税务执法类内部风险目录

浅析防范税收执法风险

税收执法风险是指税务执法机关在行政执法过程中，由于种种不确定性因素而面临的各种潜在危险，伴随于税收工作的各个方面。有效提高税务机关和税务人员的防范税收执法风险能力，不仅有助于保证税收法律制度的正确施行，提升税务机关的执法公信力，更有益于税收事业的健康发展。这就要求税务部门工作人员在日常工作中，要细心、耐心，更要专业、专心，遇事要认真分析，严格按法律、法规处理，最大限度地规避执法风险。因此，如何认识、规避和化解执法风险，成为新形势下税务部门必须重视并亟待解决的问题。

一、税收执法风险在工作中的具体表现 （一）税收管理中存在的执法风险

税务登记环节。存在漏管户，管理员对所管辖的区域没有管理到位，应办理税务登记而未办理的现象普遍存在。税款征收环节。擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定，违反《征管法》强制性规定；出于种种考虑，以明示或默示的形式准许纳税人、扣缴义务人延期缴纳税款；对不应采用核定方式征收的纳税人实行核定征收，形成征管漏洞。减免税管理环节。个别纳税人弄虚作假，钻政策的空子，以各种理由申请减免税，若税务机关审验把关不严，或未进行实地核查，就不能及时发现，出现税款流失；对纳税人的减免税申请不及时答复、批准，因未按相关

税务稽查执法风险成因及对策

税务稽查是税务管理的最后一道环节，其在规范征纳秩序、打击涉税违法行为，保障税收收入、促进依法治税方面起着积极而重大的作用。随着我国法制化进程的不断推进，人们对执法权的监督日益健全，这就对稽查工作者提出了更高更严的要求，税务稽查的执法风险也随之加大。但这并未能引起各级税务机关和广大税务稽查人员的高度重视，如何防范和规避稽查风险，是税务稽查工作者应重点关注的课题。笔者尝试着从稽查执法风险的产生的原因入手，分析当前税务稽查执法风险产生的原因，对防范和规避执法风险提出自己的建议和看法。

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。在整个税收征管程序中，税务稽查处于税务管理的最后一道环节，实际上也是税务机关维护国家税收利益的最后一道防线，其作用发挥的如何，直接关系到国家的税收法律、法规能否不折不扣的执行到位、国家的利益能否真正得到维护、国家的财政收入能否得到保障。 据近年来全国司法统计显示，税务行政诉讼案件也呈上升趋势，并且税务机关的败诉率也高于全国同期行政机关的平均水平。税务稽查工作一直处在征纳矛盾的焦点

浅析在当前形势下税务人员如何防范税收执法风险

西峡县地方税务局 宋红印 杨毅 曹碧波

近几年来，随着税收征管的科学化、精细化、规范化、信息化的逐步深入，税收执法的手段也日臻完善，同时也给税收人员带来了执法风险。面对繁多的执法环节，复杂的征纳关系，在执法过程中由于过失、疏忽大意、政策水平等原因不按国家法律法规的要求履行职责，给国家或纳税人造成损失而应承担不利的纪律责任、执法过错责任以及严重的法律后果。在一定程度上制约了新形势下地税工作的和谐发展。因此，如何加强和防范执法风险已成为摆在我们面前的一个重要课题，必须引起我们高度重视。

一、目前税务人员执法风险现状及存在的问题 （一）风险管理意识严重缺乏。税收执法检查、税收执法责任制和税收执法监察等都属于事后监控，对执法风险缺乏系统性控制。尤其是事中的风险控制，不能从根本上防范执法风险以及其它所带来的损失。

（二）监控管理链相对脱节。在制定一些制度过程中中，片面上注重了责任的分解，将绝大多数责任风险都由基层执法人员承担，而忽视了对领导层以及税务机关本身应承担风险责任的落实，因而形成监控管理链的脱节。

（三）风险管理缺乏有效信息支持。现行我们采取的控

制方式主要以人工为主或人机结合，对于具体风险，缺乏量化

税务行政执法风险的防范与应对

税务行政执法风险的防范与应对 长沙税务干部学院 徐娟（兼职律师）

0731--82648272；13808481054 xujuan700226@sina.com

关于学习、讨论税务行政执法问题的几个基本观点： 1、对法律的基本态度；

2、如何看待法律老师的意见； 3、风险意识； 4、应然与实然；

5、原则性与灵活性；

6、法理的重要性和相通性；

7、善于以相对人角度和司法机关的角度看问题。（与司法的沟通问题）

一、主要风险

风险：面临不利后果的潜在的可能性。

税务行政执法风险：在税务行政执法过程中，税务机关及其工作人员可能面临的不利后果。本专题主要分析因自身行为的不规范（包括不作为、乱作为等）可能面临的不利后果。广义的执法风

