全面预算管理编制方法

XX股份有限公司

全面预算编制手册

目 第一部分 年度预算的编制 1

第一章 战略目标确定 1

第一条 范围 1 第二条 流程说明 1 第三条 控制目标 5 第四条 主要控制点 5

第二章 预算启动 6

第一节 范围 6 第二节 流程说明 6 第三节 控制目标 9 第四节 主要控制点

9 第三章 各部门预算的编制 10

第一节 范围 10 第二节 流程说明 10 第三节 控制目标 41 第四节 主要控制点

41

录

第四章 财务预算的平衡、审批、下达流程 43

第一节 范围 43 第二节 流程说明 43 第三节 控制目标 46 第四节 主要控制点

47

48

第二部分 月度全面预算的编制

第一节 范围 48 第二节 流程说明 48 第三节 控制目标 58 第四节 主要控制点

58

附表一、“战略目标确定流程”时间列表 附表二、“预算启动流程”时间列表 61

59

附表三、“各部门预算编制流程”时间列表 63

附表四、“财务预算表的平衡、审批和下达流程”时间列表 67 附表五、“月度全面预算编制流程”时间列表

68

第一部分 年度预算的编制

第一章 战略目标确定

第一条 范围

适用于每年

MPACC

西安理工大学

MPACC课程案例

经济与管理学院

School of Economics and Management, Xi'an University of Technology

课程名称： 管理会计理论与实务 任课教师： 黄瑞

√内部开发 □外部引用 案例性质：□

案例名称： 全面预算的编制

MPACC 适 用 课 程： 管理会计理论与实务 案例开发者： 黄瑞

案例：全面预算的编制

经济与管理学院

School of Economics and Management, Xi'an University of Technology

一、案例材料

1．背景资料

黄山公司2013年度只生产一种产品，生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预算资料如下：

(一) 预计生产的产品在2013年4个季度的销售量分别为500件、400件、700件、400件，全年共计2 000件。产品每件售价100元。 (二)预编的2012年的资产负债表如表所示：

资产负债表(预编)

第 二 篇 政 府 预 算 编 制 三、政府预算的审批 三 一、收支分类体系 一 二、部门预算的编制 二

部 门 预 算 的 编 制

采取的组织形式 编制流程 编制方法 参与式预算

采 理 取 财 的 思 组 想 织 的 形 念 式

Q1:如何看待利用政府债务筹集收入( Q1:如何看待利用政府债务筹集收入(国家信用)?Q2:如何认识政府职能扩张(投资性支出)? 延伸三对概念

一、“以收定支”和“以支定收”二、“量入为出”和“量出制入”

三“预算赤字”和“赤字预算” 预算赤字” 赤字预算”中国传统的理财思想“量入为出” “财聚则民散、财散则民聚”,寡 中国传统的理财思想“量入为出” 财聚则民散、财散则民聚” 聚敛” 言“聚敛”。

现行预算制度奉行平衡预算、 现行预算制度奉行平衡预算、量入为出原则 预算法》对此有三条规定：各级预算应当做到收支平衡； 《预算法》对此有三条规定：各级预算应当做到收支平衡； 27条 中央政府公共预算不列赤字； 第27条，中央政府公共预算不列赤字； 28条 地方各级预算按照量入为出、 第28条，地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制 不列赤字。 ,不列赤字。

预 算 编 制 形 式 ：Multiple Budge

2018年管理会计师《全面预算管理》习题

本习题系根据教材要点整理，供大家理解知识点使用

1、全面预算管理内涵，正确的是（A）

A.是以企业的战略定位为导向，以企业按规范的流程编制的全面预算为基础，涉及全方位、监督全过程、面向全员，集执行、监控、考评、激励于一体的企业综合管理控制系统。

B.指企业按规范的流程编制的全面预算管理系统。 C.以业绩管理为核心的评价系统 D.以成本费用控制为核心的控制系统

2、全面预算管理特点具体表现为以下六个方面，不正确的是（D） A.战略导向性

B.全面性\\全员性\\全程性 C.目标性、指令性 D.指导性

3、全面预算管理的特征，不包括（D） A.战略性、系统性 B.柔性（适应性） C.全面性、机制性 D.灵活性

4、下列说法不正确的是（B）

A.全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用。 B.全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，预算期内一律不得调整。 C.全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到

体现。

D.全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的

沃尔玛的预算管理模式分析

一、沃尔玛简介

沃尔玛公司（Wal-Mart Stores, Inc.）（NYSE：WMT）是一家美国的世界性连锁企业，以营业额计算为全球最大的公司，其控股人为沃尔顿家族。总部位于美国阿肯色州的本顿维尔。沃尔玛主要涉足零售业，是世界上雇员最多的企业，连续三年在美国《财富》杂志世界500强企业中居首。沃尔玛公司有8500家门店，分布于全球15个国家。沃尔玛在美国50个州和波多黎各运营。沃尔玛主要有沃尔玛购物广场、山姆会员店、沃尔玛商店、沃尔玛社区店等四种营业态式。公司一贯坚持“服务胜人一筹、员工与众不同”的原则。向顾客提供超一流服务的新享受。“帮顾客节省每一分钱”的宗旨，天天平价，实现了价格最便宜的承诺。坚持顾客永远是对的服务原则，给消费者带来了全新的购物感受

二、全面预算管理模式的基本概念及四种模式

（一）以销售为核心的全面预算管理模式

以销售预测为基础的预算，是按“以销定产”的体系编制的。在考核时以销售收入作为主要指标。

该模式主要适用于如下企业：以快速成长为目标的企业或是处于市场增长期的企业。还有一类即季节性经营企业。其优点主要有：符合市场需求，能够实现以销定产；有利于减少资金沉淀，提高资金使用效率；

