小企业会计准则以前年度损益调整

小企业会计准则

《小企业会计准则》于2011年10月18日由中华人民共和国财政部以财会17号印发，该《准则》分总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则10章90条，自2013年1月1日起施行，同时财政部2004年发布的《小企业会计制度》予以废止。

1颁布背景

小企业是相对于大企业而言的概念。小企业一般是指规模较小或处于创业和成长阶段的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。 小企业具有一些共同的特点：一是规模小，投资少，投资与见效的周期相对较短，同样投资使用劳动力更多；二是对市场反应灵敏，具有以新取胜的内在动力和保持市场活力的能力；三是小企业环境适应能力强，对资源获取的要求不高，能广泛地分布于各种环境条件中；四是在获取资本、信息、技术等服务方面处于劣势，管理水平较低。

为了促进小企业发展以及财税政策日益丰富完善，形成以减费减免、资金支持、公共服务等为主要内容的促进中小企业发展的财税政策体系。2011年10月18日,财政部发布《小企业会计准则》,要求相关小企业自2013年1月1日起执行,鼓励提前执行,2004年发布的《小企业会计制度》同时废止。

2印发通知

中华人民共和国财政部关于印发《

小企业会计准则与企业会计准则差异分析

完 成 日 期： 2014.06.03

学 生 姓 名： 朱冬梅

指 导 教 师： 李小林 答辩小组成员： 秦桂兰

刘 琨 许 丹 论 文 成 绩：

1

摘 要

为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进我国小企业持续快速发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，财政部于2013年1月1日起在小企业范围内施行《小企业会计准则》，它的发布标志着我国企业会计标准体系的基本建成。与此同时，2004年4月公布的《小企业会计制度》将退出历史舞台。

本文在这类布景之下，对我国小企业

小企业会计准则转为企业会计准则实

务操作

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执行《小企业会计准则》的小企业，公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致连续3年不符合小企业会计准则规定的小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当转为执行《企业会计准则》。 满足下列条件之一的小企业，应当转为执行《企业会计准则》：

● 1.承担社会公众责任； 承担社会公众责任，主要包括两种情形：一是企业的股票或债券在市场上公开交易，如上市公司和发行企业债券的非上市企业、准备上市的公司和准备发行企业债券的非上市企业；二是受托持有和管理财务资源的金融机构或其他企业，如非上市金融机构、具有金融性质的基金等其他企业（或主体）。

● 2.经营规模较大；

本准则所称经营规模较大，指不符合国务院发布的中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。

● 3.是企业集团内的母公司或子公司。

一、首次执行日转换的原则

执行《小企业会计准则》的小企业，转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定和《小企业会计准则》所附的《

小企业会计准则与企业会计准则差异分析

完 成 日 期： 2014.06.03

学 生 姓 名： 朱冬梅

指 导 教 师： 李小林 答辩小组成员： 秦桂兰

刘 琨 许 丹 论 文 成 绩：

1

摘 要

为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进我国小企业持续快速发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，财政部于2013年1月1日起在小企业范围内施行《小企业会计准则》，它的发布标志着我国企业会计标准体系的基本建成。与此同时，2004年4月公布的《小企业会计制度》将退出历史舞台。

本文在这类布景之下，对我国小企业

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“以前年度损益调整”影响所得税申报-财税法规解读获奖文档

2012年8月，某市国税机关对甲汽车销售有限公司开展2011年度企业所得税纳税评估。评估人员结合该单位2011年各期间申报表和缴纳款项资料，经比对2011年度企业所得税申报表信息，并审核以前年度损益调整账户，发现下列问题：

1.2011年度企业所得税申报表附表三中罚金、罚款和被没收财物损失和税收滞纳金调整金额均为0。省国税信息平台系统中反映的入库滞纳金、罚款为25780.5元，存在异常。

2.2011年第四季度企业所得税预缴纳税申报表（A类）中利润总额3211150.9元，企业所得税年度纳税申报表中（A类）利润总额3061150.9元，差异150000元，存在异常。

3.2011年11月，在以前年度损益调整中反映盘盈固定资产机器设备1台计16500元，所附单据为固定资产盘点表及审批单。经核对2011年企业所得税纳税申报表附表三，未纳税调增。

4.2012年4月，通过以前年度损益调整科目，反映2011年度广告费400000元。甲企业与某广告公司签订一份广告发布合同，2011年12月，应支付广告费400000元，财务上在2011年未反映此项费用。2012年4月8日

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2012年8月，某市国税机关对甲汽车销售有限公司开展2011年度企业所得税纳税评估。评估人员结合该单位2011年各期间申报表和缴纳款项资料，经比对2011年度企业所得税申报表信息，并审核以前年度损益调整账户，发现下列问题：

