新租赁准则会计科目代码

新会计准则会计科目表

序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 1001 库存现金 1002 银行存款 1003 存放中央银行款项 1011 存放同业 1012 其他货币资金 1021 结算备付金 1031 存出保证金 1101 交易性金融资产 1111 买入返售金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1201 应收代位追偿款 1211 应收分保账款 1212 应收分保合同准备金 1221 其他应收款 1231 坏账准备 1301 贴现资产 1302 拆出资金 1303 贷款 1304 贷款损失准备 1311 代理兑付证券 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1405 库存商品 1406 发出商品 1407 商品进销差价 1408 委托加工物资 1411 周转材料 1421 消耗性生物资产 1431 贵金属 1441 抵债资产

编号 一、资产类 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1411 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1521 1531 1532 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1611 1632 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901 会计科目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 未担保余值 累计折耗 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损益 编号 二、负债类 2001 2

新准则下会计科目的变化及核算内容的变化

一、会计科目类别的变化

在旧的准则下会计科目的类别分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 而在新准则下，除了以上的五大类科目外，还增加了共同类科目。该类科目是指以余额方向判断属于资产，还是负债。若余额在借方便形成资产，若余额在贷方，便形成负债。

例如：衍生工具，该会计科目核算企业衍生工具的公允价值变动及其变动形成的衍生资产或衍生负债。在资产负债表日，期末借方余额反应企业衍生工具形成资产的公允价值，贷方余额反应企业衍生工具形成负债的公允价值。（解释：衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。由于许多金融衍生产品交易在资产负债表上没有相应科目，因而也被称为资产负债表外交易（简称表外交易）。 二、会计科目的变化及核算内容发生的变化 （一）名称调整的会计科目

在资产类科目中，原“现金”改为“库存现金”；原来的“物资采购”现改为“材料采购”。这些会计科目的名称发生了变化，但其核算内容却和旧准则下的规定相同，没有变化。（在旧准则下：材料购入到月底若结算单据仍未到，采取的是“月底暂估入账，下月初红

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定,设置会计科目进行账务处理,在不违反统一规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项,可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号,供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业也可以根据本规定,结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

企业会计准则应用指南——会计科目和

主要账务处理

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定,设置会计科目进行账务处理,在不违反统一规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项,可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号,供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业也可以根据本规定,结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71

1406 1407

资产类，负债类，所有者权益，损益类，成本类，共同类~~

借增贷减的：资产类，成本类，损益类的费用科目 贷增借减的：负债类，所有者权益类，损益类的收入科目

另外资产类的：累计折旧，坏账准备，累计摊销，和减值准备的科目是资产类的抵减科目—“贷增借减”

1，抵销只在合并财务报表的时候涉及。比如母公司把产品卖给子公司，期末母公司有一笔应收账款，子公司有一笔应付账款，但就整个集团而言，这笔款项是从左边口袋到右边口袋，合并财务报表时候，应将内部应收账款和应付账款相互抵销，抵销分录为： 借：应付账款 贷：应收账款

2，转销、冲回都是和坏账有关。销售商品并确认收入的时候，会计分录为：

借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

应收账款存在收不回来的可能性，根据“谨慎性原则”，对应收账款计提坏帐准备，会计分录为：

借：资产减值损失 贷：坏账准备

后来这笔应收账款果然没有收回来，即确认发生坏账，转销坏帐准备。会计分录为：

借：坏账准备 贷：应收账款

坏帐准备只是一个过度科目，通过转销坏帐准备，确认应收账款的减少。

冲回坏帐，或者叫转回坏帐，则是指刚才确认坏账了的应收账款，又收回来了，会计分录为：

借：应收帐款

贷：资产减值

新企业会计准则应用指南 （会计科目和主要账务处理）

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明

一、资产类

1 1001 现金 2 1002 银行存款

3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1015 其他货币资金

6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 8 1051 拆出资金 金融共用 9 1101 交易性金融资产

10 1111 买入返售金融资产 金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息

16 1211 应收保户储金 保险专用 17 1221 应收代位追偿款 保险专用 18 1222 应收分保账款 保险专用

19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用

新企业会计准则应用指南 （会计科目和主要账务处理）

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明

一、资产类

1 1001 现金 2 1002 银行存款

3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1015 其他货币资金

6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 8 1051 拆出资金 金融共用 9 1101 交易性金融资产

10 1111 买入返售金融资产 金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息

16 1211 应收保户储金 保险专用 17 1221 应收代位追偿款 保险专用 18 1222 应收分保账款 保险专用

19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用

会计科目

《企业会计准则——应用指南》会计科目表 企业会计准则——应用指南》 ——应用指南 顺 序 编号 会计科目 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 1001 1002 1003 1011 1012 1021 1031 1101 1111 1121 1122 1123 1131 1132 1201 1211 1212 1221 1231 1301 1302 1303 1304 1311 1321 △库存现金 △银行存款 存放中央银行款项 存放同业 △其他货币资金 结算备付金 存出保证金 △交易性金融资产 买入返售金融资产 △应收票据 △应收账款 △预付账款 应收股利 应收利息 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保合同准备金 △其他应收款 △坏账准备 贴现资产 拆出资金 贷款 贷款损失准备 代理兑付证券 代理业务资产 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1

一、资产类

1001 库存现金

1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票

存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金

存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方

余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、

提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资

收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。

企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本

而预付的工程价款，也在本科目核算。期

一、资产类

1001 库存现金

1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票

存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金

存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方

余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、

提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资

收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。

企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本

而预付的工程价款，也在本科目核算。期