审计大作业审计方法参考答案

审计形考作业参考答案

作业一（第一章至第四章）

一、判断与改错题 1、√ 2、√

3、× 注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务。

4、× 现代风险导向审计模式为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。 5、× “营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。 6、√

7、× 根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。 8、√ 9、√

10、× 审计模式的发展不是一个相互替代的过程，而是不断扩展、改进的过程。 11、√

12、× 专项审计就其审计的业务范围来讲，属于局部审计。 13、√

14、× 在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。 15、× 监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。 16、√

17、× 上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，可以直接进行审计。 18、√ 19、√

20、× 内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的内部控制的决策与执行。 21、√

22

电大天堂审计学网上作业一参考答案 任务一：

1、表明存在重大错报风险。理由是该公司管理层确定的高于行业平均增长率8%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以有可能会虚增收入。该风险是属于认定层次。

2、表明存在重大错报风险。理由是该公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险。该风险是属于财务报表层次。 3、没有表明存在重大错报风险。

4、是表明存在重大错报风险。理由是该公司C产品在2007年毛利率为8.1%。但是在2008年1月份将价格下调了10%后，C产品的可变现净值将小于其成本，很有可能存在高估存货成本的风险。该风险是属于认定层次。 事项（1） 我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。

理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。

②制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的

补充练习题参考答案

补充练习题（1）

习题1

资料：某公司系新设立的中、小型企业，其财会科拟配备3名财会人员。其中，A为财会科长，B为一般会计，C为出纳。根据该公司财会工作职责范围，财会科内部将设以下工作或岗位：

?总账、报表岗位 ?债权债务往来明细账岗位 ?非货币资产明细账岗位 ?记账凭证填制 ?银行预留印鉴个人名章保管 ?财务专用章保管 ?会记档案保管 ?现金和银行存款日记账登记 ?记账凭证审核 ?现金保管和具体办理货币资金收付

要求：根据内部会计控制合理分工与权力制衡原则的要求，试针对财会科3名财会人员提出合理合规的工作分工意见。

习题2

资料：某商场为了扩大销售额，拟对西南地区的消费者开展“代顾客邮购”业务。商场通过报纸、电视和网上发布商品信息，顾客选好商品后通过邮局汇款（现金）。商场收款后即向顾客邮寄商品（由商场承担邮寄费、包装费）。

要求：试设计并画出从顾客邮寄现金进入企业起，至发出商品、结清货款止的内部会计控制业务流程图。

参考答案

习题1

解：对该公司3名财会人员的工作分工意见如下： A (科长) 岗位：①、⑨、⑥

B（会计）岗位：②、③、④、⑦ C（出纳）岗位：⑤、⑧、⑩

习题2 解：提示：①代顾客

1、审计人员在审查企业的材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下： 从外地购进原材料一批，已取得增值税专用发票，发票上注明材料重量为5 000千克，价款为20 000元，增值税税额为3 400元；此外，采购这批材料还发生了运杂费2 000元，财会部门根据相关的原始凭证将价税合计记入“材料采购”，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单。要求： (1)上述资料反映了被审计单位在材料采购管理中存在哪些问题？ (2)提出处理意见，并作出调整分录。 参考答案： （1）存在的问题：

①被审计单位的财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门未能以验收入库单作为记账依据的做法，说明该企业的内部控制存在缺陷，记账与入库、验收不能相互牵制，容易造成账簿记录混乱和账实不符。

②材料采购成本的处理不正确，增值税不应计人材料采购成本，应单独确认进项税.运杂费应计入材料采购成本，而不能计入管理费用。 （2）应要求被审计单位作调整分录：

借：应交税费一一应交增值税（进项税额）3 400 贷：存货——原材料 3 400 借：存货——

审计学习题与参考答案

第一章 总论

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（ ） 2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( )

3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( )

4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( )

5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( )

6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( )

7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。( )

8．审计的独立性是审计的最根本属性。( )

9．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（ ） 10．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（ ）

11．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（ ）

12．报送审计主要适用于政府审计

01任务

【2007年综合题】2 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。

（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固

市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良

《审计学》形考01任务1

1.

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并

简要说明理由。

答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

审计学习题与参考答案

第一章 总论

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（ ） 2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( )

3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( )

4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( )

5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( )

6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( )

7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。( )

8．审计的独立性是审计的最根本属性。( )

9．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（ ） 10．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（ ）

11．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（ ）

12．报送审计主要适用于政府审计

《审计学》第四部分习题参考答案

第十五章 验 资 （15） 一、 判断题

1、验资是我国法律赋予注册会计师的一项法定业务。（ V ）

2、验资的含义仅仅指对企业投入资本或注册资本的验证。（ X ）

3、如果委托人不提供必要的验资资料，注册会计师可以拒绝接受委托。（ V ）

4、按规定合资企业的中方投资者以场地使用仅投资的，在合营期内不得调整其计价标准。（ V ） 5、中外合资企业在合营期内不得以任何方式变更其注册资本。（ X ）

6、对新成立企业的验资结论中，应当说明投资各方的出资是否遵守投资协议，有无违约行为。

（ V ）

1

一、 单项选择题、

1、根据我国有关企业法规规定，企业的实收资本应当与（ B ）保持一致。

A、投入资本 B注册资本 C、投资总额 D、法定资本

2、验证投资者投入资产的计价时，如果注册会计师无法确定其价值的资产，应以（ B ）为依据。 A、投资各方商定的价格 B、资产评估机构确认的价格 C、投资者申报的价格 D、A或B均可 3、下列（ C

审计案例研究形成性考核作业1参考答案

一、判断正误并说明理由

1、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：错。

理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

2、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错。

理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。

3、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：正确。

理由：保管应收票据与记录会计分录属于不相容职务，必须分工。

4、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错。

理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取