在预算编制过程中，由于老企业根深蒂固的思想，使得全面预算管理还存在一定的问题，需要在以后的经营过程中不断加以改进和完善。

N公司成立于1958年，是一家拥有几十年发展历史的公司机构。公司一直以来始终坚持“管理治院、科研兴院、文化育院”管理理念，坚持自己的技术定位和发展方向，以市场为导向，面向中石化，面向社会，大力开展技术创新和科研成果转化工作，处于较为成熟的发展阶段。公司下设一个事业部、八个管理部门，九个科室，共有员工400余人。

公司推行全面预算管理，由单纯市场的产品管理向企业的价值链管理转变、由保守的内向型管理向开放的外向型管理转变、由行为管理向企业核心文化管理转变，由企业的责任管理转化为企业的全员承诺管理，以提高企业的竞争力，由结果管理转化为过程管理，提高企业整体资源的匹配体制效率。通过把精细化管理理念融入其中，能够减少成本管理消耗，让成本管理流程更加规范，从而降低企业运营成本，给企业创造理想效益。

在实施全面预算管理工作时，为了保证工作效率，应做好预算编制、预算执行、预算考核等工作。N公司在其总公司下达目标任务的基础上，确立战略发展方向，构建定制管理体系，全面系统地规划并预测其未来经营活动及财务管理情况，全过程透明预算执行，并每月对照预算目

摘 要

随着时代的发展和现代企业的日趋成熟与规模不断扩大，企业内部改革的升华，全面预算管理作为企业内部管理控制的重要环节已越来越显得尤为重要。加强企业全面预算管理，可以达到提高经营质量和增强竞争力的目标。全面预算管理理论从我国兴起到我国企业应用，比起西方发达国家虽然比较迟，但到现阶段我国全面预算管理的研究不断发展，应用该理论的企业日益增多。预算管理在我国相当一部分企业实施效果并不理想，主要原因是企业在推行全面预算管理时，预算管理缺乏全面战略意识，没有有效的考核机制等。如何更好的发挥预算管理的作用，成为理论与实际工作者急待解决的课题。

为了能更好解决我国目前在全面预算管理中存在的问题，本文从一些基本理论对全面预算管理的基本理论作了简要介绍着手，通过对汉江机床有限公司实施全面预算管理的调查研究，针对该公司全面预算管理现状的分析，发现该公司在全面预算管理过程中出现的问题，在对其问题进行剖析，查找问题出现的原因所在，并提出相应的改进建议。 关键字：全面预算管理 汉江机床有限公司 改进

ABSTRACT

Along with the time going and the maturity and enlargment of m

《全面预算管理》试题（一）

（基础知识100题）

学号： 班级： 姓名：

一、单项选择题（各题备选答案中有一个是正确的，请选择你认为正确的答案，并将选项序号填入题后的括号内。每小题1分，共35分）

1、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（ ） A．全员；B．全过程；C．全方位；D．全员、全过程、全方位。 2、企业年度预算编制的起点是（ ）

A．长期战略目标；B．年度目标；C．季度目标；D．月度目标。 3、企业预算管理的最高权力组织是（ ）

A．股东大会；B．董事会；C．预算管理委员会；D．预算管理工作组。 4、下列各指标或因素中，能体现最终驱动性的是（ ）

A．资产收益率；B．市场占有率；C．劳动生产率；D．技术更新率。 5、全面预算管理系统中的指标特征应当是（ ）

A．货币量化；B．准确量化；C．模糊量化；D. 全方位量化。

6、能体现预算管理与责任管理相结合的目标成本分解方法是（ ）

A．按产品结构分解；B．按成本结构分解；C．按功能结构分解；D.按组织结构分解

销售预算（表一）

单位：元 季度 预计销售量（件） 甲产品 乙产品 预计销售价格 甲产品 乙产品 销售收入 甲产品 乙产品 合计 1 2 3 4 全年 800 500 1000 750 1200 1000 1000 750 4000 3000 65 75 65 75 65 75 65 75 65 75 52000 37500 89500 65000 56250 121250 78000 75000 152000 65000 56250 121250 260000 225000 485000 预计现金收入计算表（表二） 单位：元 季度 期初应收帐款 第1季度销售收入 第2季度销售收入 第3季度销售收入 第4季度销售收入 现金收入合计 1 31000 53700 2 3 4 全年 31000 89500 121250 61200 72750 133950 15300 72750 467500 35800 72750 48500 91800 84700 108550 140300 生产预算（表三）

单位：件 季度 甲产品 预计销售量 加：预计期末存货 1 2 3 4 全年 800 100 1

《全面预算管理》综合练习

一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共30个小题，每小题1.5分）

1. 专门反映企业未来一定预算期内财务状况、经营成果和现金收支的一系列计划，如预计资产负债表、预计利润表和现金收

支预算等等，是指（ ）

A .全面预算 B .经营预算 C .资本预算 D .财务预算

2. 预算最本质的功能在于（）

A .计划 B .考核 C .控制 D .评价

3. 既是企业预算总目标的细化，也是企业预算总目标实现的基础，它应该是（ ） A .预算控制标准 B .预算控制指标 C .预算控制内容 D .预算控制程序

4. 预算管理循环中有一个重要环节，其质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价，这个重要环节是（ ） A .预算编制 B .预算控制 C .预算分析 D .预算考评

5. 企业处于初创期，全面预算的编制起点一般是（ ） A .销售预算 B .资本预算 C .成本控制

D .现金流量

6. 作为现代预算管理最为可取的一种方式，与战略控制型母子管理关系相对应的预算编制程序是（ ）

A .自上而下式 B .自下而上式 C .综合分析式 D .