一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额
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准予抵扣的进项税额(仅限于一般纳税人使用)
准予抵扣的进项税额(仅限于一般纳税人使用)
按照税法规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额:
(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额; (2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额;
(3)混合销售行为和兼营规定中按规定应当征收增值税的非应税劳务,所购进货物符合税法有关规定的进项税额;
(4)增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为:准予扣除的进项税额=买价×扣除率;
(5)增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用(上述所述不并入销售额的代垫运费除外),根据运输结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额; (6)从事废旧物经营的增值税纳税人收购的废旧物资准予抵扣的进项税额(是指经主管税务机关批准使用的收购凭证,按收购金
第 1 题 某增值税一般纳税人企业购进农产品一批
第 1 题 某增值税一般纳税人企业购进农产品一批,支付买价12 000元,装卸费1 000元,入库前挑选整理费400元,按照税法规定,该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%,该批农产品的采购成本为( )元。
A.12 000
B.12 200
C.13 000
D.11 840
【正确答案】: D
【参考解析】: 农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。
【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】
第 2 题 2002年2月10日,A公司销售一批材料给B公司,同时收到B公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率为7%、6个月期限、到期还本付息的票据。8月10日,B公司发生财务困难,无法兑现票据,经双方协议,A公司同意 B公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元,累计折旧为30000元,评估确认的原价为120000元,评估确认的净价为95000元。假定设备于8月15日运往A公司,不考虑有关税费。在上述条件下,债务人应确认的资本公积为( )元。
A.5000
B.9500
C.5500
D.13500
【正确答案】: D
【参考解析】: 债务人应确认的资本公积=100000
一般纳税人须知
一般纳税人认定须知
第一节增值税一般纳税人的认定条件、申请时限及认定种类 一、工业企业
1、新办工业企业具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的,年预计应征增值税销售额在100万元以上,应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定;在其它条件符合的情况下,可认定为正式一般纳税人。 2、原小规模工业企业应在销售额达到100万元以上的,具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的,应在达到标准的次月申请认定;在其它条件符合的情况下,可认定为正式一般纳税人。
二、大中型商贸企业
注册资金在500万元以上、职工在50人(已在劳动局办理\四险\即:公伤、失业、养老、医疗)以上的大中型商贸企业,在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定;在其它条件符合的情况下,可认定为正式一般纳税人。
三、小型商贸企业
(指:不同时具备注册资金在500万元(含)以上、职工在50人以上条件的) (一)商业零售企业
对设有固定零售经营场所(门店不少于200平方米)、注册资金在100万元(含)以上200万元以下和拥有货物的只从事零售业务的企业,应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定。在其它条件符合的情况下,应认定为辅导期一般纳税人,但只批
购销合同--一般纳税人
购销合同
甲方:
乙方:
根据《中华人民共和国合同法》及其有关法规的规定,甲、乙双方在平等自愿的基础上进行了友好的协商,达成订购下述货品的购销合同。
二、货品交付:
1、交货地点为乙方所在地区货运站,运费由乙方负责。
2、乙方办理提货手续并及时通知甲方货品已运抵目的地。
三、甲乙双方责任义务:
1、甲方向乙方提供有效的资格证明及产品的相关文件资料。
2、保证产品符合国家规定的质量标准。如因产品质量问题产生纠纷,以国家权威质量检测部门的认定为依据,如确因质量问题,甲方负责全权处理一切事宜,乙方负责协助。
3、若出现现包装短少,乙方应在收货之日起3日内提出异议,并同时妥善保管有问题的产品,由甲方负责解决;如在3日内未提出异议,则视为产品合格。
4、如因乙方保管不善等原因造成产品超过保质期或污损等,由乙方自行承担责任。
5、协议任何一方向另一方提供的所有资料,收取资料方应做好资料保密工作(除非提供资料方
发出书面批准,阐明公开资料的特定条件)。本合同期限内,以及本合同解除、终止后,双方仍须实行终身保密职责。
四、其它事宜:
1、本合同由双方授权代表签字后乙方向甲方打款之日生效。
2、合同的修改应以双方授权代表签署并盖章的书面文件为准。
4、在执行本合同期内双方的所有通知应用可靠的传
一般纳税人 - 会计流程
一、会计的日常工作 1、审核原始凭证。
2、根据原始凭证编制记账凭证。 3、根据记账凭证登记各种明细账。
4、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。
5、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表登记总帐。
7、月末结帐、对帐,做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 8、编制会计报表。 9、装订凭证。 10、每月的纳税申报一定要及时。 11、会计档案保管工作。
12、试着做些财务分析,给老板当好理财参谋。
