企业国有产权无偿划转税收

关于国有产权（资产）无偿划转的税收政策及分析

无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式，对合理配置经济资源，实施国有经济布局和结构调整起着重要的作用。因其非市场和无对价以及与有偿转让方式相比可以减轻企业的税务负担等特点，被国有企业广泛使用。 一、无偿划转制度的历史变迁

企业国有资产无偿划转制度的由来，可以追溯到1979年6月8日财政部《关于国营企业固定资产实行有偿调拨的试行办法》和1979年7月6日财政部《关于中央级行政事业单位固定资产试行部分有偿调拨的通知》，这两个文件在规定实行资产有偿调拨的同时，对在什么情况下可以无偿划转资产也做了相应规定。对企业国有资产通过无偿划转的方式在国有企业间流动，是我国特有的也是最具有计划经济色彩的资产整和方式，原指在政府直接干预下，将目标企业无偿划转给收购方的资产转移行为。在八十年代末，这种无偿划转的做法被广泛采用，主要是政府部门将经营不善、陷入财务困境的国有企业划转给效益比较好的国有企业，且在划转过程中不剥离富余人员、不良债务和企业办社会。

随着时代的发展，无偿划转的模式已经不仅局限于政府部门主导型，企业主动型的国有资产无偿划转模式也在蓬勃发展，在国有企业改制特别是在国有企业集团资产重组过程中被经常采用。

企业国有产权无偿划转涉及的税费问题

一、营业税

财税[2002]191号文件《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》第二条规定“对股权转让不征收营业税”。

企业国有产权无偿划转属于股权转让行为，故，不征收营业税。 二、印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条规定“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税”；第二条第一款第（二）项规定“下列凭证为应纳税凭证：（二）产权转移书据”。

国税发［1991］155号文件《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条规定“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据”。

根据法律规定，企业股权转让所立书据为印花税应纳税凭证，故，企业国有产权无偿划转时，股权转让立据时应缴纳印花税。

三、契税

《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税”；第二条第一款第（二）项规定“本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（

企业国有产权交易60问

北京产权交易所 2012年7月26日

1、产权的概念和基本属性是什么？

产权是所有制的核心和主要内容，产权包括物权、股权、债权和知识产权等各类财产权，是包含财产所有权、占有权、支配权、经营权、收益权以及处置权的一组权利。

在市场经济中，产权的基本属性主要有： （1）排他性。“风能进，雨能进，国王不能进”这是产权排他性的典型诠译。产权的排他性包含着两方面内容：首先是要明确所有者主体，即明确资产归谁所有、归谁使用等问题；其次是要明确所有者客体，即明确归某个所有者占有、使用和支配的是哪些产权和哪些权利。

（2）独立性。只要产权关系一确立，产权主体就可以在合法的范围内自主地行使对产权的各项权利，谋求资产收益最大化，而不受同一产权上其他产权主体的随意干扰。

（3）可交易性。产权可以在不同主体之间的转手和让渡。“四权”（即占有、使用、收益与处分）既可以整体交易，其中的任何一项或任意几项的组合也可以交易。产权交易性促使资源从低生产力所有者向高生产力所有者转移，为提高产权效率创造了条件。

（4）可分性。在市场经济中，单一的财产所有权可以分离开来，并且可以落户在不同的产权主体手中。比如说某单位建有一个写字楼，这个楼的所有权是他的，但是他

企业国有产权转让9种情况待查

为进一步贯彻落实《企业国有产权转让管理暂行办法》及其配套文件精神，不断规范企业国有产权转让，各级国资监管机构、财政、发展改革、监察、工商、证券监管等六部门要有计划、有重点地组织做好企业国有产权转让监督检查工作。

一、企业国有产权转让监管制度的贯彻落实情况

各地区、部门和相关企业是否对相关制度规定进行了全面贯彻落实，并结合各自实际制定了相应管理办法；企业国有产权转让监管的职能部门、人员和工作责任是否明确；对产权交易机构的选择和监督工作是否到位。

