一般纳税人也可以是小型微利企业吗

一般纳税人认定须知

第一节增值税一般纳税人的认定条件、申请时限及认定种类 一、工业企业

1、新办工业企业具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，年预计应征增值税销售额在100万元以上，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。 2、原小规模工业企业应在销售额达到100万元以上的，具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，应在达到标准的次月申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

二、大中型商贸企业

注册资金在500万元以上、职工在50人（已在劳动局办理\四险\即：公伤、失业、养老、医疗）以上的大中型商贸企业，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

三、小型商贸企业

(指：不同时具备注册资金在500万元（含）以上、职工在50人以上条件的) （一）商业零售企业

对设有固定零售经营场所（门店不少于200平方米）、注册资金在100万元（含）以上200万元以下和拥有货物的只从事零售业务的企业，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人,但只批

购销合同

甲方:

乙方:

根据《中华人民共和国合同法》及其有关法规的规定，甲、乙双方在平等自愿的基础上进行了友好的协商，达成订购下述货品的购销合同。

二、货品交付：

1、交货地点为乙方所在地区货运站，运费由乙方负责。

2、乙方办理提货手续并及时通知甲方货品已运抵目的地。

三、甲乙双方责任义务：

1、甲方向乙方提供有效的资格证明及产品的相关文件资料。

2、保证产品符合国家规定的质量标准。如因产品质量问题产生纠纷，以国家权威质量检测部门的认定为依据，如确因质量问题，甲方负责全权处理一切事宜，乙方负责协助。

3、若出现现包装短少，乙方应在收货之日起3日内提出异议，并同时妥善保管有问题的产品，由甲方负责解决；如在3日内未提出异议，则视为产品合格。

4、如因乙方保管不善等原因造成产品超过保质期或污损等，由乙方自行承担责任。

5、协议任何一方向另一方提供的所有资料，收取资料方应做好资料保密工作（除非提供资料方

发出书面批准，阐明公开资料的特定条件）。本合同期限内，以及本合同解除、终止后，双方仍须实行终身保密职责。

四、其它事宜：

1、本合同由双方授权代表签字后乙方向甲方打款之日生效。

2、合同的修改应以双方授权代表签署并盖章的书面文件为准。

4、在执行本合同期内双方的所有通知应用可靠的传

一、会计的日常工作 1、审核原始凭证。

2、根据原始凭证编制记账凭证。 3、根据记账凭证登记各种明细账。

4、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。

5、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表登记总帐。

7、月末结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 8、编制会计报表。 9、装订凭证。 10、每月的纳税申报一定要及时。 11、会计档案保管工作。

12、试着做些财务分析，给老板当好理财参谋。

财会人员应该了解工作流程，更应该了解相关的财务软件，稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会

商贸企业账务处理流程（一般纳税人）

一、大致环节：

1、审核并整理原始凭证

2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1、采购入库 2.2、产品销售

2.3、银行单据录入 2.4、各种费用录入 2.5、计提工资、折旧 2.6、结转销售成本

2.7、计算本期应缴纳的各种税金

3、审核记账凭证并过账

4、结转损益、编制记账凭证汇总表

5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容：

1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。

2、开始编制记账凭证： 2.1、采购入库 借：库存商品

借：应交税费---应交增值税---进项税额

贷：应付账款---公司全称 或库存现金 或银行存款 2.2、产品销售

借：应收账款---公司全称 或库存现金 或银行存款 贷：主营业务收入

贷：应交税费---应交增值税---销项税额 2.3、银行单据录入：

手续费 借：财务费用 贷：银行存款

利息收入 借：银行存款 借：财务费用（红字） 收到货款

一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及辅导期转正后的首次增值税纳税申报相对比较复杂，大部分企业财务人员由于不能及时掌握相关政策，容易在进项税额的申报方面出现问题，甚至出现进项税款不能抵扣等损失。在此，以举例方式，说明进项税额申报环节的注意事项：

例1．A企业自2010年6月1日至2010年8月31日被认定为辅导期一般纳税人，自2010年9月1日转为正式一般纳税人。2010年6月未取得专用发票，2010年7月共取得专用发票2份，金额合计10000元，税额1700元，并在月底前全部认证通过。则该企业在8月份的申报期内，填报7月份增值税申报表附表二时，如下顺序填报操作：

