企业在选择纳税筹划方法之前

论会计处理方法的选择在纳税筹划中的应用 作者：赵薇 钟骏华

来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2014年第04期

摘要：本文讨论企业会计处理方法在纳税筹划中的应用，列举了存货计价方法、固定资产折旧方法、收入确认方法等几种会计处理方法在纳税筹划中的应用，通过不同的会计处理方法的选择，对企业税赋产生不同的影响。

关键词：纳税筹划 会计处理方法 税赋

近年来，纳税筹划因其具有实用性强，能针对性地有效提高企业经济效益。由于目前我国会计处理方法具有一定的可选择空间，会计处理便成为纳税筹划的一种重要手段。下面列举存货计价方法、固定资产折旧方法和收入确认方法的选择在纳税筹划中的应用。

1 存货计价方法的选择在纳税筹划中的应用

按照我国现行会计准则规定，发出存货的计价方法有4种：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法。在不同的情况下，企业采用不同的存货计价方法，可对企业的税赋会产生不同的影响。根据我国纳税税率条件的不同，从三个方面进行讨论。

1.1 比例税率情况下

在企业采用比例税率的情况下，必须考虑物价的变化趋势对计价方法的影响。当原材料价格上涨时，如果采用先进先出法则会使当期成本降低，因此企业的净利润会提高导致企业所得税负担增加。反之，当原材料市场价

企业纳税筹划的基本方法(练习题)

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企业纳税筹划的基本方法[课堂练习]

判断题：

1、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。

A、对

B、错

题目解析：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。所以，该命题正确。

2、企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。

A、对

B、错

题目解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（二）自创商誉；

（三）与经营活动无关的无形资产；

（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

所以，该命题错误。

3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额

2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

A、对

B、错

题目解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以，命题错误。

4、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业

篇一：关于企业税收筹划的案例分析

关于企业税收筹划的案例分析

一、 案例

甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。

1.请分析该企业的这一做法可行吗。

2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。

3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

二、就以上案例本人分析如下

1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销

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浅议纳税筹划在企业中的作用

作者：肖瓛瓛

来源：《经济研究导刊》2012年第07期

摘 要：面对复杂多变的市场环境和日益激烈的市场竞争，中小型企业要想求生存、得发展，就必须加强税务管理的建设，充分利用税收优惠政策，掌握节税、避税手段，最大限度地合理节税避税，以达到规避纳税风险，降低运作成本，达到为企业节支增收的目的。因此，纳税筹划能够为企业节约成本，规避风险，实现企业价值的最大化起到非常巨大的作用。 关键词：纳税筹划；作用；企业

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）07-0026-02

企业税务管理是现代企业财务管理的重要内容，其主要内涵是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

一、纳税筹划的含义

纳税筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合理合法或“非违法”的手段，以降低税收成本，服务于企业价值最

1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元，由于2011年8月开发了一个软件系统，为公司带来了经济收益，公司为了奖励小吴，一次性发放奖金42000元，那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少？小吴去与公司达成协议，把42000元分别分摊到8、9、10三月，9、10月发放的奖金作为当月的工资计算，试问小吴通过纳税筹划，个人所得税节约了多少？

2.大华服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。某年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。应交企业所得税多少？如何筹划?财务经理在公司决策层会议上建议：年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。他认为进行公益性捐赠，国家会加倍补偿企业，此时的捐赠名利双收，分析财务经理的做法。

3.某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？

4.A在2011年12月取得当月工资为3500元，并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元，但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金，为什么？

