关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告

关于实施农林 牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告

发文部门： 国家税务总局 文号： 国家税务总局公告2011年第48号

颁布日期： 2011-9-13 所在地区： 中国

所属税种： 企业所得税 所属行业： 农、林、牧、渔业

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的规定，现对企业(含企业性质的农民专业合作社，下同 )从事农、林、牧、渔业项目的所得，实施企业所得税优惠政策和征收管理中的有关事项公告如下：

一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。

企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。

二、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形

一、对从事农、林、牧、渔业项目直接减免的增值税如何征收企业所得税 ？

2011-6-2 16:34

问：假如企业单一从事农、林、牧、渔业项目（属于免征企业所得税项目，已备案。为查账征收企业）经营利润亏损5万元，直接减免的增值税为8万元，这8万元征所得税吗？

答：1、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。

2、根据《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）“（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除??本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即

关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政

策有关事项

目录

一、文件内容……………………………………………3 1、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》……………………………3

二、文件解析……………………………………………4 1、第一部分 相关规定(或背景) ……………………………4 2、第二部分 要点解读……………………………………....5 3、第三部分 原来的优惠（或规定）…………………………8 4、第四部分 附录…………………………………………….15

粤国税函〔2008〕623号

广州、各地级市国家税务局，地方税务局（不发深圳），省地方税务局直属税务分局：

现将《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通

知

》（国税函〔2008〕850号）转发给你们，对落实从事农、林、牧、

渔业项目企业所得税优惠政策，省国家税务局、地方税务局补充通知如下，请一并贯彻执行。

一、对符合从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠条件的纳税人，应按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）规定的备案类减免税

程序，向主管

企业所得税优惠事项备案表

（ 20XX ）年度

纳税人识别号 91330206MAXXXXXX 经办人 张三 纳税人名称 联系电话 备案情况 优惠事项名称 备案方式（√） 享受优惠期间 主要政策依据 具备相关资格的批准文件（证书） 月（季）度预缴期备案 （ ） 文件（证书）自 20XX 年XX 月XX日 有效期 至 20XX 年 XX月 XX 日 汇算清缴期备案 （ ） 自 20XX 年XX 月 XX 日至 20XX 年 XX 月 XX 日 宁波市北仑区XXX有限公司 135XXXXXXXX 有关情况说明 企业1. 2. 3. 4. 5. 6. 我单位知悉与本优惠事项相关的全部税收政策和管理要求，此表是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实、完整的，提交的资料真实、合法、有效。 （企业公章） 财务负责人： 张三 法定代表人（负责人）： 李四 20XX 年 XX月 XX 日 提交资料清单企业声明税务机关回执

您单位于 20XX 年 XX 月 XX 日向我机关提交本表及相关资料。

企业所得税优惠 政策解析辽宁税专 侯江玲 高级会计师 注册会计师 18940867308 13009402342

2013-7-18

企业所得税优惠总体框架符合条件的老企业优惠过渡政策 统一的新税法优惠内容及配套政策 特定的财税优惠政策

2013-7-18

老企业及优惠政策过渡

国发〔2007〕39号关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 附表： 实施企业所得税过渡优惠政策表 财税[2008]1号关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)三、关 于其他有关行业、企业的优惠政策 为保证部分行业、企业税收优惠 政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公 益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家 储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策(见附件), 自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。 财税[2008]21号关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政 策有关问题的通知

财税[2009]69号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知—部分 国税函[2010]157号关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行 口径问题的通知：一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体

农 业 生 产 条 件(一)

填报单位：(盖章) ２０ 年

单位负责人： 填表人： 审核人： 报出日期：2 0 年 月 日

指标关系：01≥02 03≥04 03≥05 03≥06 08=081+082 09=091+092 11=13+14 11≥15 08≥09 09≥11

表 号：Ａ ３ ０ 1 表 制定机关：国 家 统 计 局 文 号：国统字(2013) 6 3 号 有效期至：２０１4 年 6

月

农业生产条件(二)

２０年

指标关系：24≥25+26+27+2829＞30

农 作 物 生 产 情 况(一)

填报单位：(盖章) ２０ 年

单位负责人

企业所得税优惠事项备案表

（ 20XX ）年度

纳税人识别号 91330206MAXXXXXX 经办人 张三 纳税人名称 联系电话 备案情况 优惠事项名称 备案方式（√） 享受优惠期间 主要政策依据 具备相关资格的批准文件（证书） 月（季）度预缴期备案 （ ） 文件（证书）自 20XX 年XX 月XX日 有效期 至 20XX 年 XX月 XX 日 汇算清缴期备案 （ ） 自 20XX 年XX 月 XX 日至 20XX 年 XX 月 XX 日 宁波市北仑区XXX有限公司 135XXXXXXXX 有关情况说明 企业1. 2. 3. 4. 5. 6. 我单位知悉与本优惠事项相关的全部税收政策和管理要求，此表是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实、完整的，提交的资料真实、合法、有效。 （企业公章） 财务负责人： 张三 法定代表人（负责人）： 李四 20XX 年 XX月 XX 日 提交资料清单企业声明税务机关回执

您单位于 20XX 年 XX 月 XX 日向我机关提交本表及相关资料。

企业所得税减免优惠备案表

纳税人名称（章） 税务登记证号码 纳税人编码 年度至 年度 联系电话 办公电话： 移动电话： 备案项目 经办人签名： 年 月 日 法定代表人签名： 税务机关意见（章） 备案项目起止年度 联系人 年 月 日 年 月 日 说明：1、本表一式两份，税务机关同意登记备案后，纳税人、税务机关各存一份。

2、税务机关不予备案登记的，纳税人可按规定申请行政复议或者提起行政诉讼。

填报说明：

一、纳税人名称：填写纳税人工商登记证上的企业全称，并加盖纳税人公章 二、税务登记证号码：填写税务机关核发的税务登记证号码 三、纳税人编码：填写地税机关核发的编码号码

四、备案项目跨年度享受优惠的，应完整填写备案项目起止年度栏；备案项目只在当年度享受优惠的，备案项目栏只须填写优惠所属年度

五、实行简易备案的，税务机关意见栏盖受理章；实行登记备案的，税务机关意见栏填写“予以登记备案”或“不予登记备案”，并盖公章

六、备案项目栏填写以下项目的某项： （一）实行简易备案 1、国债利息收入

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性

企业所得税法

1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD

2.以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。

A.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 C.非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

D.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。 【答案】B

3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