二、企业国有产权转让进场交易情况

企业国有产权转让是否在经国资监管机构选择确定的产权交易机构中进行；符合竞价条件的产权转让项目，是否通过竞价方式进行交易；对于直接采取协议转让方式转让国有产权的，是否符合《办法》的相关规定。

三、产权交易机构的规范操作情况

企业国有产权交易的要件及标准审查把关情况；企业国有产权交易活动中遵守国家相关法律法规的情况；企业国有产权交易中出现纠纷的调处情况；企业国有产权交易信息的统计报告情况；是否存在将企业国有产权拆细后连续交易行为。

四、企业国有产权转让规定程序的执行情况

是否按照《办法》的要求履行了相应的批准程序和操作程序，以及是否对内部决策、转让行为批准、清产

广东省企业国有产权转让管理实施意见

粤国资产权〔2004〕110号

为规范我省企业国有产权转让行为，加强企业国有产权交易的监督管理，促进企业国有产权的合理流动、国有经济布局和结构的战略性调整，防止企业国有资产流失，根据?企业国有资产监督管理暂行条例?（国务院令第378号）、?企业国有产权转让管理暂行办法?（国务院国资委、财政部令第3号，以下简称3号令）、广东省人民政府?关于国有集体资产进入产权交易市场规范交易行为的通知?（粤府〔2003〕75号）等有关规定，结合我省实际，现就企业国有产权转让监督管理提出如下实施意见： 一、范围和原则

（一）本意见适用的企业国有产权，是省政府及各级政府以各种形式投入非金融性企业形成的权益、国有及国有控股非金融性企业各种投资所形成的应享有的权益，以及依法认定的其他企业国有权益。金融类企业和上市公司国有股权转让另行按照国家和省有关规定执行。 （二）企业国有产权转让应坚持公开、公平、公正的原则，并根据履行出资人职责的要求，在省及省级以上国有资产监督管理机构选择确定的、依法成立的产权交易机构中进行。国家法律、法规另有规定的，从其规定。

（三）企业国有产权交易应坚持经济因素、社会因素和企业因素相结合的原则

山东省企业国有产权交易业务流程

鲁信产权发〔2005〕11号

为确保国有产权交易的规范有序，山东省（鲁信）产权交易中心、（鲁财）产权交易中心（以下简称\中心\）根据国家《企业国有产权转让管理暂行办法》、《山东省国有产权交易管理办法》和《山东省产权交易规则》的有关规定，特制定企业国有产权交易业务流程。本流程主要包括申请登记、挂牌公告（公示）、组织交易、签约成交、资金结算、出具产权交易凭证等六项内容。 一、申请登记

交易申请，审查申请材料，办理挂牌审批和登记手续。主要业务流程如下： （一）交易申请

出让方或购买方可以直接申请出让或购买产权，加入收藏并填写《产权出让（购买）申请书》，也可以委托中心会员单位代理向中心提出申请。出让方或购买方委托中心会员代理申请的，应与中心会员签订《产权出让（购买）委托代理合同》。 （二）审查申请材料

收到产权交易申请后，中心承办部室负责对交易双方提交的有关申请材料进行审核，于2个工作日内提出书面意见，并报中心领导审批。交易双方应提交以下材料： 1.出让方应提交的书面材料

（1）出让方的资格证明(营业执照、组织机构代码证、章程、法定代表人身份证明、经办人身份证明和法定代表人授权委托书

北京产权交易所企业国有产权转让股东行使优先购买权操作细则 来源： 北交所网站 时间： 2016-12-01 18:09 【打印】

第一条为规范在北京产权交易所（以下简称“北交所”）进行的企业国有产权转让中标的企业其他股东行使优先购买权的行为，根据北交所《企业国有产权转让操作规则》，制定本细则。

第二条本细则所称“其他股东”，指企业国有产权转让项目中标的企业类型为有限责任公司的，除转让方以外的股东。

第三条本规则所称其他股东行使优先购买权，包括场内行权和场外行权两种方式：

本规则所称场内行权，指产权转让信息正式披露（以下简称“信息披露”）公告期内其他股东向北交所提出受让申请，交纳交易保证金，并有权在同等条件下就标的企业股东以外的意向受让方（以下简称“非股东意向受让方”）的最终报价当场表态行使优先购买权的方式。

