我国现已形成多税种

税种

求助编辑百科名片 “税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多种。 目录

简介 构成因素 我国税种 简介 构成因素 我国税种 简介 即税收的种类,指征的什么税。“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共19多种。 构成因素 构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双方遵照执行。如现行税收制度中，对增值税颁布了《增值税暂

中国的税种 原载2010年12月17日的《南都周刊》，税种总数，根据财政部网站，我国目前共有19个税种。

它们分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)。 个人所得税

针对个人收入的一种税。 增值税

针对生产、经营过程中实现的增值额的一种税。购买500元的书籍和200元的CD唱片，价格中就包含了87元增值税（500/1.13 ×13% + 200/1.17 × 17%，图书的增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%）。 消费税

针对11种消费品的一种税。100ml的女士香水Chanel CoCo，市场售价为1480元。其中包含了17%的增值税215元，30%的消费税380元，以及城市维护建设税41.6元，总计636.6元，接近商品价格的一半。 每一瓶进口葡萄酒身上都有三种税，关税14%、消费税10%、增值税17%。 营业税

针对经营活动营业额的一种税。在餐馆吃顿200元的饭，其中包含5%的营业税10元。个

海外投融资及离岸运营领航者http://www.erichina.cn 香港税种比较少,不用大陆一样,多种税款征收.注册香港公司税种主要包括:利得税、物业税、薪俸税、厘印税、增股税、印花税、遗产税.对于五种特殊产品还涉及进口关税(烟、酒、化妆品、汽车、燃油)。港盛国际整理的各种税款的简单介绍。

一、利得税: 香港公司的主要税种是利得税。利得税一般是指任何人士在香港经营任何行业。专业或业务所得的来适自于香港的利润征收的税。

香港的税务条例亦列出了一系列的规则，用于判断某些利润是否源于香港及在某些情况下该利润是否来自香港经营的业务，从而最终判断这些利润是否需要在香港交税。

如果是并非在香港公司当地产生的利润，即使将这笔钱汇回香港，也都不需要交税的。 但是一定要注意的是如果一间香港有限公司将其控有的一个物业卖出并赚取了利润，则这种情况有可能要交利得税也有可能不需要交利得税。

这主要是看该物业的买卖是否属于公司营利计划的一部份，如果是，那么该物业的买卖就会被看作公司是在经营一项业务。当然这个动作所赚取的利润是需要交税的。反之，则不需要交税。 根据利得税的定义：必须符合以下三个条件才需征缴利得税。 1、在香港经营任何行业专

我国高校财务风险的形成及其防范

我国高校财务风险的形成及其防范【税务风险控制】 2010-10-20 20:20:12 来源：互联网 作者：liangzi

财务风险（Financial Risk）的概念最先出现在财务管理领域，其出发点是基于企业财务管理决策活动过程中的不确定性，指企业的财务系统中客观存在的由于各种难以或无法预料和控制的因素，使企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离，因而有蒙受损失机会的可能性。

高校是专门从事培养高级专门人才、进行科学研究、为社会提供多方服务的机构，是靠国家财政供给的事业单位，面临的财务风险不同于企业。对高校这种非营利性的事业单位，其财务风险的定义是：高校在运营过程中因资金运动而面临的风险。随着市场经济体制的建立，高校的财务风险也正在凸显。

一、我国高校财务风险形成的外部环境

（一）承担法律责任的法人主体明确

《中华人民共和国高等教育法》明确规定：“高等学校自批准设立之日起取得法人资格”，“高等学校在民事活动中依法享有民事权利，承担民事责任”。高校法人资格的取得，虽扩大了高校的办学自主权，但同时由于要“承担民事责任”，也因此给高校财务风险的形成埋下了“伏笔”。《中华人民共和国高等教育法》同时规定：“国家建立以财政拨款为主

CPA《税法》8-13章各个小税种题目及答案

第八章土地增值税法

一、单项选择题：

1.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是（）。

A.国有土地使用权出让

B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的

C.以房地产低债而发生房地产权属转让的

D.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中时

2.土地增值税实行四级超率累进税率，增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为（）。

A.50%

B.40%

C.30%

D.25%

3.在下列项目中，不属于房地产开发成本是（）。

A.开发间接费用

B.前期工程费

C.基础设施费

D.土地出让金

4.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，那么其允许扣除的房地产开发费用应为取得土地使用权所支付的金额加开发成本之和的（）。

A.10%以内

B.15%以内

C.20%以内

D.20%以外

5.纳税人建造普通标准住宅出售，可免征土地增值税的条件增值额未超过扣除项目金额的（）。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

