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全国金融资产交易所调研报告

一、前言

金融资产交易所本质上是一种产权交易所，其特殊性在于交易品种是金融资产或从金融资产中演化而来的产品。按照《企业会计准则》，金融资产通常是企业的下列资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。按照IMF定义，金融资产包括通货币存款、非股票证券、贷款、股票和其他股权、保险准备金、货币黄金和特别提款权、金融衍生产品和其他应收应付账款，其产生和发展有特定的历史背景和现实需求。

随着我国经济的快速发展，各类金融资产规模呈井喷式增长，近年来我国金融资产增长迅速，2005年我国金融资产的总量是63万亿，2011年底为202万亿，在6年的时间里面，中国金融资产的总量翻了两倍以上。金融资产的井喷增长迫切需要一个专门的交易平台完成，在这样的大环境下，金融资产交易所应时而生，是中国金融发展、改革和创新的必然产物。金融交易所是顺应时代发展需要的，也必将为时代发展做出自己的贡献。

二、我国金融资产交易所的发展现状

在金融资产大幅增加的同时，我国金融资产交易所同时雨后春笋般出现。我国金融资产交易所具有如下几个特点： （一）成立时间晚但发展迅速

2010年5月21日，天津金融资产交易所在天津注册成立，这是我国

重庆金融资产交易所基本情况介绍

重庆金融资产交易所（以下简称“交易所”）由重庆股份转

让中心出资人民币1500万元，深圳联合金融服务集团有限公司出资人民币1000万元，重庆瀚曦股权投资基金管理有限公司出资人民币1000万元设立，首期已到位资本金3500万元人民币。交易所是专门从事信贷、信托资产登记转让、企业应收账款流转等业务的综合性金融平台。主要职责：（一）提供信贷类资产登记、交易及相关服务。（二）提供各类应收账款、债权债务产品转让相关服务。（三）提供金融业相关托管、结算等服务。（四）开展组合金融工具应用、综合金融创新业务。（五）组织交易商协会会员开展自律监管。（六）承担市政府或市政府有关依法委托或授权的其他事项。

一、设立背景、过程及意义

近年来，信贷资产转让和交易已成为银行业金融机构资产经营的一项重要内容。重庆市银行业信贷规模已超万亿，中长期贷款占比远远高于长江上游各省市，企业应收账款规模也达到近千亿元的规模。随着宏观金融政策的不断调整，重庆市银行业通过信贷转让调控规模的需求十分迫切。与此同时，在京津沪金融资产转让市场相继建立的大背景下，西部地区仍为战略空白，在重庆建立西部地区首家金融资产交易所，不仅可抢得先机之利，更

互联网金融资产交易中心设立商业计划书

互联网金融资产交易中心

设立商业计划书

2015年4月16日

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4/16/2015

互联网金融资产交易中心设立商业计划书

目 录

第一章 互联网金融资产交易中心概述 ................................. 3

1.1项目基本情况................................................. 3 1.2项目发起单位简介............................................. 4 1.3项目业务平台设计............................................. 4 1.4项目结论..................................................... 7 第二章 建立互联网金融资产交易中心的必要性 ......................... 7

2.1适应市场供求形势的需要...

交易性金融资产

例题： （一）

1、2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面额1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。 初始确认金额=50000×6.50=325000元

借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 325000 投资收益 1200

贷：银行存款 326200

2、2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。 借：应收股利 15000

贷：投资收益 15000

3、 2007年9月20日发放分派利润。华联实业股份有限持有A公司股票50000股。 借：银行存款 15000

【例】2011年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为交易性金融资产。

（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。

（2）2011年6月30日，该股票市价为每股5.2元。 （3）2011年12月31日，甲公司仍持有该股票，当日，该股票市价为每股4.8元。

（4）2012年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元。

（5）2012年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。

（6）2012年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。

2011年5月6日，购入股票

借：应收股利 15 交易性金融资产——成本 1000 投资收益 1 贷：银行存款 1016 2011年5月10日，收到现金股利 借：银行存款 15 贷：应收股利 15

2011年6月3

第4章 交易性金融资产与可供出售 金融资产 一、计量及账务处理

? 设置会计科目

– （1）交易性金融资产——成本

——公允价值变动

（2）公允价值变动损益 （3）投资收益

（4）应收股利或应收利息

? 2007年3月1日，甬江公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甬江公司将其划分为交易

性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。 2007年3月1日，购入时：

借：交易性金融资产—成本1 5 000 000 应收股利 500 000 投资收益 100 000

贷：其他货币资金 15 600 000

? 2007年3月15日，甬江公司收到该现金股利50万元。

? 借：其他货币资金500 000

贷：应收股利 500 000

? 2007年12月15日，宣告发放现金股利20万元。

借:应收股利 200 000

贷:投资收益 200 000

3.资产负债表日 资产负债表日， 以公允价值计量且其变动计入当期损益（公允价值变动损

例1关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ） A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益

C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益

D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。 A 408 B 400 C 500 D 508

例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。 A支付的不含应收股利的购买价款 B支付的交易费用 C支付给代理机构的拥金

D支付的已到付息期但尚未领取的利息

例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。

第四章 交易性金融资产与可供出售的金融资产习题

一、单项选择题

1.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的交易费用

B.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款 2.20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.2 400 B.2 528 C.2 408 D.2 520

3.M股份有限公司于20×9年2月28日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。20×9年12月31日该交易性金融资产计入“公允价值变动损益”的金额为（ ）万元。 A.300

第四章 交易性金融资产与可供出售的金融资产习题

一、单项选择题

1.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的交易费用

B.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款 2.20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.2 400 B.2 528 C.2 408 D.2 520

3.M股份有限公司于20×9年2月28日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。20×9年12月31日该交易性金融资产计入“公允价值变动损益”的金额为（ ）万元。 A.300

例1关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ） A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益

C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益

D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。 A 408 B 400 C 500 D 508

例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。 A支付的不含应收股利的购买价款 B支付的交易费用 C支付给代理机构的拥金

D支付的已到付息期但尚未领取的利息

例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。