（1）填35栏

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35 2 10000 1700

（2）填24，25栏

三、待抵扣进项税额

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符且本期未申报抵扣 24 2 10000 1700

期末已认证相符但未申报抵扣 25 2 10000 1700

注：由于A企业7月份取得的进项税额，填报在待抵扣进项税额部分（即24，25栏），因此，该企业的增值税报表主表12栏进项税

一般纳税人申请书

五华区国税局：

我公司于2010年6月9日在工商行政管理局注册为xxxx机械设备有限公司，营业执照号码为：xxxxxxxx，法人代表xxxx，云南省昆明市人，居民身份证号码：xxxxxxxxxxx，企业注册资本500万，为股东自筹。股东共有4人。其中xxx出资120万元占总资本的24%，xxxx出资100万元占总资本的20%，xxxx出资180万元占总资本的36%，xxxx出资100万元占总资本的20%。公司联系电话： 0871-xxxxx，经营范围为：普通机械设备的设计、研发及销售；模具的设计及销售；汽车配件的销售。所属办事处，黑林铺街道办事处，经营地址：昆明市xxxxxxxxxxxxx。公司现有管理人员10人，生产管理人员10人，其它员工70人，预计2010年销售收入将达3000万元以上。

我公司已于2010年6月21日在贵局办理了税务登记证，号码为：xxxxxx基本开户行为：中国农业银行昆明市xxxx支行，帐号为：xxxxxxxxxx，我司设有专职会计人员2员，执行《企业会计制度》进行财务核算。会计核算以人民币为记帐本位币，记帐采用借贷计帐法，存货采用进价核算，设置的账簿有总帐，明细账，库存商品明细账，现金，银行存款日记账。

一般纳税人申请书

五华区国税局：

我公司于2010年6月9日在工商行政管理局注册为xxxx机械设备有限公司，营业执照号码为：xxxxxxxx，法人代表xxxx，云南省昆明市人，居民身份证号码：xxxxxxxxxxx，企业注册资本500万，为股东自筹。股东共有4人。其中xxx出资120万元占总资本的24%，xxxx出资100万元占总资本的20%，xxxx出资180万元占总资本的36%，xxxx出资100万元占总资本的20%。公司联系电话： 0871-xxxxx，经营范围为：普通机械设备的设计、研发及销售；模具的设计及销售；汽车配件的销售。所属办事处，黑林铺街道办事处，经营地址：昆明市xxxxxxxxxxxxx。公司现有管理人员10人，生产管理人员10人，其它员工70人，预计2010年销售收入将达3000万元以上。

我公司已于2010年6月21日在贵局办理了税务登记证，号码为：xxxxxx基本开户行为：中国农业银行昆明市xxxx支行，帐号为：xxxxxxxxxx，我司设有专职会计人员2员，执行《企业会计制度》进行财务核算。会计核算以人民币为记帐本位币，记帐采用借贷计帐法，存货采用进价核算，设置的账簿有总帐，明细账，库存商品明细账，现金，银行存款

一般纳税人注销清算申报表

纳税编码： 金额单位：(元至角分)

企业名称：(盖章) 所属时间： 年 月至 年 月 经济性质： 经营地址： 填报时间： 年 月 日

项 目 行次 清算期末库 存物资金额 1 1 94年初不准予 抵扣的库存金额 2 计算视同销 售货物金额 3=1-2 4 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 税 款 清 算 经营项目 销售收入 税 销 项 率 税 额 进 项 税 额 应 征 税 款 已 征 人 库 税 款 欠 缴 税 款 留 抵 税 额 视同销售的 库存货物计算 应征的增值税 应退（补） 增值税 税 额： 17% 13% 6% 合计 计 算 合 计 5 6 7=4+5+6

一般纳税人的税负率怎么计算

1、 企业税收负担率的测算分析# u2 f! t6 r: B' k E) G9 M

企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100% 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本 地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100%

#如果税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。4 b# b1 ~% S# e% S

2、 企业销售额变动率的测算分析; T7 {4 C2 |2 e- h; R# l! L- e

当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100% 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100% - ?% [. ~, i9 N0 u! N\

#如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 & ]* x+ V4 X* |$ _: z& m9 S

3、 企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析9 l. @7 h) ~! X5 E 8 z) \\- J' D% V$ m3 V

销售成

小规模与一般纳税人的区别

一、认定条件不同：

根据《增值税暂行条例》《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

2、除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 超过上述2个标准的为一般纳税人。

年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请需同时符合下列条件：

1、有固定的生产经营场所。

2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

二、税收发票管理的区别：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务的税额可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人：可以开具增值税普通发票，如需开具专用发票，只能到国税局代开；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率不同：

1、一般