绿大地审计案例分析风险评估程序分析

绿大地案例分析

一、 引言

云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，却陷入了财务舞弊的泥潭。

二、公司简介

云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地”)，成立于1996年6月5日，前身为由云南河口永安有限责任公司、云南农垦红河州热带作物研究所（现云南省红河热带农业

绿大地案例分析

一、 引言

云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，却陷入了财务舞弊的泥潭。

二、公司简介

云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地”)，成立于1996年6月5日，前身为由云南河口永安有限责任公司、云南农垦红河州热带作物研究所（现云南省红河热带农业

绿大地案例分析及其启示

一、引言

云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？

二、基本案情——善变的“变脸王” 1、五度变更业绩

绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对

云南省绿大地利润操纵案例分析

云南绿大地公司利润操纵 案例分析学号：2011010638 姓名：高月琦

云南省绿大地利润操纵案例分析

目 录 公司简介 操纵利润的手段 利润操纵的原因 启示

云南省绿大地利润操纵案例分析

公司简介 云南绿大地生物科技股份有限公司(以下简称 云南绿大地公司)创建于1996年，2001年完成 股份制改造，2006年11月，云南绿大地公司申 请深交所上市失败。2007年12月，公司股票在 深交所上市，成为国内绿化行业第一家上市公 司，云南省第一家民营上市企业。公司主营业 务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销 售。 云南绿大地涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增 利润”等违法违规行为。

云南省绿大地利润操纵案例分析

近年来重大事项时间 2007年12月 2008年10月以来 2009年 2010年3月 2010年12月 重大事项 在深交所上市 三度更换财务总监与审计结构 公司业绩预告和快报五度反复 因信息纰漏严重违规等问题被证监会调查 董事长何学葵持有股票被冻结，引起连锁 反应，四个交易日内，公司市值蒸发12.2 亿元，超过80%的投资人损失惨重 公司擅自变更会计估计 堪称中国资本市场造假上市标本——云南 绿大地案件开庭审理 云

《审计案例》

期末案例分析报告

学院

会计学院

专业 会计学

学号姓名 13141301朱虹 13141305周敏

13141306甄可翰 13141318孙静静

任课教师 罗春华

日期

2016年1月

海外借壳上市的审计问题

——基于绿诺国际财务造假事件的分析

一、案例背景

中国公司在美国上市主要有首次公开发行(IPO) 和“借壳上市”即反向收购两种方式。借壳上市的基本做法是,非上市公司股东通过收购一家壳公司(上市公司)的股份控制该公司，再由该公司反向收购非上市公司的资产和业务，使之成为上市公司的子公司。与IPO 相比，借壳上市具有门槛较低、耗时较短、手续简单等优势，从而受到中国公司特别是中小民营企业的青睐。近年来，已有350多家中国企业利用这种方式在美上市，总市值最高时超过500亿美元。

然而由于中国企业对美国资本市场缺乏了解，一条由美国券商、律师事务所、会计师事务所等机构组成的利益链条应运而生。此类生意模式的故事很容易讲述：向中国的创业家们兜售这一特殊的“美国梦”，再向海外投资者们推销中国经济概念和诸如新能源环保之类的产业概念。华尔街的投资者曾经将“Made in China”的公司，即在国外上市、中国注册，或虽在国外注册，

大三下财务报表期中报告云南绿大地财报作假案例分析杨同涟 张紫君 曾晓婷 苏秀娟 周幼燕 林群 林国捷

云南绿大地财务造假分析

小组成员：杨同涟 林群 张紫君 曾晓婷 苏秀娟 周幼燕 林国捷

大三下财务报表期中报告云南绿大地财报作假案例分析杨同涟 张紫君 曾晓婷 苏秀娟 周幼燕 林群 林国捷

大三下财务报表期中报告云南绿大地财报作假案例分析杨同涟 张紫君 曾晓婷 苏秀娟 周幼燕 林群 林国捷

公司全称 云南绿大地生物科技股份有限公司

前身

云南河口绿大地实业有限责任公司

成立时间 1996年6月 变更时间 2001年3月 上市时间 2007年12月21日主营业务 盆栽植物及观赏苗木的生产及销售，绿 化工程设计及施工。 重大事件 财务造假

