安然事件引发的思考

呼伦贝尔学院

由安然事件引发关于信息不对

称的思考

专业： 会计学 班级： 09级会计学(二)班 姓名： 苏明

1

由安然引发关于信息不对称的思考

信息不对称是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解存在差异，掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。信息不对称可能导致市场机制失灵。同样，审计信息不对称——审计人员不掌握被审计单位的相关信息，被审计单位不提供审计需要的信息甚至提供假信息——也对审计工作的有效性造成危害。利用信息不对称理论指导审计工作，对于提高审计质量具有重要意义。

一、信息不对称理论简述

美国经济学家乔治·阿克劳夫、迈克尔·斯宾塞、约瑟夫·斯蒂格利茨对信息不对称理论进行了研究，他们30年前提出的理论构成当代信息经济学的核心，为此三位经济学家共获2001年度诺贝尔经济学奖。他们的理论主要包括：

（一）逆向选择模型

基本含义：第一，在信息不对称的情况下，市场的运行可能是无效率的，第二，这种“市场失灵”具有“逆向选择”的特征（不仅失灵而且起了反作用），即市场上只剩下次品

安然事件的启示

在美国这样一个所谓法制完善、市场成熟的国家，发生安然这样的大骗局，被称为诚信楷模的安达信会计师事务所作出如此不诚信的事情。这里面的原因究竟是什么？美国政府对此做了些什么？前面已作了初步的分析。那么，安然事件给中国证券市场的监管能带来哪些启示呢？

（一）法律制度的完善不是一蹴而就，也不是一劳永逸的，需要在实践中不断发展和完善。可以说，美国资本市场的法律和制度是比较完善的。但是，这些法律和制度正是美国市场监管部门与监管对象长期不断斗法的结果，是多年来不断试错和纠错的结果，魔高一尺，道高一丈，只要经济在发展，只要市场存在，这种斗法就不会终结，法律和制度也就不断得到发展和完善。

（二）诚信是确保市场经济健康发展的重要保证。市场经济只依靠法律和制度是不行的，诚信同样也是确保市场经济健康发展的重要保证。这是因为，第一，现实生活非常复杂，法律和制度能够规范的总是有限的；第二，法律和制度是根据过去的实践和经验来制定的，社会总是不断向前发展的，法律虽有预见未来的功能，但很难准确预见未来要发生的事情。所以，法律制度总是有漏洞的。在资本市场中，法律的漏洞需要诚信来弥补，同样，法律的贯彻执行也需要诚信来保证。

（三）一些激励性的

讨论新会计制度下企业内部审计的重要性

———由安然事件引发的思考

一、前言

内部审计即为增加企业价值和改善企业运营而进行的一种独立、可靠、谨慎的咨询活动，其需要对企业流程设计、组织管理、内部设计、制定重大决策提供咨询和建议，内部审计工作与企业其他部门之间既相互独立又具有密切的联系。

二、新会计制度下企业内部审计的特点分析

为和国际接轨，在国际会计准则修改的情况下，我国也对原有的《会计准则》中不适应当前形势的内容进行了相应修改，形成了新《会计准则》。新会计制度相比旧会计制度，一方面调整了会计目标，将原有的一般原则调整为会计信息质量要求，增加了实质重于形式原则，完善了会计规范的部分内容，改变了过去部分会计规范无据可依的状况，如企业合并、政府补助、股份支付等方面;另一方面对原有的会计要素进行了调整，融入国际会计准则中的损失、得利等概念，并结合国际会计准则的特点对符合资产定义的资源进行了明确。 新会计制度对企业内部审计也提出了新的要求，例如新会计制度中新增了资产负债观等国际性的会计理念以及所得税资产负债表法、企业合并购买法、公允价值计量等先进的会计方法，企业内部审计人员只有提升审计技术，学会估值等方法，才能顺利的完成审计计量等审计工作。过去虚列、

【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年， 公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世 界通讯等等，一个接一个。随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的 会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士 在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。当然，这也意味 着世界审计市场格局的重新界定。在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶 性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。在此背景下对审计失 败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。 本文通过对安然审计失败

安然公司审计案例

案例介绍

美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了??

1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。

安然主要营销电力和天然气。1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。

壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务

【案例题题目】德隆事件及其所引发的深层思考

案例简介：

“德隆”作为中国最大的民营企业之一，过去的发展和当前的危机都备受媒体的关注。归纳媒体的报道，1986年7名青年大学生(唐氏四兄弟)用仅有的400元钱在乌鲁木齐创办了一家名为“朋友”的公司。当年彩扩业务一年净赚了100万元。1992年，朋友公司开始进入证券市场。正是资本市场让唐氏兄弟掘到了第一桶金，新疆德隆公司也在此时正式注册下来.当时，唐氏兄弟将企业发展的方向定在了做实业上。1994年在新疆成立了农牧业公司，从事农牧业开发，并且做到了一定规模。1997年，新疆德隆确定“要由投资于项目向投资于行业转型”。通过收购法人股权，德隆相继入主上市公司新疆屯河、沈阳合金和湘火炬，拉开了高速并购的序幕。到2003年10月，胡润排出国内“资本控制力排行榜”，掌控9家上市公司德隆系的唐氏兄弟以其控制217亿元的流通市值而雄据榜首。在2003年，德隆宣称要用3—5年的时间进入世界500强。十几年的时间，德隆的资产扩张了几千倍。被媒体概括的“德隆模式”，最核心的思想就是以资本运作为纽带，通过企业购并，整合传统产业，为传统产业引进新技术、新产品，增强其核心竞争能力；同时在全球范围内整合传统产业市场与销售通

