简述总账和明细账的关系及平行登记

总账、明细账的平行登记

技能训练三：总账、明细账的平行登记

一、实训目的

总分类账簿即总账，是根据分类科目开设的账户，用来总括地登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿，它是编制会计报表的依据。总分类账簿一般采用三栏式账页，订本式账簿。明细分类账簿又称明细账，是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。账簿按用途可分为分类账簿、序时账簿和备查账簿；按外表形式分为三栏式、数量金额式和多栏式账簿。通过本实训使学生掌握总账与明细账的平行登记方法及期末结账的方法。进一步巩固总账与明细账的内容及登记的要点，体会分类账簿设置的目的及意义。

二、实训资料

（一）根据以下资料，编制记账凭证，并据此登记应收账款总账和明细账。

长江股份有限公司2008年6月初的应收账款余额为30 000元，其中A企业18 000元，B企业12 000元。6月份发生下列经济业务：

1． 2日，出售一批商品给A企业，价款10 000元，货款尚未收到。

2． 5日，出售一批商品给B企业，价款16 000元，货款尚未收到。

3． 12日，收到归还的欠款32 000元，其中A企业20 000元，B企业12 000远，货

款以存入银行。

总账和明细账的平行登记练

习题

-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

总账和明细账的平行登记

某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。

（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。

（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。

2

答案：（1）43000 （2）39500 （3）116500 （4）60000

（5）14900

总账和明细账的平行登记

某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。

（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。 （4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。

（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。

总分类账户： 会计科目：应付账款 2008年 凭证号借或摘 要 借方 贷方 余 额 数 贷 月 日 8 1 （略） 月初余额 贷 （1） 4 购入材 （2） 贷 8250 料 0 8

总账与明细账的平行登记 第一题:新华公司

12月初“原材料”账户借方余额9000元，其中甲材料100

千克，每千克50元，计5000元，乙材料200千克，每千克20元，计4000元。“应付账款”账户贷方余额6000元，其中应付南方公司4000元，应付北方公司2000元

1， 8日，向南方公司购入下列材料，已验收入库，货款未付。 甲材料 50千克 每千克50元 计2500元 乙材料 100千克 每千克20元 计2000元 合计4500元

2， 15日，向北方公司购入乙材料50千克，每千克20元，计1000元，材料已验收入库，货款未付

3， 20日，以银行存款归还前欠南方公司货款8000元，北方公司1500元。 4， 31日，本月生产产品领用材料如下：

甲材料 80千克 每千克50元 计4000元 乙材料 250千克 每千克20元 计5000元 合计 9000元

“原材料”明细分类账户本期发生额及余额表 明细分类 期初余额 本期

2012-2-23

材料明细账类别： 2011年 凭 证 月 日 种类 号数 工程名称： 收 金 入 额 数量 单价 发 金 出 额 数量 单价 结 金 存 额

摘

要

单 位 数量 单价21 27 18 28 3.5 8 8 6 15 135 28 38 68 76 86

千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

75天地龙(龙牌) 根 76竖龙(龙牌) 自攻螺丝 3×4木枋 2.5寸铁钉 8厘钻头 10厘钻头 排钉 4寸合页 乳胶漆 3厘板 5厘板 9厘板 12厘板 15厘板 18厘板 白乳胶 熟胶粉 9.5厘石膏板 枫木面板 根 盒 根 袋 条 条 盒 付 桶 张 张 张 张 张 张 桶 袋 张 张

68 165 29 68

第1页，共12页

ChangC

2012-2-23 红橡面板 门吸 1×2.5mm² 1×4mm² DN20水龙头 DN20弯头 DN20三通 DN20线管 DN25线管 天那水 PPR给水管 DN50排水管 三位开关 两位开关 单开 门弯 防雾灯 导轨射灯 明装射灯 张 个 扎 扎 只 只 只 条 条 桶 只

《 工 程 日 记 账 》支 月 日1

收入额

单据餐费 金额 种类 张数A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A经手人

单据 住宿 金额种类 张数经手人

出 单据经手人

记

录

材料 金额

种类 张数

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

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14

15

16

17

A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A

A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A

18

19

20

21

22

23

24

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26

27

28

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30

31

总计

0

0

B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C A B C 0

0

0

0

B C A B C A B C A

应交增值税明细账的设置

（一）在“借方”反映的明细账

1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账

1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税

★1.制造费用—工资—基本工资/加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”意指生产部职工的加班工资。

★2.制造费用—职工福利费—福利费/医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

★3.制造费用—折旧费

说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

★4.制造费用—修理费

说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。

★5.制造费用—机物料消耗

说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。

★6.制造费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费

说明：本二级科目包含三个三级科目，“书报费”指生产部门订购图书杂志的费用，“印刷费”指生产部门标签印刷费，手机说明书印刷费等，“日常办公用品费”指生产资材部职工每月按照预算标准购买的必备办公品。

★7.制造费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目指公司对生产资材部使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每

教学仪器分类明细账

科目： 物理 编号： 02010 名称： 手摇抽气机 柜号： 1 类别： 一般 规格： 双缸式 单位： 台 产地： 第 1 页 时 间 凭增减摘证要 号数 总账账页 总账账页序号 1 增加 减少 结存 年 月 日 数单价金额量 (元） (元） 数量 单价金额数单价金额(元） (元） 量 元） （元） 2 170 340 2016 2 23

盘出 1 教学仪器分类明细账

科目： 物理 编号： 02011 名称： 直联高速旋片式真空泵 柜号： 1 类别： 一般 规格：2XZ-1型，单相,有防回油功能 单位： 台 产地： 第 1 页 时 间 凭增减摘证要 号数

三级明细账样本

重庆

有限公司

第 1 页

库 存 物 资 登 记 薄类别： 2008年 月 日 凭 证 号 数 品名： 规格： 单价： 入 数 量 库 金 额 数 出 量 库 金 额 数 单位： 结 量 存 金 额 总 账 页

摘

要

库 存 物 资 登 记 薄

类别： 品名： 规格： 单价： 单位：

三级明细账样本

重庆

有限公司

第 2 页

库 存 物 资 登 记 薄类别： 2008年 月 日 凭 证 号 数 品名： 规格： 单价： 入 数 量 库 金 额 数 出 量 库 金 额 数 单位： 结 量 存 金 额 总 账 页

摘

要

库 存 物 资 登 记 薄

类别： 品名： 规格： 单价： 单位：

三级明细账样本

重庆

有限公司

第 3 页

库 存 物 资 登 记 薄类别： 2008年 月 日 凭 证 号 数 品名： 规格： 单价： 入 数 量 库 金 额 数 出 量 库 金 额 数 单位： 结 量 存