若A12月当月工资为2000元，应选择108120还是108

企业所得税纳税筹划研究

—以YL电力有限公司为例

第一章 绪论

1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 1.1.2研究意义 1.2文献综述

1.2.1国外研究现状 1.2.2国内研究现状

1.3研究内容和研究方法 1.3.1研究内容 1.3.2研究方法

第二章 企业所得税纳税筹划的理论基础

2.1 纳税筹划的理论基础 2.1.1纳税筹划的含义

2.1.2纳税筹划与偷税，避税，节税的比较 2.1.3纳税筹划的原则 2.1.4纳税筹划的基本方法 2.2本章小结

第三章 YL电力有限公司企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题 3.1 YL公司概况

3.1.1 YL公司基本情况

3.1.2 YL公司组织结构图及部门职能 3.1.3 YL公司纳税环境分析

3.2 YL公司企业所得税纳税筹划的现状分析

3.2.1 YL公司企业所得税缴纳现状 3.2.2 YL公司收入筹划现状分析 3.2.3 YI公司费用管理现状分析 3.3 YL公司企业所得税纳税筹划存在的问题

3.3.1 YL公司纳税筹划组织结构不明确且责任不具体

3.3.2 YL

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浅议纳税筹划在企业中的作用

作者：肖瓛瓛

来源：《经济研究导刊》2012年第07期

摘 要：面对复杂多变的市场环境和日益激烈的市场竞争，中小型企业要想求生存、得发展，就必须加强税务管理的建设，充分利用税收优惠政策，掌握节税、避税手段，最大限度地合理节税避税，以达到规避纳税风险，降低运作成本，达到为企业节支增收的目的。因此，纳税筹划能够为企业节约成本，规避风险，实现企业价值的最大化起到非常巨大的作用。 关键词：纳税筹划；作用；企业

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）07-0026-02

企业税务管理是现代企业财务管理的重要内容，其主要内涵是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

一、纳税筹划的含义

纳税筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合理合法或“非违法”的手段，以降低税收成本，服务于企业价值最

浅析施工企业纳税筹划的成本控制

在当代中国，绝大多数企业都有到经济特区、开发区及税收优惠地区进行生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。大家都知道，利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。所以，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。

一、有关纳税筹划的几点阐述

纳税筹划（Tax Planning)，是指在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

一般来说，纳税筹划包括以下五个方面：

第一方面，即避税筹划。它相对于人们常说的“逃税”是不一样的，其实通过不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。对于这种方式的筹划，其获得成功的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究，并在法律条文形式上对法律予以认可，这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。

第二方面，即节税。节税是指纳税人在不违背税

1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元，由于2011年8月开发了一个软件系统，为公司带来了经济收益，公司为了奖励小吴，一次性发放奖金42000元，那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少？小吴去与公司达成协议，把42000元分别分摊到8、9、10三月，9、10月发放的奖金作为当月的工资计算，试问小吴通过纳税筹划，个人所得税节约了多少？

2.大华服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。某年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。应交企业所得税多少？如何筹划?财务经理在公司决策层会议上建议：年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。他认为进行公益性捐赠，国家会加倍补偿企业，此时的捐赠名利双收，分析财务经理的做法。

3.某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？

4.A在2011年12月取得当月工资为3500元，并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元，但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金，为什么？

若A12月当月工资为2000元，应选择108120还是108

黑龙江八一农垦大学本科毕业论文

会计核算方法的选择对企业纳税的影响

摘 要：随着社会主义市场经济的快速深入发展，税收的调节分配作用也愈发突出，众所周知，不同的会计核算方法对企业的纳税会产生不同的影响，基于我国企业会计制度规定，企业可以在会计核算中，对诸多可选择的会计处理方法，选择适用于本企业的会计处理方法；对其结果不确定的交易或事项，以最近可利用的信息为基础作出估计。从而为会计核算方法的选择提供了空间，系统地对会计核算的几种方法对企业纳税的影响进行具体的分析和探讨。需要建立起科学合理的会计分析与会计控制系统，让企业的管理者清楚地掌握公司的会计构架、盈利情况和决策的正确方向，成为企业会计决策的关键支持，从根本上改善企业会计状况，从而真正实现有效的会计控制。会计核算是会计管理的重要基础,是归集和提供与会计管理相关信息的主要渠道和手段。

关键字：核算方法 纳税 不同影响

Abstract: with the rapid development of socialist market economy, adjust the distribution of tax effects become increasingly prominent, as