本规则所称场外行权，指在信息披露公告期内未向北交所提出受让申请，或未交纳交易保证金的其他股东，就非股东意向受让方的最终报价，在规定的期间内，在同等条件下有权以书面形式表态行使优先购买权的方式。

第四条转让方提交信息披露申请前，应就股权转让事项按照公司章程的规定书面通知其他股东，通知内容一般包括：

四川省企业国有产权转让管理暂行办法实施细则 关于印发《四川省企业国有产权转让管理暂行办法实施细则》的通知（川国资产权 〔2006〕 66号）

省级有关部门，各市（州）国有资产监督管理机构，各省属企业： 根据《四川省企业国有产权转让管理暂行办法》（川办发〔2005〕25号）有关规定，我委制定了《四川省企业国有产权转让管理暂行办法实施细则》，现印发给你们，请遵照执行。在执行中有何问题，请及时反馈我委。 二OO六

年三月六日

四川省企业国有产权转让管理暂行办法实施细则

第一章 总则

第一条 根据《四川省企业国有产权转让管理暂行办法》（以下简称《转让办法》）的规定，制定本实施细则。

第二条 《转让办法》第三条所称的有偿转让行为，包括：

（一）企业以重组、联合、兼并等形式进行改制中涉及的产权转让行为；

（二）企业通过增资扩股导致国有股权持股比例减少的行为；

（三）企业整体或部分转让有形或无形资产的行为；

（四）招商引资涉及的企业国有产权转让行为；

（五）国有资产监督管理机构认定的其他行为。

第三条 股份有限公司国有股权转让按《转让办法》及本实施细则规定执行，其中，上市公司国有股权转让另有规定的，从其规定

关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定

【颁布单位】 中华人民共和国财政部 【颁布日期】 19990927 【实施日期】 19990927 【章名】 全文

第一条 为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化 配置，规范操作程序，特制定本规定。

第二条 本规定所指的企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改 革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国 有产权主体之间的无偿转移。

第三条 办理企业国有资产无偿划转手续应遵循以下原则： １、符合国家有关法律法规，符合国家的产业政策；

２、有利于产业结构、企业产权结构的调整，有利于提高国有资产的 运营效率；

３、坚持双方协商一致的原则。

第四条 企业国有资产无偿划转由各级财政（国有资产管理）部门负 责办理。

第五条 凡占有、使用国有资产的部门和企业发生下列产权变动情况 的，应按本规定办理企业资产无偿划转手续：

１、企业因管理体制、组织形式调整，改变行政隶属关系的； ２、国有企业之间无偿兼并；

３、企业间国有产权（或国有股权）的无偿划转或置换； ４、组建企业集团，理顺集团内部产权关系；

北京市国资委、市财政局：关于加强企业国有产权转让监督管理工作的

通知（京国资发〔2006〕3号）

北京市人民政府国有资产监督管理委员会

北 京 市 财 政 局

京国资发〔2006〕3号

关于加强企业国有产权转让监督

管理工作的通知

各企（事）业单位、各区县国有资产监督管理机构、各区县财政局、各有关部门：

为贯彻落实《企业国有产权转让管理暂行办法》（国务院国资委、财政部令第3号，以下简称《办法》）、《北京市产权交易管理规定》（市政府令第159号，以下简称《规定》），加强对我市企业国有产权交易的监督管理，保证企业国有产权转让工作依法规范进行，防范国有资产流失，现将有关事项通知如下：

一、提高认识，切实抓好《办法》和《规定》的贯彻落实

《办法》和《规定》规定了企业国有产权转让的批准和操作程序，明确了相关机构的监管职责。两个规章的出台有利于规范企业国有产权转让行为，加强对企业国有产权转让全过程的监督管理；有利于积极倡导企业国有产权的竞价转让和促进企业国有产权的有序流转；有利于国有资产的保值增值。

各企业要结合实际，按照明确职责、严格把关、规范运作、监管有力的原则，认真贯彻落实好两个规章。制定本企业的国有产权转让管理办法，报北京市人民政