执法风险防范机制

交通运输行政执法的执法风险与防范

执法风险与防范2014年12月6日

交通运输行政执法的执法风险与防范

主要内容 风险分类 风险表现 风险根源 风险防范

交通运输行政执法的执法风险与防范

第一部分 风险分类 第一类：责任风险 (一)法律风险——刑事责任 (二)行政风险——行政责任 (三)赔偿风险——国家赔偿

交通运输行政执法的执法风险与防范

法律风险——刑事责任 主要是渎职侵权

含义：渎职侵权犯罪是指国家机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等犯罪，以及 利用职权实施的侵犯公民人身权利、民主权利的犯罪，涉及43个罪名。这类犯罪不仅使公 共财产、国家和人民利益遭受重大损失，而且严重损害党和政府的形象及威信。 重点查办的八类渎职侵权案件 ●发生在领导机关和领导干部中的滥用职权、失职渎职案件 ●滥用司法权、行政执法权、行政审批权给国家和人民利益造成重大损失的渎职侵权案件 ●严重侵害群众利益、违法强制征地拆迁、破坏社会建设和惠民强民政策实施的渎职侵权 案件 ●包庇放纵制售假冒伪劣产品、假冒伪劣食品药品、破坏能源资源和生态环境的渎职侵权 案件 ●群体性事件和重大责任事故背后的渎职侵权犯罪案件 ●危害科学发展和政府投

浅析防范税收执法风险

税收执法风险是指税务执法机关在行政执法过程中，由于种种不确定性因素而面临的各种潜在危险，伴随于税收工作的各个方面。有效提高税务机关和税务人员的防范税收执法风险能力，不仅有助于保证税收法律制度的正确施行，提升税务机关的执法公信力，更有益于税收事业的健康发展。这就要求税务部门工作人员在日常工作中，要细心、耐心，更要专业、专心，遇事要认真分析，严格按法律、法规处理，最大限度地规避执法风险。因此，如何认识、规避和化解执法风险，成为新形势下税务部门必须重视并亟待解决的问题。

一、税收执法风险在工作中的具体表现 （一）税收管理中存在的执法风险

税务登记环节。存在漏管户，管理员对所管辖的区域没有管理到位，应办理税务登记而未办理的现象普遍存在。税款征收环节。擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定，违反《征管法》强制性规定；出于种种考虑，以明示或默示的形式准许纳税人、扣缴义务人延期缴纳税款；对不应采用核定方式征收的纳税人实行核定征收，形成征管漏洞。减免税管理环节。个别纳税人弄虚作假，钻政策的空子，以各种理由申请减免税，若税务机关审验把关不严，或未进行实地核查，就不能及时发现，出现税款流失；对纳税人的减免税申请不及时答复、批准，因未按相关

加强内外结合 防范执法风险

有权必有责，没有无责任的权力，国家赋予了税收执法的权力，同样也带来了风险责任。国家税务人员特别是基层税务人员如何在税收执法过程当中防范执法风险显得尤为重要。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，执法为民的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，触犯规章制度，甚至触犯刑律。

我局领导一直对于干部的风险防范意识和风险防范工作非常重视，多次组织学习讲座和参观活动。为了更好地防范执法风险，提高防范执法风险的能力，更好地为纳税人服务，2010年10月29日局里举办了“强化警示教育 增强廉政意识”的专题教育讲座。会上刘局提出了两个讨论题：“一、如何树立廉洁自律意识、风险防范意识和责任意识，不断加强自我规范、自我约束、自我监督和自我保护的能力。 二、如何落实各项服务承诺的项目、时限及要求，依法、依程序、依权限认真为纳税人办理各项涉税事宜，防范执法风险。”要求各部门结合实际，认真开展讨论。

加强内外结合 防范执法风险

有权必有责，没有无责任的权力，国家赋予了税收执法的权力，同样也带来了风险责任。国家税务人员特别是基层税务人员如何在税收执法过程当中防范执法风险显得尤为重要。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，执法为民的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，触犯规章制度，甚至触犯刑律。

