外贸企业出口免税账务处理

生产外贸企业出口退税账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本 10.8万元

贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）10.8万元

借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 34万元

例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额） 13.6万元

贷： 应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借： 应收

一、退增值税：

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票 借：物资采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等 2、销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入 3、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品 4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5、按照规定的退税率计算的出口退税： 借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6、收到出口退税： 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税 二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率 1、报关出口后申请出口退税

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本 2、收到退还的消费税 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 (一)计税依据和退税率

准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据 出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据

外贸企业出口货物退增

外贸企业出口退税操作流程及账务处理

一、数据录入

1、 在擎天科技系统里录入数据

A、 首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明

细录入以及进货明细录入；

B、 出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同

一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存

C、 进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日

期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存 二、数据处理/数据反馈

1、 将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能

形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密

外贸企业退免税预申报 （一）申请条件及时间要求

外贸企业自营或委托代理出口货物，应在正式申报前向主管退税机关进行出口货物退（免）税预申报。 （二）申请资料

《外贸企业出口货物退税汇总申报表》、《外贸企业出口货物明细申报表》、《外贸企业出口货物进货申报明细表》、《外贸企业出口货物退税申报明细表》的电子数据 （三）办理程序

通过“绿色通道”向主管退税机关报送退税预申报数据。 二、外贸企业退免税正式申报 （一）申请条件及时间要求

外贸企业自营或委托代理出口货物，应自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进行退税申报，每月可多次申报。 外贸企业自营和委托代理出口的货物的退（免）税计算方法采用“免、退”税办法，实行“单票对应法”计算方法。 逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，应视同内销予以征税。

A类出口企业，简化出口退（免）税申报手续，除按照规定提供电子数据及申报表外，免予提供纸质凭证，纸质凭证按电子申报顺序装订成册，存放企业备查。其他出口企业申报时均需提供纸质资料，并应保证申报表数据与电子申报数据一致。

对出口国别为中国境内

外贸企业出口退税100问

1、什么是出口退税？

答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

2、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？

答：《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。 3、享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪些？

答：享受退（免）税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，易货贸易，补偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。

4、享受出口货物退（免）税的企业有哪些？

答：目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类： 第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算

外贸企业出口退税100问

1、什么是出口退税？

答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

2、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？

答：《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。 3、享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪些？

答：享受退（免）税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，易货贸易，补偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。

4、享受出口货物退（免）税的企业有哪些？

答：目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类： 第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算

外贸企业出口调查报告

外贸企业出口调查报告

1.请问您所在公司名称________

2. 请问您所在的公司主要经营哪种商品的进出口业务？____

A. 纺织品 B. 家具 C. 玩具 D. 家用电器 E. 机电产品 F. 食品 G. 塑料钢铁 H. 其他（请注明）

3. 请问贵公司是以何种贸易方式出口商品？____

A. 加工贸易（来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易） B. 一般贸易 C.

包销、代理 D. 对销贸易（又称“易货贸易”） E. 其他（请注明）

4. 请问贵公司的主要出口市场是哪个国家或地区？___

A. 美国 B. 欧盟成员国 C. 香港 D. 东盟成员国 E. 日本 F. 其他（请注明）

5. 请问你认为以下哪个新兴出口市场的潜力最大____

A. 非洲 B. 拉丁美洲 C. 俄罗斯 D. 中东地区 E. 其他（请注明）

6.影响贵公司出口最主要的因素是（最多选6项）____

A．国际市场需求减弱

B．与周边国家竞争压力加大

C．国际市场价格大幅波动

D．企业融资困难资金紧张

E．来自各方面的贸易风险明显加大

F．贸易壁垒和贸易摩擦加剧

G．招工难用工贵

H．人民币升值

I. 企业研发创新能力不足、品牌影响力不强

J. 外贸政

外贸出口退税软件操作流程

2015年4月

目 录

一、 退税软件下载并安装 ................................. 3 二、 安装完成后登陆软件 ................................. 3 三、 确定所属期和关联号 .................................. 3 四、登录并参数设置 ....................................... 4 五、软件数据录入 ......................................... 4 第一步：外部数据采集 .................................. 5 第二步：退税申报数据录入 .............................. 5 第三步、退税申报数据检查 .............................. 7 第四步、生成预申报软盘 ................................ 8 第五步、预审信息处理 .................................. 8 第六步、正式申报数据并打印 .

根据国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2008]265号)、《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)等文件规定,出口企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增值税的货物,视同内销货物计提销项税额或征收增值税,同时符合要求的

制度解读 IoLc E P E A I IYI R R T ToN p NT

外贸企业出口视同内销业务会计与税务处理浙江宁波市慈溪进出口股份有限公司 陈伟根据国家税务总局贸企业出口视同内销货物进项税额抵关凭证的货物”有所不同，为便于核算，建议有此类业务的企业增

扣有关问题的通知》国税函[0825 )《于出口货物退 ( 2H]6号、关 D ( )免税若干问题的通知》国税发[ 0 6 1 2 ) ( 2 0]0号等文件规定，口出 企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增

设“应交税费——应交增值税(进项税额一出口零退税 )、”“应交税费——应交增值税 (销项税额一出口零退税 )两个明细科目另行”单独核算。二、计核算

外贸企业如何办理出口退税

外贸企业如何办理出口退税

薛东成

近日,河南省某服装迸出口公司的办税人员向当地税务师事务所咨询:外贸企业如何计算出口退税?代理出口业务如何做账?注册税务师说,外贸企业采取凭增值税专用发票退税的方式计算退税,即先征后退。由于我国外贸企业的业务类型复杂多样,办税人员在具体计算出口退税时还要根据企业自身的不同情况进行恰当的处理。

自营出口业务的外贸企业

对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口,国家免征出口销售环节增值税;在货物出口后按收购成本和规定的危税率计算退还国内采购环节支付或负担的增值税,不予抵扣或退税部分转入出口货物销售成本。外贸企业出口货物增值税的计算,应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税税率计算,即应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率。出口货物退(免)税的税率,即出口退税率是指出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。这里所说的计税依据,是指具体计算应退(免)税款的依据和标准;目前对生产企业出口货物计算办理退(免)税,以出口货物离岸价格作为计税依据;对外贸企业出口货物计算办理退税,以出口数量和货物购进金额作为计税依据。

例:某服装进出口公司从某服装厂购进服装10000套,单价120