社会责任

第30卷　第5期2009年9月

技术与创新管理

Vol.30　No15Sep12009

TECHNOLOGYANDINNOVATIONMANAGEMENT

【管理科学】

三鹿奶粉事件引发的企业社会责任再思考

宋辉艳

(山东经济学院会计学院,山东济南250014)

3

摘　要:2008年8月发生的三鹿奶粉事件,给我们带来更多的是总结经验教训,将损失和危害程度降到最低。回顾三鹿奶粉事件的始末,并以三鹿奶粉事件为主线,分析了我国企业社会责任的现状及其成因施企业社会责任的必要性,并以和谐社会和科学发展观为背景,履行企业社会责任的一系列措施。关健词:三鹿奶粉;企业社会责任;和谐社会

中图分类号:F270.7　　　:7312(2009)05-0597-03

TheinationofCorporateSocialResponsibility

TriggeredbySanluMilkIncident

SONGHui2yan

(SchoolofAccounting,ShandongEconomicsUniversity,Jinan250014,China)

Abstract:InAugust2008,unfortunately,Sanlumilkincidenttookplace,

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

双汇“瘦肉精”事件引发的企业信用缺失的思考

作者：吴宪霞

来源：《中国集体经济》2011年第07期

摘要：随着我国市场的不断发展和市场竞争的日益激烈，一些企业在市场营销工作中，利用我国市场经济发展中的不完善之处，采取各种不正当手段进行营销活动，严重影响到国家、企业和消费者利益。认真研究企业营销中的信用缺失行为及其危害并采取行之有效的策略加以矫正，对于净化我国企业的营销环境，推动企业营销工作的健康发展具有重要意义。文章由双汇“瘦肉精”事件引发对企业营销信用缺失的思考，对企业在市场营销中信用缺失的表现与影响进行了分析，探寻信用缺失的原因，最后提出了治理企业信用缺失的对策。 关键词：双汇；企业信用；市场营销；信用缺失

据央视《每周质量报告》的3·15节目《“健美猪”真相》报道，河南孟州等地养猪场采用违禁动物药品“瘦肉精”饲养生猪，有毒猪肉部分流向河南双汇集团下属济源双汇食品有限公司，消息一出，震惊全国。

“瘦肉精”事件曝光后，全国各地纷纷下架双汇肉制品。双汇集团高管在接受媒体采访时悲叹，双汇股票跌停，市值瞬间

中国特色社会主义理论和实践研究

中国特色社会主义理论和实践研究论文

题目：占中非法集会引发的思考

学院： 信息学院

姓名： 王宇

学号： 2014200648

课程老师：彭晓伟

中国特色社会主义理论和实践研究

占中非法集会引发的思考

内容摘要：香港回归后，我国在香港问题上一直坚持一国两制的方针，为香港的繁荣带来了保证。第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议通过《全国人

民代表大会常务委员会关于香港特别行政区行政长官普选问题和2016年立法会产生办法的决定》更是推进了香港的民主法制建设进度。该决定关系着国家主权、安全和发展利益以及香港的长期繁荣稳定。但是对于香港地区的国外势力代表来说是个毁灭性打击，为他们夺取最高香港治权，设置了难以逾越的门槛。也正是因此，外国势力及其支持的反对派势力十分焦虑与恐慌，于是策划了我国香港特别行政区发生的“占领中环”非法集会，带来了许多社会影响。

关键词：占中，民主法治

1、占中非法集会的起因

在世人眼里，香港民众一直以和平、理性、合法的意见表达方式而受得尊重

未按流程办理引发的风险事件

一、案例介绍

网点柜员办理一笔内部户现金支取业务，金额*万元，触发了“内部户现金支取”风险模型。通过资料核查发现：该笔支取现金业务系个人现金汇款退汇而引起，由于汇款退汇后客户支取现金，既未见客户签名，也未摘录客户身份信息，同时无客户汇款留存联。此笔业务最终被确认为风险事件。

二、案例分析

（一）按照有关规定，汇款人向营业机构申请办理汇款退汇取现业务时，须向经办柜员提供原汇款业务留存联、汇款人姓名、汇款人有效身份证件。柜员审核原汇款人身份证件真实有效并摘录相关信息，客户提供的原汇款业务的收款人姓名、汇款人姓名、证件类型及号码等信息无误后才能办理取现业务。该笔业务中，经办柜员未摘录原汇款人身份信息，也未让客户提供原汇款留存联加以核对，客户通过应解汇款内部账户支取现金时，客户也未在相关业务凭证上签名确认，存在很大的风险隐患，易给银行造成资金损失和信誉风险。

（二）该笔业务，涉及经办柜员、现场管理人员及授权人员，反映出风险意识不强，未严格执行相关业务制度规定，事中控制形同虚设，导致制度规定流于形式，从而引发风险事件。

三、案例启示

（一）加强柜员业务知识培训和风险警示教育，强化柜员风险意识、责任意识和合规经营意识，深刻认识严格执行规章制