大三下财务报表期中报告云南绿大地财报作假案例分析杨同涟 张紫君 曾晓婷 苏秀娟 周幼燕 林群 林国捷

不合常理的奇怪行为一、 绿大地频繁更换会计师事务所，且更换时间多在 年报公布之前。 2008年10月，中断了与深圳市彭城会计师事务所

改聘中和正信会计师事务所； 2009年11月，再次改聘中审亚太会计师事务所(中审所随后给绿大地出具了带“保留意见”的2009年年报审计报告)

2011年1月，审计机构更换为中准会计师事务所。

大三

要求：

1. 明确此案例所用的知识 2. 理清知识背景 3. 详细的分析案例 以PPT的形式展示

案例分析一（职业道德分析）

试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求：

(1)事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；

(2)王注册会计师于2005年8月离开委托单位B，现参加对该单位2007年度的会计报表审计；

(3)事务所同时对C单位进行代理记账和报表审计；

(4)因工作量大，事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计； (5)事务所同时对D单位进行报表审计和资产评估；

(6)李注册会计师准备调到E事务所，现已到该事务所上班； (7)事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；

(8)事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务。

(9)F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成“联营”，由F会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：

（1）V公司

风险分析评估方案 风险分析评估方案 第 3 页 共 12 页

一、 概述

质量风险管理是指贯穿产品生命周期的药品质量风险评估、控制、沟通和审核的系统过程。GSP的基本原则与药品质量风险管理的目标相一致。药品经营企业作为质量风险管理主体，在药品经营环节实施GSP过程中，通过运用质量风险管理的方法，正确识别质量风险、评估质量风险，科学控制质量风险，达到降低质量风险危害程度的目的，从而发挥质量风险管理对企业GSP贯彻实施的保证作用，进一步确保所经营药品的质量，切实保障公众用药的安全有效。

本方案通过预先主动地制定方法以识别和控制在药品流通过程中存在的潜在质量问题，达到防范风险，预防质量事故的目的。 二、目的

通过质量风险评估分析，评估公司现有的质量管控措施是否全面，必要时完善相关管控措施，明确公司的风险控制策略，制定纠正和预防措施，对于高风险和中等风险的必须确定降低风险的措施，低风险加强经营过程控制，确保产品质量，降低风险发生的可能性，提高可识别性，将风险控制在可接受水平

*****大 学

《公 司 治 理 》论 文

题目：我国上市公司治理结构问题及对策——对绿大地的案例分析

学 号：___***********___

姓 名：____*****_____ 年 级：_____11级_____ 专 业：____**********___ 学 院*************__ 完成日期：2013年6月14日

摘 要

文章介绍了公司治理结构的概念和意义，阐述了公司治理结构的主要理论和模式。然后，通过绿大地公司的案例对我国上市公司治理结构问题进行了分析，并创造性的从细胞学的角度提出了相关的解决对策。

关键词：公司治理结构；细胞；问题；对策

公司治理专家鲍勃·特里克称：“21世纪将是公司治理的世纪。”许多科学家还说：“21世纪是生命科学的世纪。”细胞生物学作为生命科学的基础科学仍将继续发展。这两个被科学家如此重视和推崇的学科，彼此否也有借鉴意义？能否从细胞内部的以及细胞与细胞外液之间的调节机制得到启发，指导我国上市公司治理结构的问题的解决？

一、公司治理结构的理论基础

（一）公司治理结构的概念

公司治理结构（corporate governance

一、A银行拟申请发行股票，委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表，双方于2006年签定审计业务协定书： 假定双方存在下列问题，是否会影响审计的独立性？

1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付 2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房 3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事 4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理 5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表

6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员

二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定 与之相对应的审计目标

账户余额账户余额认定具体的审计目标

认定 1.存在 所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在 2.完整性 所有存在的存货是否均加总记入存货总额 3.计价与准确性： 分摊 1. 存货的数量与实存项目是否相符 2. 计价存货使用的价格是否正确 3. 单价乘以数量计算及细节加总是否正确 截止 1. 年末采购截止是否适当 2. 年末销