我局领导一直对于干部的风险防范意识和风险防范工作非常重视，多次组织学习讲座和参观活动。为了更好地防范执法风险，提高防范执法风险的能力，更好地为纳税人服务，2010年10月29日局里举办了“强化警示教育 增强廉政意识”的专题教育讲座。会上刘局提出了两个讨论题：“一、如何树立廉洁自律意识、风险防范意识和责任意识，不断加强自我规范、自我约束、自我监督和自我保护的能力。 二、如何落实各项服务承诺的项目、时限及要求，依法、依程序、依权限认真为纳税人办理各项涉税事宜，防范执法风险。”要求各部门结合实际，认真开展讨论。

《规范办案程序，防范执法风险》

一、单项选择题

1、行政机关实施行政处罚时，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上( A )的行政处罚。

A 罚款 B 取缔 C 责令改正 D 责令停止经营

2、2007年10月1日生效的《工商行政管理机关行政处罚听证规则》将听证范围调整为对公民处以( )元以上罚款、对组织处以( )元以上罚款。(B)

A 2千，2万 B 3千，3万 C 5千，5万 D 3千，5万 3、下列哪种证据的证明力最高（ C ）。 A 书证 B 视听资料

C 勘验笔录和现场笔录 D 证人证言和当事人陈述 4、工商行政管理机关对公安机关不予立案的复议决定仍有异议的，应当自收到复议决定通知书之日起3日内建议（ D ）依法进行立案监督。

A 上一级公安机关 B 地方人民政府 C 人民法院 D 人民检察院

5、非法占用耕地“数量较大”，是指非法占用基本农田（ ）亩以上或者非法占用基本农田以外的耕地（ ）亩以上；( B ) A 3,5 B 5,10 C 5,15 D 10,

完善内控机制 加强风险防范

完善内控机制加强风险防范提高管理水平确保基金安全广州市社会保险基金管理中心二OO九年八月

完善内控机制 加强风险防范

汇报提纲

一

内控管理体系建设情况

二

内控风险防范工作情况

完善内控机制 加强风险防范

1

内控管理体系建设情况

完善内控机制 加强风险防范

内控管理体系事前控制：通过明确岗位、规范业务、加强培训、人员轮岗等制度措施来达到事前控制的目的。1、设置相互制衡的职能部门 2、制定业务操作规范,建立环环相扣环节综合科根据政策拟定操作程序及操作规程,业务科审核办理业务，产生社保基金数据流向基金科，基金科核查后发送征收核发数据，事后审计稽核科再进行抽查。对所有的业务都制定操作规范，制定了《广州市社会保险业务操作规程》、等规范文件。审批环节(包括初审环节、相关负责人审批环节)、操作录入环节、业务复核环节、自查内控环节，在业务科室设置了科室管理岗、业务引导岗、业务操作岗、业务复核岗、资料整理岗、内部检查岗，每一个岗位既相对独立又相互制约。业务科室科长3年轮岗一次，业务科副科长每2年轮岗一次，业务复核员每1年轮岗一次，操作员根据情况不定期安排轮岗，避免因人的主观因素而引起的风险。中心建立了具有针对性的培训制度，通过对工作人员的新入职培训、

税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）

第一部分 具体风险行为

具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面203个执法风险点。

一、税务登记

税务登记是税务机关对纳税人实施税务管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。这项工作看似简单，往往会误导税务人员，容易出现不按规定办理、项目填写不齐全、填写内容不真实等情况，影响到以后发票管理、税收优惠等涉税事项办理。存在着很大的执法风险。

（一）设立税务登记（实地勘验） 1.1.1漏征漏管形成的风险 【岗位】税源管理岗

【提示】纳税人取得营业执照或发生纳税义务，没有在法定期限内办理税务登记，税源管理岗巡查监督不到位，没有依法将其纳入正常管理，形成漏征漏管，致使国家税款流失，形成执法风险。

【案例1】2008年，某区国税局通报了A税收管理员违纪违法案件。A利用职权向纳税人吃、拿、卡、要，收受纳税人钱物，故意漏征漏管，造成国家税款流失，受到行政降级处分，并没收其非法所得。这是一起比较典型的税收管理员利用职权谋