财会人员应该了解工作流程,更应该了解相关的财务软件,稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理,应该知道如何使用软件和如何设置,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节:
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账。实际会
怎样准确计算不得抵扣的进项税额纳税筹划实务精品文档
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怎样准确计算不得抵扣的进项税额[纳税筹划实务精品文档]
主管税务机关应根据企业实际情况决定是否对纳税人年度不得抵扣的进项税额进行清算。原则上,按年度数据计算不得抵扣的进项税额小于按月计算的,需将差额调整到进项税额中,清算月份将少纳增值税;如果年度计算数据大于按月计算的,差额应补缴增值税。A公司系增值税一般纳税人,主要从事采砂出售,同时购进散装水泥部分包装外销、部分用于生产掺兑煤矸石比例不低于30%的水泥砖。采砂出售选择简易计算方法缴纳增值税,生产的水泥砖符合政策规定免征增值税。2014年1月不含税销售收入58万元,其中:水泥销售收入21万元、砂销售收入12万元、水泥砖销售收入25万元;全年销售收入641万元,其中:水泥收入219万元、砂收入180万元、水泥砖收入242万元。A公司支付的电费、水费无法划分准确用途,1月份无法划分不得抵扣的进项税额为1万元,全年20万元。1月份计算不得抵扣的进项税额
=1×25÷(21+12+25)=0.43(万元),按月计算全年合计9万元。A公司的计算是否正确?答案是否定的。主要原因在于A公司没有将简易计税方法计税的自采砂收入作为计算不得抵扣进项税额的基数。计算
增值税一般纳税人如何合理避税
财务人员面试问题
增值税一般纳税人如何合理避税
增值税一般纳税人如何合理避税要合理避税,需要一个了解国税、地税以及当地优惠税收政策的会计。
1、增值税:一般纳税人企业要合理避税:首先需要不是公司采购进来的原材料及相关商品的供应商都必须是具有开具增值税专用发票的一般纳税人(在同等价格下:小规模纳税人税率只有3%,与一般纳税人17%,相差14%。),然后,对于公司的销售可以适当进行变通,降低公司的应税销售额。另外,针对当地的优惠税收政策,进行公司经营扩各方面的调整,以求达到优惠税收政策要 求的条件,进行避税。
2、企业所得税:首先,根据公司情况对坏账、各项资产减值准备等按税务法规定范围进行计提,增加税前可扣除费用;然后,对各项费用有税前扣除比例的,则根据费用的具体进况进行分流,纳入符合税前扣除范畴,比如:员工的聚餐费以及员工出差的餐费则可以做好记录,从业务招待费中分离出来。(税务部门一般将餐费归入业务招待费,按比例扣除后现进行纳说调整)。销售成本的 结转:往往一定的商品均有一定的损耗,将合理的行业损耗记入成本,增加销售成本。避税是指纳税人在法律允许的范围内,采取一定的形式,方法和手段,避免或者减轻税赋的行为。大体上有三种形式:合法型、非违法型、形
辅导期一般纳税人报税
一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明
一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明
一般纳税人辅导期及辅导期转正后的首次增值税纳税申报相对比较复杂,大部分企业财务人员由于不能及时掌握相关政策,容易在进项税额的申报方面出现问题,甚至出现进项税款不能抵扣等损失。在此,以举例方式,说明进项税额申报环节的注意事项:
例1.A企业自2010年6月1日至2010年8月31日被认定为辅导期一般纳税人,自2010年9月1日转为正式一般纳税人。2010年6月未取得专用发票,2010年7月共取得专用发票2份,金额合计10000元,税额1700元,并在月底前全部认证通过。则该企业在8月份的申报期内,填报7月份增值税申报表附表二时,如下顺序填报操作:
(1)填35栏
项目 栏次 份数 金额 税额
本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35 2 10000 1700
(2)填24,25栏
三、待抵扣进项税额
项目 栏次 份数 金额 税额
本期认证相符且本期未申报抵扣 24 2 10000 1700
期末已认证相符但未申报抵扣 25 2 10000 1700
注:由于A企业7月份取得的进项税额,填报在待抵扣进项税额部分(即24,25栏),因此,该企业的增值税报表主表12栏进项税
一般纳税人申请书
一般纳税人申请书
五华区国税局:
我公司于2010年6月9日在工商行政管理局注册为xxxx机械设备有限公司,营业执照号码为:xxxxxxxx,法人代表xxxx,云南省昆明市人,居民身份证号码:xxxxxxxxxxx,企业注册资本500万,为股东自筹。股东共有4人。其中xxx出资120万元占总资本的24%,xxxx出资100万元占总资本的20%,xxxx出资180万元占总资本的36%,xxxx出资100万元占总资本的20%。公司联系电话: 0871-xxxxx,经营范围为:普通机械设备的设计、研发及销售;模具的设计及销售;汽车配件的销售。所属办事处,黑林铺街道办事处,经营地址:昆明市xxxxxxxxxxxxx。公司现有管理人员10人,生产管理人员10人,其它员工70人,预计2010年销售收入将达3000万元以上。
我公司已于2010年6月21日在贵局办理了税务登记证,号码为:xxxxxx基本开户行为:中国农业银行昆明市xxxx支行,帐号为:xxxxxxxxxx,我司设有专职会计人员2员,执行《企业会计制度》进行财务核算。会计核算以人民币为记帐本位币,记帐采用借贷计帐法,存货采用进价核算,设置的账簿有总帐,明细账,库存商品明细账,现金,银行存款日记账。
一般纳税人申请书
一般纳税人申请书
五华区国税局:
我公司于2010年6月9日在工商行政管理局注册为xxxx机械设备有限公司,营业执照号码为:xxxxxxxx,法人代表xxxx,云南省昆明市人,居民身份证号码:xxxxxxxxxxx,企业注册资本500万,为股东自筹。股东共有4人。其中xxx出资120万元占总资本的24%,xxxx出资100万元占总资本的20%,xxxx出资180万元占总资本的36%,xxxx出资100万元占总资本的20%。公司联系电话: 0871-xxxxx,经营范围为:普通机械设备的设计、研发及销售;模具的设计及销售;汽车配件的销售。所属办事处,黑林铺街道办事处,经营地址:昆明市xxxxxxxxxxxxx。公司现有管理人员10人,生产管理人员10人,其它员工70人,预计2010年销售收入将达3000万元以上。
我公司已于2010年6月21日在贵局办理了税务登记证,号码为:xxxxxx基本开户行为:中国农业银行昆明市xxxx支行,帐号为:xxxxxxxxxx,我司设有专职会计人员2员,执行《企业会计制度》进行财务核算。会计核算以人民币为记帐本位币,记帐采用借贷计帐法,存货采用进价核算,设置的账簿有总帐,明细账,库存商品明细账,现金,银行存款