营业税法律制度

第三章 营业税法律制度

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2010年本章的考试分值为17分（单选题5题5分、多选题3题6分、判断题2题2分、不定项选择题2题4分）。本章考点较多，复习难度较大。在2011年的考试中，本章分值估计在15分以上，考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。 2011年教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：（1）对“兼营行为”的税务处理方法进行了重大调整；（2）删掉了“以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物”的规定；（3）对“代理业营业额”的界定方法进行了重大调整；（4）对“二手房转让”的税收优惠政策进行了重大调整；（5）对“个人将不动产无偿赠与他人时

的免税政策”进行了重大调整。

第一节 营业税纳税人

（一）营业税纳税人的一般规定

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。【例题3-1·多

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（九）

Part2：消费税法律制度

二、消费税的税率和应纳税额计算的基本规则（★★★） 税率形式 从价定率 从量定额 复合计税 适用项目 绝大多数情况 （包括批发卷烟） 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×定额税率 卷烟（批发环节除外）、白酒 应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率 计税公式 应纳税额=销售额×比例税率 【考题1·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。（2013年）

A.卷烟 B.成品油 C.白酒 D.小汽车

【答案】AC

【解析】（1）选项AC：卷烟和白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计征办法征收消费税；（2）选项B：成品油实行从量定额办法计征消费税；（3）选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。

【考题2·单选题】下列项目中，进口时从量计征消费税的是（ ）。（2013年） A.红酒 B.啤酒 C.摄像机 D.摩托车

【答案】B

【解析】啤酒适用的是定额税率，从量计征消费税。

（一）销售额的确定

采用从价定率和复合计税方式计算消费税税额时均会涉及销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（九）

Part2：消费税法律制度

二、消费税的税率和应纳税额计算的基本规则（★★★） 税率形式 从价定率 从量定额 复合计税 适用项目 绝大多数情况 （包括批发卷烟） 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×定额税率 卷烟（批发环节除外）、白酒 应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率 计税公式 应纳税额=销售额×比例税率 【考题1·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。（2013年）

A.卷烟 B.成品油 C.白酒 D.小汽车

【答案】AC

【解析】（1）选项AC：卷烟和白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计征办法征收消费税；（2）选项B：成品油实行从量定额办法计征消费税；（3）选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。

【考题2·单选题】下列项目中，进口时从量计征消费税的是（ ）。（2013年） A.红酒 B.啤酒 C.摄像机 D.摩托车

【答案】B

【解析】啤酒适用的是定额税率，从量计征消费税。

（一）销售额的确定

采用从价定率和复合计税方式计算消费税税额时均会涉及销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收

第四章 营业税法（课后作业）

参考答案及解析

一、单项选择题 1. 【答案】B

【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。 2. 【答案】B

【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。 3. 【答案】B

【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。 4. 【答案】D

【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=400×5%=20（万元）。 5. 【答案】C

【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的

经济

第三章第一节 第二节 第三节 第四节

营业税法

营业税法概述 营业税法的基本内容 营业税的征纳 烟叶税法

经济

第一节

营业税法概述

一、概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务和 转让无形资产及销售不动产的单位和个人， 就其取得的营业额征收的一种流转税。 二、营业税的特征 征税面广，税源普遍

税负均衡，税目税率设计简单 一般以营业收入全额作为计税依据 计征简便，征税效率高

经济

第二节 营业税法的基本内容一、纳税义务人 (一)营业税纳税人的一般性规定 营业税的纳税义务人，是指在中华人民 共和国境内提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人

经济

第二节 营业税法的基本内容

单位：各种类型的企业，还包括：在中国设立的三资

企业，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营， 和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外 国公司、企业和其他经济组织。 但以下情况除外：(1)中央铁路运营业务的纳税人 为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司， 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建 临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。(2) 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业 务并负有营业税纳税义务的单位，为从事

论我国所得税法律制度的完善

刘天宇

（北京大学 法学院，北京

100871）

[摘要]：我国自改革开放以来一直是吸引外商直接投资的大国。近年来，我国的海外直

接投资也增长迅速。一方面，企业必须合法避税，做好税收筹划；另一方面，税务机关必须对现有所得税法律制度进行完善。

[关键词]：双重征税；海外投资；跨国避税

一、引言

随着全球经济一体化进程加速，跨国投资、跨国经营的现象越来越普遍，中国企业正处于一个前所未有的时代。加快实施“走出去”战略，是我国在新一轮对外开放中的一项重要战略决策。我国要积极参与经济全球化、不断增强综合国力，就必须顺应世界经济发展的趋势，在继续推进“引进来”战略的同时，实施“走出去”战略，在更大范围、更广领域、更高层次上参与国际经济技术合作与竞争，更好地利用国内、国外两个市场、两种资源。税收问题是中国企业在走向国际化时必须考虑的重要问题之一，企业必须结合自身实际做好税收筹划。但更为紧迫的，是政府必须及时对我国所得税法律制度进行完善，以作为企业“走出去”时重要的法理依据和坚实后盾。本文将从消除双重征税、便利外商投资和海外投资以及防范跨国逃、避税三个方面通过对目前法律制度存在问题的分析提出完善建议。

