注会税法计算分析题

增值税：

1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案：

（1）如果作为一般纳税人：

应交增值税=150÷（1+17%）×17%-80×17%=8.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人：

两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×3%=4.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元

所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。

2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司

增值税：

1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案：

（1）如果作为一般纳税人：

应交增值税=150÷（1+17%）×17%-80×17%=8.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人：

两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×3%=4.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元

所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。

2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司

一、计算分析题

例 1，甲公司2006年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下： 总分类账户余额

总分类账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 2950 `银行存款 196000 应收账款 5000 坏账准备 600 预付账款 6000 原材料 73400 库存商品 53400 生产成本 13500 固定资产 342500 累计折旧 2500 无形资产 22000 累计摊销 4200 短期借款 31000 应付账款 25000 预收账款 8000 长期借款 270000 实收资本 314650 盈余公积 18500 利润分配 17800 合计 714750 714750 有关明细账户余额 单位：元

账户名称 借 应收账款 借 —A公司 借 —B公司 贷 预收账款 贷 —C公司 贷 —D公司 借 预付账款 借 —E公司 借 —F公司 贷 应付账款 贷 —G公司 贷 补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20000元。 金额 5

税法案例分析题及答案

【篇一：企业所得税案例分析题】

>某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：

（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；

（2）管理费用450万元，销售费用300万元；

（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用； （4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；

（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率）要求：根据上述材料，回答下列问题。

1、下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（ acd ）。 a、该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受

税法案例分析题及答案

【篇一：企业所得税案例分析题】

>某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：

（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；

（2）管理费用450万元，销售费用300万元；

（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用； （4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；

（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率）要求：根据上述材料，回答下列问题。

1、下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（ acd ）。 a、该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受

税法 单选题

一、单选题（24小题，每小题1分，共24分）

1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B

【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51)

2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185) 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽

1、（资产负债表的内容）华天公司2010年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2010年10月31日 会计科目 期末金额 借方 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 坏账准备 原材料 库存商品 材料成本差异 固定资产 累计折旧 固定资产清理 长期待摊费用 应付账款 预收账款 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 380 65000 1220 36400 27400 41500 324500 39300 贷方 500 1900 14500 5000 31400 4200 118000 300000 1500 8700 50000 本月利润 535700 535700 合计 补充资料： 1. 长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元本文源自安徽会计考试网内部资料：www.ahkjksw.com

2. 长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元

3. 应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款——A公司 贷方余额

（ 一） 1.

资料一：假定A,B,C三公司共同投资组成，ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A,B,C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（通公允价值）：B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被 投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证：C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。

资料二：假定D公司有意投资ABC公司，经与A,B,C三方协商，将ABC公司变更为ABCD公司，注册资本增加到1200万元，A,B,C,D公司四方各占四分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，可取得25%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行，并办理了变更登记手续。 要求：（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资的有关会计公录。

（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资的有关会计公录。

（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资的有关会计公录。

（4）根据资料二，编制实际收到D公司投资的有关会计公录。

（5）假设无

会计基础（计算分析题）

1、东大公司2011年8月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）。

?以现金300元支付职工医药费。

?以现金900元购置办公用品。

?计提本月固定资产折旧6 800元，其中车间固定资产应计提折旧4 500元，厂部固定资产应计提折旧2 300元。

?以银行存款支付广告费24 000元。

?向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元，计50 000元，收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58 500元，2#产品单位成本为80元，销售同时结转成本。

要求：根据上述资料?一?逐笔编制东大公司上述业务的会计分录。

[答案解析]：实务操作如下：

2、某企业2011年1月发生如下业务：

?公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用。

?收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100 000元（假定不考虑增值税）。

?采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元。

?按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付， ?以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款

55

要求：根据上述业务编制相关会计分录 [答案解析]：实务

投资管理计算分析题

1、已知某长期投资项目建设期净现金流量为：NCF0=－500万元，NCF1=－500万元，NCF2=－0；第3~12年的经营净现金流量NCF3~12=200万元，第12年末的回收额为100万元，行业基准折现率为10%。要求：计算该项目的下列指标：（1）原始投资额；（2）终结点净现金流量；（3）静态投资回收期；①不包括建设期的回收期；②包括建设期的回收期； 解：（1）原始投资额=500+500=1000万元 （2）终结点净现金流量=200+100=300万元 （3）如果是不算上时间价值的回收期： 不包括建设期的回收期：（500+500）/200=5 包括建设期的回收期：5+2=7

如果算上时间价值的回收期算起来比较复杂

不包括建设期的回收期：200/(1+10%)+200/(1+10%)(1+10%)......,一直加到第7年，现金流是973.68，然后第八年的净现金流折现是93.3,用1000-973.68=26.32,26.32/93.3+7=7.28 包括建设期的回收期：7.28+2=9.28

2、某长期投资项目累计的