强化内控与合规 构建风险防范机制

自。。。。年合作银行股改以来，内控合规体系的构建一直是各个层面广泛探索和实践的问题。根据银行业当前面临的风险防范形势，如何正确处理好内控管理中存在的问题，加强合规经营，防范和化解各类风险，确保银行各项业务经营持续稳健快速发展，已成为我们银行必须思考的问题。要真正建立起长治久安的风险防范机制，必须要从教育、制度、监督、责任等四个方面来架设农村合作银行的风险防范“高压线”。

第一，加强合规教育学习，让合规文化深入人心。

银行业是经营货币的特殊行业，案件高发的首要原因是对员工的思想教育不力，多个案件的发生都充分证明了这一点。因此，防范风险最根本还应从治本入手，要针对性加强教育，建立良好的合规文化。在工作中，必须将合规风险培训纳入全年的重要工作计划中，加大师资力量，着力提高合规教育和培训水平。合作银行要经常性地开展理想信念教育、职业道德教育、法制法规教育，引导员工树立正确的人生观、价值观和荣辱观，教育员工珍惜现有的工作和生活环境，敬岗爱业，乐于奉献，自觉抵制各种诱惑，远离违规违法；要多形式加强合规培训，把合规文化的理念融入到日常经营管理和决策中，让员工了解和掌握合规知识，了解自觉在操作中的职责边界和风险点，构建上下结

浅析在当前形势下税务人员如何防范税收执法风险

西峡县地方税务局 宋红印 杨毅 曹碧波

近几年来，随着税收征管的科学化、精细化、规范化、信息化的逐步深入，税收执法的手段也日臻完善，同时也给税收人员带来了执法风险。面对繁多的执法环节，复杂的征纳关系，在执法过程中由于过失、疏忽大意、政策水平等原因不按国家法律法规的要求履行职责，给国家或纳税人造成损失而应承担不利的纪律责任、执法过错责任以及严重的法律后果。在一定程度上制约了新形势下地税工作的和谐发展。因此，如何加强和防范执法风险已成为摆在我们面前的一个重要课题，必须引起我们高度重视。

一、目前税务人员执法风险现状及存在的问题 （一）风险管理意识严重缺乏。税收执法检查、税收执法责任制和税收执法监察等都属于事后监控，对执法风险缺乏系统性控制。尤其是事中的风险控制，不能从根本上防范执法风险以及其它所带来的损失。

（二）监控管理链相对脱节。在制定一些制度过程中中，片面上注重了责任的分解，将绝大多数责任风险都由基层执法人员承担，而忽视了对领导层以及税务机关本身应承担风险责任的落实，因而形成监控管理链的脱节。

（三）风险管理缺乏有效信息支持。现行我们采取的控

制方式主要以人工为主或人机结合，对于具体风险，缺乏量化

税务行政执法风险的防范与应对

税务行政执法风险的防范与应对 长沙税务干部学院 徐娟（兼职律师）

0731--82648272；13808481054 xujuan700226@sina.com

关于学习、讨论税务行政执法问题的几个基本观点： 1、对法律的基本态度；

2、如何看待法律老师的意见； 3、风险意识； 4、应然与实然；

5、原则性与灵活性；

6、法理的重要性和相通性；

7、善于以相对人角度和司法机关的角度看问题。（与司法的沟通问题）

一、主要风险

风险：面临不利后果的潜在的可能性。

税务行政执法风险：在税务行政执法过程中，税务机关及其工作人员可能面临的不利后果。本专题主要分析因自身行为的不规范（包括不作为、乱作为等）可能面临的不利后果。广义的执法风

险包含执法过程中因执法人员的不廉行为产生的风险（廉政风险）。

1、产生税务行政争议，引起税务行政复议或行政诉讼，在诉讼中面临败诉； 2、被追究行政执法责任，甚至面临被检察院以涉嫌职务犯罪（尤其是渎职犯罪）提出指控

* 税务行政复议和行政诉讼的现状

税务行政复议和行政诉讼案件究竟是多还是少？税务机关的败诉率是高还