二、消除双重征税

（一）

论我国所得税法律制度的完善

刘天宇

（北京大学 法学院，北京

100871）

[摘要]：我国自改革开放以来一直是吸引外商直接投资的大国。近年来，我国的海外直

接投资也增长迅速。一方面，企业必须合法避税，做好税收筹划；另一方面，税务机关必须对现有所得税法律制度进行完善。

[关键词]：双重征税；海外投资；跨国避税

一、引言

随着全球经济一体化进程加速，跨国投资、跨国经营的现象越来越普遍，中国企业正处于一个前所未有的时代。加快实施“走出去”战略，是我国在新一轮对外开放中的一项重要战略决策。我国要积极参与经济全球化、不断增强综合国力，就必须顺应世界经济发展的趋势，在继续推进“引进来”战略的同时，实施“走出去”战略，在更大范围、更广领域、更高层次上参与国际经济技术合作与竞争，更好地利用国内、国外两个市场、两种资源。税收问题是中国企业在走向国际化时必须考虑的重要问题之一，企业必须结合自身实际做好税收筹划。但更为紧迫的，是政府必须及时对我国所得税法律制度进行完善，以作为企业“走出去”时重要的法理依据和坚实后盾。本文将从消除双重征税、便利外商投资和海外投资以及防范跨国逃、避税三个方面通过对目前法律制度存在问题的分析提出完善建议。

二、消除双重征税

（一）

清朝法律制度

第一节清朝法律制度

一、立法概况

（一）立法指导思想：“详译明律，参以国制”

为了维护在中原地区的新统治秩序，采取了“以汉治汉”的策略，在原有的“参汉酌金”基础上，提出了“详译明律，参以国制”的立法指导思想。以《大明律》为模范制定的《大清律例》和仿照《大明会典》制定的《大清会典》、各部院则例，都是“详译明律，参以国制”思想的实施。 （二）《大清律例》

《大清律例》于乾隆五年（1740年）正式颁行天下。

《大清律例》的结构形式、体例、篇目与《大明律》基本相同，共分名例律、吏律、户律、礼律、兵律、刑律、工律七篇，律文436条，附例一千余条。自乾隆年间修订完成后，《大清律例》成为清朝的基本法典，律文部分基本定型，极少修订，后世各朝只是对律文之后的“附例”予以增修。 （三）《大清会典》

为了规范国家机关的组织活动，加强行政管理，提高统治效能，清政府仿效明朝，先后编制了《康熙会典》、《雍正会典》、《乾隆会典》、《嘉庆会典》、《光绪会典》，合称“五朝会典”，统称《大清会典》。在内容上，《大清会典》详细记载清朝各级国家机关的职掌、事例、活动规则与有关的制度，在编纂上遵循“以典为纲，以则例为目”的原则。《大清会典》是清朝行政立法的总汇，反映了清

西周法律制度的练习题

一、填空题

1、 西周的“九刑” 即在五刑的基础上加上 、 、 、 四刑。 2、 西周的刑事立法指导思想是 和 。 3、 西周的拘役来于 。

4、西周的诸侯和臣属对土地只有占用、使用权而无处分权，不许买卖，所谓的“ ”。 5、西周的买卖契约称作 ，关于借贷方面的契约叫做 。

6、西周将婚姻管理机关叫做 。 7、 西周法律规定，婚姻的缔结要经过六道程序，即“ ”。 8、 西周法律规定，丈夫可以以七种理由休弃妻子，叫做 。

9、 西周的“三不去”指“ ”，“ ”，“ ”。

10、所谓嫡长继承制概括而言，就是“ ， 。”

11、西周在中央设 ，为全国最高司法机关。 中央直辖地区的司法机关叫做 。 12、西周把刑事诉讼叫做

第二章 西周法律制度

教学目的：了解西周的建立过程，一般掌握立法概况法律形成、所有权关系、契约制度，

掌握西周刑事立法的指导思想，定罪量刑若干原则，刑事立法的内容，婚姻制度的司法制度。

教学内容：西周法制指导思想；法律形式；刑事法律制度；民事法律制度；司法制度 教学重点：刑事立法的指导思想；定罪量刑的原则；罪名；买卖契约和债务契约；婚姻

家庭制度和继承制度；司法机关的名称；诉讼与审判制度。

教学难点：西周的宗法制度 授课方法：讲授、答疑 教学时数：6学时

主要参考书目：朱勇著：《中国法律的艰辛历程》，黑龙江人民出版社2002年版

何勤华著：《中国法学史》（一、二卷），法律出版社2000年版

西周，是一个古老的少数民族，居住在中国西北部地区。到西伯（文王）即位时，准备灭商。公元前11世纪周武王在牧野与商纣王决战,但商朝军队却“前途倒戈”引导周的军队杀向纣王。商朝灭亡,周朝建都镐京。史称西周，后成王即位，周公摄政，平定内乱，统治得到巩固。

一、西周的立法思想

西周一方面继承了夏商以来的神权法思想，仍然以“天讨”，“天罚”等神权政治观来证明自己推翻商朝暴政、统治天下的合法性，但另一方面又不得不思考并回答这样一个问题：既然王权神授，夏商统治者都拥