1.2011年度企业所得税申报表附表三中罚金、罚款和被没收财物损失和税收滞纳金调整金额均为0。省国税信息平台系统中反映的入库滞纳金、罚款为25780.5元，存在异常。

2.2011年第四季度企业所得税预缴纳税申报表（A类）中利润总额3211150.9元，企业所得税年度纳税申报表中（A类）利润总额3061150.9元，差异150000元，存在异常。

3.2011年11月，在以前年度损益调整中反映盘盈固定资产机器设备1台计16500元，所附单据为固定资产盘点表及审批单。经核对2011年企业所得税纳税申报表附表三，未纳税调增。

4.2012年4月，通过以前年度损益调整科目，反映2011年度广告费400000元。甲企业与某广告公司签订一份广告发布合同，2011年12月，应支付广告费400000元，财务上在2011年未反映此项费用。2012年4月8日

1、以下属于现金管理职能的有（ ）

A.加速现金入库（开票收款电子转账）、强化资金集中（单一资金账户）

B.计划和推迟付款（支付中心、分析现金支付的紧要程度控制非紧要开支）；预测现金的流入与流出量

C.对闲臵现金进行投资（交易性金融资产或偿还债务） D.监督现金流动系统（浮游量的加锁信箱管理） 2、按投资的方向不同，可分为：对内投资和对外投资

3、个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。（对 ）

4、小企业会计准则下，小企业取得的短期投资采用历史成本计量，交易费用计入投资成本。（ ）

【您的答案】 对

5、由于小企业会计准则与企业会计准则核算方法不同，小企业与其他企业整个投资环节对损益的累计影响是不一致的。（ ）

【您的答案】 错 【答案解析】 尽管小企业会计准则与企业会计准则核算方法不同，但是整个投资环节对损益的累计影响是一致的，只不过对各会计期间当期损益的影响不同。 6、小企业长期债券投资在持有期间，按月计算的应收利息应当确认为投资收益。一次还本付息的长期债券投资，按月计算的应收未收利息应当增加长期债券投资的账面余额。（ ） 【您的答案】

利润及利润分配 一、利润的构成(第六十七条) 利润，是指小企业在一定会计期间的经 营成果。 营业利润 利润总额 净利润

营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及 附加、销售费用、管理费用、财务费用加上投资收 益(或减去投资)后的金额。 营业收入是指小企业销售务商品和提供劳所实 现的收入总额。 投资收益由小企业投资取得的现金股利或利润、 债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投 资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费 后的净额三部分构成。 利润总额是指营业利润加上营业外收入、减去营业 外支出后的金额。 净利润是指利润总额减去所得税费用后的净额

利润及利润分配 计算公式： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用+投资收益(-投 资损失) 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本

利润及利润分配 投资收益=现金股利(或利润)+债券利 息收入+处置股权投资和债券投资取得的 价款与成本或账面余额、相关税费后的 净额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外 支出 净利润=利润总额-所得税费用

《小企业会计准则衔接讲解》考试题

一、单选题

1、新准则要求小企业对长期股权投资一律采用（ ）核算。

A.成本法

B.权益法

C.重置核算法

D.物价指数法 A

2、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。

A.交易发生日即期汇率

B.合同约定汇率

C.当期平均汇率

D.其他汇率 A

3、无形资产的摊销年限不得低于（ ）。

A.10年

B.5年

C.20年

D.7年 A

4、新准则下不再增设“待摊费用”科目的小企业，转账时，应对原账中“待摊费用”科目的余额进行分析，转入新账中“（ ）”等科目。

A.预付账款

B.固定资产

C.无形资产

D.库存商品 A

5、财政部于2011年发布的《小企业会计准则》要求自（ ）起在小企业范围内施行。

A.2013年1月1日

B.2014年1月1日 B C D B C D B C D B C D

C.2015年1月1日

D.2016年1月1日 A

6、新准则没有设置“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和 “存货跌价准备”科目。转账时，应将上述资产减值准备科目的余额转入“（ ）”科目。

A.利润分配——未分配利润

B.资本公积

C.固定资产

D.短期投资 A

小企业会计准则 讲解 主讲人：卞毓生

目录概述资产负债所有者权益收入/费用/利润及利润分配外币业务财务报表及附注2012.5 第一章 概 述

? 财政部关于印发《小企业会计准则》的通知（财会【2011】17号

? 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产

建设兵团财务局：

? 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国

民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。 执行中有何问题，请及时反馈我部。 ? 附件：小企业会计准则

? 小企业会计准则——会计科目、主要财务处理和财务报表 ? 一、小企业会计准则出台背景

? 1、加强小企业管理，促进小企业发展的重要制度安排； ? 几组数据

? （1）中小微企业4200万户，占企业总数的99.8%，创造65%的专利； ? （2