计提和结转所得税会计分录怎么写

计提、发放(或实际发生)的会计分录

（一）工资

1、计提（计算、分配）工资：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬

2、发放工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

其他应收款

其他应付款

应交税费——个人所得税

注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；

（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。

（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）

1、计提福利费：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬

2、员工报销医药费等

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）

1、计提工会经费和职工教育经费

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

注意：计提时只计入“管理费用”

2、上交（或实际发生）时

（1）上交工会经费

借：应付职工薪酬

贷：库存现金/银行存款

（2）员工报销培训费等

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）

借：制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本

贷：累计折旧

注：经营性出租的固定资产

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4．缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5.　重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金--应

篇一：车辆购置税怎样做账务处理

车辆购置税怎样做账务处理

企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款 一部车子119000元，车辆购置税11000，保险费5000元，怎么做会计分录，车子怎么折旧 新手,多谢!

问题补充：

如果保险费算为固定资产,那明年的保险费算什么

最佳答案

购置税入固定资产成本

借：固定资产 130000

贷：银行存款 130000

保险费因为存在一个确认区间，所以采用待摊的方式处理，不能作为固定资产！ 我的意见不用每月摊销，今年内的可以确认费用。明年的保险费入待摊费用，在明年年头可一笔确认为费用。

篇二：车辆购置税会计分录_税费缴纳_买车一条龙

车辆购置税会计分录：

1、企业购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用)应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

2、企业购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补交的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

3、现行会计制度中有关车辆购置附加费的核算内

1.结转制造费用

借：生产成本——XX产品

贷：制造费用

2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户

借：主营业务收入

（其他业务收入）

（营业外收入）

贷：本年利润

3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

（营业税金及附加）

（其他业务成本）

（销售费用）

（管理费用）

（财务费用）

（营业外支出）

4.结转本年净利润

年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。年末，“本年利润”账户无余额。

结转本年实现的净利润（贷余）：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

结转本年发生的亏损（借余）：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

5.结转验收入库的材料实际采购成本：

借：原材料——XX材料

贷：材料采购——XX材料

6.销售成本的结转（销售产品）

借：主营业务成本

贷：库存商品

7.销售成本的结转（销售材料）

借：其他业务成本

贷：原材料等

8.结转所得税（可归入第3种）

借：本年利润

贷：所得税费用

9.结转利润分配

年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

（——应付股利）

（——应付利润）

11.结转验收入库材料的实际采购

税务会计分录大全

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。

会计科目

纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：

科目编号 科目名称

2171 应交税金

217103 应交营业税

217105 应交资源税

217106 应交企业所得税

217107 应交土地增值税

217108 应交城市维护建设税

217109 应交房产税

2171010 应交土地使用税

2171011 应交车船使用税

2171012 应交个人所得税

2176 其他应交款

217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 5701 所得税（个人所得税）

三、企业所得税税务会计处

增值税会计分录

一般纳税人企业的增值税核算，应该在“应交增值税”明细账内，设置五个借方子目：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、四个贷方子目：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的企业的情况：

采购

1.采购物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

2.接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记(应交增值税——进项税额)，按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

3.接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本

税务会计分录大全

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。

会计科目

纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：

科目编号 科目名称

2171 应交税金

217103 应交营业税

217105 应交资源税

217106 应交企业所得税

217107 应交土地增值税

217108 应交城市维护建设税

217109 应交房产税

2171010 应交土地使用税

2171011 应交车船使用税

2171012 应交个人所得税

2176 其他应交款

217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 5701 所得税（个人所得税）

三、企业所得税税务会计处

冲减多计提税金的会计分录1

举例：计提的上月应交税费里的地方教育费附加为68元，因为调整了税率，这个月交上个月税时实际只收了51元，请问多计提的17元应该怎样冲减？

答：如下：

1、做一张与上月计提时相同的会计分录，金额用红字即可；

借：营业税金及附加 -17

贷：应交税费-应交教育费附加 -17

2、也可以在下次计提的时候少计提17元的教育费附加，不做本次调整。

【相关问题】

如何冲减多计提的个人所得税？2

答：冲减多计提的个人所得税的账务处理是：

1、冲回多计提的工资：

借：应付职工薪酬

贷：管理费用

2、发放工资时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-个人所得税 银行存款

3、支付个人所得税时：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

多计提的增值税和附加税怎么冲减？3

答：增值税应将对应的入账分录冲红，再按正确的分录入账。

而附加税直接将差额做相反分录。

增值税是价外税，不需要计提。

在发生销售时，直接将税额贷记应交税费，将不含税价款贷记收入；

进项采购时，将除去可抵扣的价款借记相关科目，将可抵扣税款借记应交税费。

附加税计提时，借记营业税金及附加，贷记应交税费。

因此，增值税如果发生错误，用红字凭证法予以纠正，即先将对应的该笔入账金额予以冲红，再按正确的入账。

附加税计提出错，用补充凭证

借：应交税费——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

城建税、教育费附加、地方教育费附加用未交增值税的数额乘以税率计提借方计入营业税金及附加，贷方计入应交税费下月缴税时，

借：应交税费——未交增值税等

贷：银行存款

但一般本月不用计提增值税，直接在下月交增值税就可以，

借：应交税费——已交增值税

贷：银行存款

本月只提除增值税以外的税费

城市维护建设税及教育费附加税率是怎么算的

1.计税基础

（1）城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳.第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

（2）教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据。

教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营

练习

一、资料：江南工厂四月份部分帐户资料如下表： 账户名称 期初余额 原材料 现金 3600 400 银行存款 应收帐款 3000 短期借款 30000 资本公积 12000 应付帐款 本期借方发生额 138000 36000 300 32000 24000 本期贷方发生额 45000 350 1600 40000 50000 借或贷 借 借 借 贷 贷 贷 期末余额 38000 16000 6000 20000 30000 36000 要求：根据上列资料计算每个帐户的未知数据并填入空格内。 二、简单会计分录编制

资料：江南工厂2013年11月发生下列经济业务。 1、 向银行借入三年期借款24000元，已存入银行。 借：银行存款24000 贷：长期借款24000

2、 用银行存款偿还本市轧钢厂材料款46000元。 3、 用银行存款归还短期借款56000元。

4、 基本生产车间从仓库领用材料一批62000元，投入产品生产。 5、 向本市轧钢厂购入材料一批84000元，货款尚未支付。 6、 将现金1200元存入银行。

7、 购入材料一批2500元，货款当即由银行支付。 8、 某采购员预借差旅费500元，已用现金支付。

9、