C.净价 D.推算价

4.按CIF价格术语成交的合同一般应由 A.卖方办理保险 B.买方办理保险 C.承运人办理保险 D.保险人办理保险

5.确定投保金额时，加成率一般为 A.10％ B.20％ C.30％ D.50％

6.海上战争险的保险期自货物装上海轮时起到卸下海轮为止时的这一段时间，最多不能延长 A.5天 B.10天 C.15天 D.20天

7.下列哪种情况下作为“推定全损”处理 A.货物全部灭失

B.实际全损已不可避免 C.货物全部损坏 D.货物全部落海

8.航空运单共有正本一式 A.一份 B.二份 C.三份 D.五份

9.速遣费是对

A.租船方的一笔偿金 B.装卸