企业日常与特殊业务账务处理

文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 各种特殊业务的账务处理汇总

1、折扣

2、进出口退税

3、现金流量表的编制

商品流通企业商业折扣的账务处理

商业折扣是企业最常用的促销方式之一。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。

国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。

会计实务：例：

会计全套账务处理完整篇

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因

会计全套账务处理完整篇

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因

商业会计一般日常业务的账务处理

2009-01-15 13:32

二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款

3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金

每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金

每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用

6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：

课 程 实 验 报 告

专 业 年 级 10会计学1班 课 程 名 称 会计信息系统 指 导 教 师 学 生 姓 名 学 号

实 验 日 期 2013.3.25 实 验 地 点

实 验 成 绩

教务处制

二〇 一三 年 四 月 一 日

实验项目 名称 总账系统日常业务处理 目的： 1、掌握用友财务管理软件中总账系统日常业务处理的内容。 2、熟悉总账系统日常业务处理的各种操作。 3、掌握凭证填制、审核、出纳签字、主管签字、记账等业务处理。 4、掌握账簿的查询工作。 实验 要求： 目的及要求 1、以“学生姓名2”的身份登录总账系统进行填制凭证。 2、以“王晶”的身份登录总账系统进行出纳签字。 3、以“学生姓名3”的身份登录总账系统进行凭证的审核。 4、以“学生姓名1”的身份登录总账系统进行主管签字、记账操作。 实验 内容 1、凭证管理：填制凭证、审核凭证、凭证记账的操作方法。 2、出纳管理：出纳签字、现

课 程 实 验 报 告

专 业 年 级 10会计学1班 课 程 名 称 会计信息系统 指 导 教 师 学 生 姓 名 学 号

实 验 日 期 2013.3.25 实 验 地 点

实 验 成 绩

教务处制

二〇 一三 年 四 月 一 日

实验项目 名称 总账系统日常业务处理 目的： 1、掌握用友财务管理软件中总账系统日常业务处理的内容。 2、熟悉总账系统日常业务处理的各种操作。 3、掌握凭证填制、审核、出纳签字、主管签字、记账等业务处理。 4、掌握账簿的查询工作。 实验 要求： 目的及要求 1、以“学生姓名2”的身份登录总账系统进行填制凭证。 2、以“王晶”的身份登录总账系统进行出纳签字。 3、以“学生姓名3”的身份登录总账系统进行凭证的审核。 4、以“学生姓名1”的身份登录总账系统进行主管签字、记账操作。 实验 内容 1、凭证管理：填制凭证、审核凭证、凭证记账的操作方法。 2、出纳管理：出纳签字、现

建筑施工企业财务及相关业务流程

1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的2 工作联系。、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部3 分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程一、材料业务流程、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，1 向公司材料部提出申请。

2、供应商的选择和评价：对达到要求的供应商评信誉等条件编制供应商名册，供应能力、材料部根据供应商的资质、出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。保证各种材料的可追并对已验收的材料做好相应的标识，按材料供应商建立采购信息档案，溯性。、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等3 方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。、验收：4数量逐一供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

同一控制下企业合并特殊业务的会计处理探讨

作者：任家虎

来源：《新会计》2014年第01期

【摘要】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，以同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资，合并方应以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。而当被合并方在合并基准日账面净资产为负数的情况下，合并方长期股权投资的初始投资成本如何进行确认？文章以实务案例的形式进行探讨，以求寻找较为合理的处理方法。 【关键词】同一控制下企业合并 特殊业务 会计处理 一、经济业务背景介绍

A集团公司为外资企业，主营服装生产及销售，产品主要出口国外。股东为自然人王先生及王先生控制的香港公司。A集团公司以合资或独资方式投资成立B、C、D、E四个子公司。B、C两公司为合资企业，外方股东为王先生控制的香港公司，其中香港公司持B公司25%股权，持C公司40%股权。D、E两公司由A集团公司1

项目10 采购日常业务的处理

【项目目的】

掌握用友畅捷通T3软件中普通采购与应付业务的处理流程。 1、普通采购业务 （1）单货同行 （1）采购模块录入 （2）库存模块审核 1.采购入库单处理 （3）核算模块记账、制单 （1）采购模块录入、复核、 结算 2.采购发票处理 （2）核算模块制单 （1）采购模块录入、核销 3. 付款单处理 （2）核算模块制单 （2）货到票未到（暂估入库）业务（单到回冲） 填制采购入库单 （采购）

（A）当月货到票未到的业务流程

填制采购发票 （采购）

成本处理 （核算） 暂估入库 借：原材料 贷：材料采购 借：材料采购 应交税费---- 应交增值税 （进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 手工结算 （采购） 供应商往来制单 （核算） 借：原材料 进项税额 贷：材料采购 红字回冲单制单 暂估 （核算） 购销单据制单 （核算） 借：原材料（红） 贷：材料采购（红） 蓝字回冲单制单 （B）下月发票到后的业务流程 （3）票到货未到业务 正常单据记账 审核采购入库单 填制采购入库单 （核算） （库存） （采购）

一、退增值税：

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票 借：物资采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等 2、销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入 3、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品 4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5、按照规定的退税率计算的出口退税： 借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6、收到出口退税： 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税 二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率 1、报关出口后申请出口退税

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本 2、收到退还的消费税 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 (一)计税依据和退税率

准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据 出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据

外贸企业出口货物退增