第十五章货币资金审计课后实训题

第十五章 货币资金审计一、现金审计 二、银行存款审计

货币资金内部控制规范 单位负责人对本单位货币资金内部控制的 建立健全和有效实施以及货币资金的安全 完整负责。 岗位分工： 出纳人员不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支出、费用、债权债务 账目的登记工作。 根据单位具体情况进行岗位轮换

授权批准制度 规定的程序 ：支付申请 –支付审批-支付 复核-协理支付-及时记账 单位对于重要货币资金支付业务，应当实 行集体决策和审批，并建立责任追究制度， 防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

现金管理 确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业 务应当通过银行办理转账结算。 不得坐支。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户 银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准 程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 不得私设“小金库’ 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出 处理。

银行存款管理 单位应当定期检查、清理银行账户的开立 及使用情况，发现问题，及时处理。 不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债

案例9-1（讲解）

ABC公司2011年12月31日资产负债表所列货币资金为3 528 540元，根据现金总帐、银行存款总帐，现金、银行存款余额分别为2 540元、3 526 000元。2011年ABC公司银行存款共计4户，各银行存款户日记帐余额如表 9-1、表9-2、表9-3、表9-4所示。现金日记帐余额如表9-5所示。

表9-1 银行存款日记帐（ 浦发某分行） 借 2011年 凭证 结算 或借 方 贷 方 余额 月 日 号数 方式 摘 要 贷 1 1 上年结转 借 1 000 500 …… 12 31 1 184 500 350 000 借 1 835 000 本年累计 表9-2 银行存款日记帐（ 光大某分行） 借 2011年 凭证 结算 或借 方 贷 方 余额 月 日 号数 方式 摘 要 贷 1 1 上年结转 借 160 000 …… 12 31 158 000 本年累计 318 000 借 320 000

项目实训一 货币资金的审计

案例一：

江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。

1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。

2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下：

100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。

1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。

3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项：

（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算 （企业已付、银行尚未入账）

（2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。

第十七章 货币资金审计

五、练习题 （一）单项选择题

1、办理货币资金支付业务的程序是（ ） A、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核 B、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 C、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付 D、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批

2、下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是（ ） A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B 、检查银行存款收支的截止是否正确

C、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 D、函证银行存款余额

3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ） A、无需再向该银行函证 B、仍需向银行函证

C、可根据实际需要，确定是否向该银行函证

D、可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证

4、注册会计师测试库存现金余额的起点是（ ） A、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符

B、 抽取并检查现金收付款凭证，与库存现金日记账核对 C、检查所有现金支出凭证和已开发票 D、盘点库存现金

5、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（ ） A、会计主管人员和内部

第十七章 货币资金审计

五、练习题 （一）单项选择题

1、办理货币资金支付业务的程序是（ ） A、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核 B、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 C、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付 D、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批

2、下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是（ ） A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B 、检查银行存款收支的截止是否正确

C、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 D、函证银行存款余额

3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ） A、无需再向该银行函证 B、仍需向银行函证

C、可根据实际需要，确定是否向该银行函证

D、可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证

4、注册会计师测试库存现金余额的起点是（ ） A、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符

B、 抽取并检查现金收付款凭证，与库存现金日记账核对 C、检查所有现金支出凭证和已开发票 D、盘点库存现金

5、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（ ） A、会计主管人员和内部

第十七章 货币资金审计

五、练习题 （一）单项选择题

1、办理货币资金支付业务的程序是（ ） A、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核 B、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 C、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付 D、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批

2、下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是（ ） A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B 、检查银行存款收支的截止是否正确

C、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 D、函证银行存款余额

3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ） A、无需再向该银行函证 B、仍需向银行函证

C、可根据实际需要，确定是否向该银行函证

D、可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证

4、注册会计师测试库存现金余额的起点是（ ） A、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符

B、 抽取并检查现金收付款凭证，与库存现金日记账核对 C、检查所有现金支出凭证和已开发票 D、盘点库存现金

5、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（ ） A、会计主管人员和内部

第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 第二节 货币资金内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计

学习目的及要求： 1、了解货币资金内部控制内容 2、重点掌握现金、银行存款实质 性测试的步骤以及审计时应注意 的事项

第一节 货币资金与业务循环概述 一、货币资金的特点 1、货币资金包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。 2、货币资金是企业流动性最强的资产 3、企业发生的舞弊事件大都与货币资金 有关 因此，货币资金的审计就显得非常重要。

二、货币资金涉及的凭证和会计记录 (一)现金盘点表 (二)银行对账单 (三)银行存款余额调节表 (四)有关科目的记账凭证 (五)有关会计账簿

第二节 货币资金内部控制及其测试货币资金的内部控制可以分为 1.收款内部控制 2.付款内部控制 3.备用金内部控制

货币资金内部控制概述一般而言，一个良好的货币资金内部控制应达到 以下要求： 1.货币资金收支与记账岗位分离； 2.货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据 3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做 到账实相符 6.

附件 6：

中国注册会计师审计准则问题解答第 12 号

——货币资金审计 （征求意见稿）

问题清单：

一、 在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？ 五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？ 六、 注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点

和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

答： 被审计单位存在以下事项或情形， 可能表明货币

货币资金审计

1．甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定，收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，拖延还款时间。期末结账以后，检查人员发现现金经常短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。

要求：说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。

答案：

1．企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则。出纳不得兼任费用账目登记工作

2．基于同样原因，出纳收款并开具销售发票的做法容易导致错弊，应由不同人完成

3．付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据

4．结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资的目的，而且效果适得其反。

5．期末现金短款，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。

2．在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责

刘厚俊编著,南大出版社出版

第十五章

宏观经济政策分析 习题答案

刘厚俊编著,南大出版社出版

1.(1)若要使均衡收入变动接近 ( )若要使均衡收入变动接近LM的移动量，属于货 的移动量， 的移动量 币政策效果较大，所以，应该IS越平坦 越平坦， 越陡。 币政策效果较大，所以，应该 越平坦，LM越陡。故 越陡 答案为： ) 答案为：3) (2)如果增加货币供给不会影响均衡收入，说明货币 )如果增加货币供给不会影响均衡收入， 政策效果极小，应该是IS越陡峭 越陡峭， 越平坦。 政策效果极小，应该是 越陡峭，LM越平坦。故答案 越平坦 为：3) ) 的移动量， (3)若要使均衡收入变动接近于 的移动量，属于财 )若要使均衡收入变动接近于IS的移动量 政政策效果较大，应该是IS越陡峭 越陡峭LM越平坦，故答案 越平坦， 政政策效果较大，应该是 越陡峭 越平坦 为：1) ) (4)挤出效应可能很大，就是财政政策效果极小，即 )挤出效应可能很大，就是财政政策效果极小， IS越平坦，LM越陡峭，IS的斜率绝对值越小，d越大； 越平坦， 越陡峭， 的斜率绝对值越小 的斜率绝对值越小， 越大 越大； 越平坦 越陡峭 LM的斜率绝对值越大，h越小。故答案为：4) 的斜