6.个人转让原自有居住（）的住房，需按规定计征土地增值税。

A.满5年未满8年

B.未满3年

C.满3年未满5年

D.10年以上

7.个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不

学习小税种的心得体会

一、土地增值税

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率。

同时土地增值税的税务筹划有以下几种方法：1、利用适当增值进行税务筹划；2、利用分散收入进行税务筹划；3、利用成本费用进行税务筹划；4、利用利息支出进行税务筹划；5、利用建房方式进行税务筹划；6、利用适当捐赠进行税务筹划；7、利用税收优惠政策进行税务筹划(包括对国家征用收回的房地产的税收优惠以及对个人转让房产的税收优惠)。 每一种方式的使用都可以对土地增值税进行很好的税务筹划，企业可以达到降低成本、利润最大化的目的。

二、城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有

目前,“三农”问题仍然是我国经济发展中面临的重点、难点问题之一。形成“三农”问题的原因是多方面的,其中,农村税费政策和管理体制上存在的弊端是主要原因。分析“三农”问题形成的主要原因,总结解决“三农”问题过程中的经验教训,对解决新形势下的“三农”问题具有重要的现实意义。

21 0 2年 4月

管理宇干 I』J u n lo n g me t o r a f Ma a e n

Apr 2 2 . 01 Vo . 5 No 2 12 .

第2 5卷

第 2期

我“农’国三’问题形成的经济原因分析张清太(乡学院商学院，新河南新乡 4 30 ) 5 03摘要：目前，三农”“问题仍然是我国经济发展中面临的重点、点问题之一。形成“难三农”问题的原因是多方面的，其中，农村税费政策和管理体制上存在的弊端是主要原因。分析“三农”问题形成的主要原因，总结解决“三农”问题过程中的经验教训，对解决新形势下的“三农”问题具有重要的现实意义。 关键词：三农”“问题；经济原因；农村税费；体制中图分类号：3 0 F2文献标志码： A文章编号：64— 5 12 1 ) 2— 0 5—0 17 6 1 ( 0 2 0 0 5 5

一

、

我国农村税费政策与管理体制存在的弊端

础”的集体经济体制。

目前,“三农”问题仍然是我国经济发展中面临的重点、难点问题之一。形成“三农”问题的原因是多方面的,其中,农村税费政策和管理体制上存在的弊端是主要原因。分析“三农”问题形成的主要原因,总结解决“三农”问题过程中的经验教训,对解决新形势下的“三农”问题具有重要的现实意义。

21 0 2年 4月

管理宇干 I』J u n lo n g me t o r a f Ma a e n

Apr 2 2 . 01 Vo . 5 No 2 12 .

第2 5卷

第 2期

我“农’国三’问题形成的经济原因分析张清太(乡学院商学院，新河南新乡 4 30 ) 5 03摘要：目前，三农”“问题仍然是我国经济发展中面临的重点、点问题之一。形成“难三农”问题的原因是多方面的，其中，农村税费政策和管理体制上存在的弊端是主要原因。分析“三农”问题形成的主要原因，总结解决“三农”问题过程中的经验教训，对解决新形势下的“三农”问题具有重要的现实意义。 关键词：三农”“问题；经济原因；农村税费；体制中图分类号：3 0 F2文献标志码： A文章编号：64— 5 12 1 ) 2— 0 5—0 17 6 1 ( 0 2 0 0 5 5

一

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我国农村税费政策与管理体制存在的弊端

础”的集体经济体制。

各税种中央与地方分成

比例

集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

一、中央固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。

二、地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。

三、中央与地方共享收入：

1、增值税（除进口增值税）：增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

3、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。（25%）

4、个人所得税：储蓄存款利息个人所得税归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。<

5、资源税：海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归地方。

6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税归地方。

另:

广东省在中央财政体制框架下，又将营业税、非国有企业所得税、个人所得税、土地增值税作为省与市（县）共享收

六大税种引领税制改革

财政部部长楼继伟在接受新华社记者采访—— 完善税制改革的目标是建立“有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系”，改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。

? 增值税改革目标是按照税收中性原则，建立规范的消费型增值税制度。下．．．．．．一步营改增范围将逐步扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，“十二五”全面完成营改增改革目标，相应废止营业税制度，适时完成增值税立法。

? 完善消费税制度。调整征收范围，优化税率结构，改进征收环节，增强消费税的调节功能。

? 加快煤炭资源税改革。推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到水．．．．流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。

? 建立环境保护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理负担、．．．．便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。

? 加快房地产税立法并适时推进改革，由人大常委会牵头，加强调研，立法先行，扎实推进。

? 探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，抓紧修订《税收征管法》等。

改革税种和完善税收体系

优化税制结构。这是税制改革的要点。改革目标重点包