加强企业所得税管理的具体措施

以风险管理为导向提升企业所得税管理水平

日期:2011-12-30 浏览次数: 来源:江苏国税 字号:[ 大 中 小 ] 视力保护色:

邹亚军 田 彬

近年来，沛县国税局围绕提高所得税遵从水平和征管质效，开展以汇算清缴为抓手，分规模、分行业、分环节实施的所得税风险管理工作， 2010年度所得税汇算清缴补缴税款4382.91 万元，取得初步成效。本文拟从风险管理理念入手，分析企业所得税征管现状及薄弱环节，研究涉税风险管理的内涵与思路，探讨企业所得税风险管理的新举措，促进所得税征管水平的进一步提升。

一、企业所得税征管现状及主要问题

1、企业所得税征管地位日益提升。企业所得税作为我国税制结构的重要组成部分，在组织财政收入和调节分配方面起着重要的作用，随着税制改革的逐步深化，企业所得税在我国税制体系及税收收入中的地位进一步提升。同时，企业所得税的管理在整个国税工作中的地位也日益重要、任务愈加艰巨。以沛县国税为例，2006年共组织入库企业所得税 1.63亿元，占同期全县国税收入的22%;2010年全县组织入库企业所得税4.78亿元，占同期全县国税收入的27%。五年来，企业所得税收入增长了193.25%，收入增幅远远高出同期国税收入增长幅

第三节 企业所得税管理练习题

一、单项选择题

1、加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税（ ）管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

A.科学化、精细化、协作化 B.科学化、精细化、人性化 C.科学化、专业化、精细化 D.科学化、人性化、精细化 【答案】C

【解析】选项C符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发?2008?88号）第一条第一款规定。

2、企业所得税管理的基本方法是（ ）。

A.分类管理 B.优化服务 C.核实税基 D.分类稽查 【答案】A

【解析】选项A符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发?2008?88号）第二条第（一）项规定。

3、企业所得税管理的基本要求是（ ）。

A.核实税基 B.优化服务 C.完善汇缴 D.强化稽查 【答案】B

【解析】选项B符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发?2008?88号）第二条第（二）项规定。

4、企业所得税管理的核心工作是（ ）。

A.强化评估

第三节 企业所得税管理练习题

一、单项选择题

1、加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税（ ）管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

A.科学化、精细化、协作化 B.科学化、精细化、人性化 C.科学化、专业化、精细化 D.科学化、人性化、精细化 【答案】C

【解析】选项C符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发?2008?88号）第一条第一款规定。

2、企业所得税管理的基本方法是（ ）。

A.分类管理 B.优化服务 C.核实税基 D.分类稽查 【答案】A

【解析】选项A符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发?2008?88号）第二条第（一）项规定。

3、企业所得税管理的基本要求是（ ）。

A.核实税基 B.优化服务 C.完善汇缴 D.强化稽查 【答案】B

【解析】选项B符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发?2008?88号）第二条第（二）项规定。

4、企业所得税管理的核心工作是（ ）。

A.强化评估

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳

企业所得税法

1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD

2.以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。

A.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 C.非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

D.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。 【答案】B

3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳

第十章 企业所得税法

一、单项选择题

1、以下适用20%企业所得税税率的企业是（ ）。 A、高新技术企业 B、在中国境内的居民企业 C、小型微利企业

D、在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业

2、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A、向投资者支付的股息 B、合理的劳动保护支出 C、为投资者支付的商业保险费 D、内设营业机构之间支付的租金

3、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。 A、土地增值税 B、企业所得税 C、消费税 D、营业税

4、某企业2015年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，企业另支付安装调试费用1万元，运输费用0.8万元，该项受赠资产当年应缴纳企业所得税是（ ）万元。 A、29 B、29.25 C、29.75 D、29.30

5、某企业2015年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，特许权使用费收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2014年超标广告费90万元，则20

1、某机器设备生产企业，2014年全年主营业务收入6000万，其他业务收入1800万，营业外收入800万，主营业务成本3500万，其他业务成本500万，营业外支出600万，营业税金及附加320万，销售费用900万，管理费用700万，财务费用180万，投资收益1000万。当年发生的部分业务如下： （1）实际发放职工工资1500万，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万； （2）发生职工福利费支出220万，工会经费24万并取得专用收据，发生职工教育经费40万； （3）发生广告费支出1000万，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万；

（4）取得经国务院批准，所在省财政厅补贴100万，并已全额计入营业外收入，省政府文件要求该项资金专门用于某种设备生产研发，企业对该项资金及支出进行单独核算，但当年尚未使用该资金； （5）因企业仓库所在地发生洪水，企业损失一批存货，价值150万，后收到保险公司赔偿100万，分别已计入营业外支出和营业外收入。

计算: （1）计算业务1应调整的应纳税所得额； （2）计算业务2应调整的应纳税所得额；

（3）计算业务3应调整的应纳税所得额； （4）计算业务4应调整的应纳税所得额； （5）计算业务5应调整的应

企业实施压力管理的具体措施

企业领导者和人力资源管理者应充分关心、关注、调查、分析员工体会到的压力源及其类型，从组织层面上拟定并实施各种压力减轻计划，有效管理、减轻员工压力。 1、改善组织的工作环境和条件，减轻或消除工作条件恶劣给员工带来的压力。 首先，领导者或管理者力求创造高效率的工作环境并严格控制打扰。如关注噪声、光线、舒适、整洁、装饰等方面，给员工提供一个爽心悦目的工作空间，有利于达到员工与工作环境相适应，提高员工的安全感和舒适感，减轻压力。

其次，要确保员工拥有做好工作的良好的工具、设备。如及时更新陈旧的电脑、复印机、传真机等。

2、从企业文化氛围上鼓励并帮助员工提高心理保健能力，学会缓解压力、自我放松。 (1)企业向员工提供压力管理的信息、知识。企业可为员工订有关保持心理健康与卫生的期刊、杂志，让员工免费阅读。这也能体现企业对员工成长与健康的真正关心，使员工感受到关怀与尊重，从而也会成为一种有效的激励手段、激发员工提高绩效进而提高整个组织的绩效。

企业可开设宣传专栏，普及员工的心理健康知识，有条件的企业还可开设有关压力管理的课程或定期邀请专家作讲座、报告。可告知员工诸如压力的严重后果、代价

一、单选题（104道）

1． 下列单位中，不缴纳企业所得税的是（ ）。 A．个人独资企业 B．集体企业 C．私营企业 D．其他经济组织

2． 下列各项所得中，属于生产、经营所得的是（ ）。 A．转让财产所得 B．利息、股息所得 C．邮电通信业所得 D．特许权使用费所得

3．下列各纳税人中，集中在北京缴纳企业所得税的是（ ）。 A． 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业 B． 民航总局所属其他企业及其所办的联营企业 C． 铁道部所属的独立核算的工业企业及其他单位 D． 中国工商银行、中国银行、中国农业银行

4． 我国《企业所得税暂行条例》中，规定的企业所得税税率是（ ）。 A．15% B．18% C．27% D．33%

5．下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（ ）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入

C．工程价款收入 D．非专利技术转让收入

6．现行企业所得税法规规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元）的，暂时适用的优惠税率是（ ）。 A．15% B．18% C．27% D．33%