险包含执法过程中因执法人员的不廉行为产生的风险（廉政风险）。

1、产生税务行政争议，引起税务行政复议或行政诉讼，在诉讼中面临败诉； 2、被追究行政执法责任，甚至面临被检察院以涉嫌职务犯罪（尤其是渎职犯罪）提出指控

* 税务行政复议和行政诉讼的现状

税务行政复议和行政诉讼案件究竟是多还是少？税务机关的败诉率是高还

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关于对基层税务人员税收执法风险的几点思考

作者：邢志稳

来源：《中国经贸》2011年第20期

摘要：税收执法风险，是指具备税收执法资格的国家税务人员在执法过程中，不按照或不完全按照法律、行政法规、规章要求办事，给国家或纳税人造成一定的损失；或者应履行而未履行职责，所应承担的行政或刑事责任。由于部分税收政策的不完善，或执法人员因业务不熟练违反执法程序，或受外界影响违法执法等一系列因素，带来了诸多执法风险问题。从当前整个税收执法环境来看，税务人员的税收执法风险是客观现实存在的，而且风险越来越大。因此，应怎样充分认识执法风险，有效防范和控制执法风险、提高执法质量，显得非常重要。 关键词：防范和控制；税收执法；风险

随着我国税收法制体系的不断完善、各级税务机关在税收征收、管理、稽查、服务等环节涉税法制透明度的不断加大、以及纳税人法律意识、维权意识的不断增强，税务机关税务人员，特别是基层税务人员，在行政执法过程中无论是在制定涉税文件、执行税收政策、实施纳税检查还是在公开办税、优化服务等方面的不当作为、不作为、缓作为及滥作为均程度不同地存在执法风险

对基层税务机关税收执法风险几点思考

税收执法是国家行政执法的重要组成部分，承担着为国聚财、依法治税的重任。随着国家依法治国的全面推进，纳税人维权意识的日益增强，以及司法机关监督力度的不断加大，税务机关尤其是基层税务部门在税收执法过程中所面临的压力和风险越来越大。如何积极应对、有效防范，及时规避税收执法风险，是各级税务机关需要面对和思考的一个重要课题,本文拟结合基层税务机关执法现状，对基层税务机关税收执法风险谈几点思考。

一、税收执法风险概念及特征 （一）税收执法风险概念

所谓税收执法风险，是指具有税收执法资格的国家工作人员在执行税收法律、行政法规等所赋予的权力或者履行职责的过程中，有未按照或者未完全按照法律、行政法规要求的行为执法或履行职责，以致侵犯、损害了国家和纳税人的利益，给国家或者纳税人造成一定的物质的或者精神上的损失，以及应履行而未履行职责，所应当承担相关责任的潜在危险。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果税收执法人员不及时调整工作思路，

论文、毕业论文、财政税收论文

国内企业税务风险管理研究-税务风险论文-财政税收论文

——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

所谓的国内企业税务风险管理可以定义为，在保证企业的正常生产经营活动的同时，对企业的危害税务征收行为、税务违法行为进行规范和纠正，避免企业在生产经营过程中因为疏忽行为而没有按照法律法规的规定履行缴税义务造成企业的涉嫌违法风险，将直接损害企业的长远经济利益和未来发展计划。我们通常所说的企业税务管理风险包括两个层次的内容:首先，是企业因为各种原因没有按照税法条款规定的期限和内容按时交纳税费;其次，是企业没有科学合理地对自身的税务交纳金额进行统计计算和申报，造成企业在纳税过程中超出额度进行交纳，严重影响了企业的正常经济收益。下文中，笔者将结合个人专业工作经验，对国内企业的税务风险管理现状进行分析，总结其中存在的问题并提出几点合理化建议。

一、国内企业税务风险管理的情况分析

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，

论文、毕业论文、财政税收论文

增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在

2012年度第一次全国税务人员执法资格考试

国 税 试 卷

题 号 得 分 得 分 评卷人 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。） 一 二 三 四 总 分 核分人 1．某黄酒厂（增值税一般纳税人），2011年10月销售优质黃酒300吨，每吨不含税售价5000元，黃酒消费税率为240元/吨，当期允许抵扣的进项税额为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为 ( ) 万元。

A. 22.7 B. 25.5 C. 31.2 D. 32.7 2．非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。一般实际执行的税率为（ ）。 A．10% C．20%

B．15% D．25%

3．某企业系增值税一般纳税人，发生的下列业务应视同销售征收增值税的是( )。 A．将自产的产品用于本企业基建工程 B．将外购的食品发放给职工

C．将外购的办公用品交

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国内企业税务风险管理研究-税务风险论文-财政税收论文

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所谓的国内企业税务风险管理可以定义为，在保证企业的正常生产经营活动的同时，对企业的危害税务征收行为、税务违法行为进行规范和纠正，避免企业在生产经营过程中因为疏忽行为而没有按照法律法规的规定履行缴税义务造成企业的涉嫌违法风险，将直接损害企业的长远经济利益和未来发展计划。我们通常所说的企业税务管理风险包括两个层次的内容:首先，是企业因为各种原因没有按照税法条款规定的期限和内容按时交纳税费;其次，是企业没有科学合理地对自身的税务交纳金额进行统计计算和申报，造成企业在纳税过程中超出额度进行交纳，严重影响了企业的正常经济收益。下文中，笔者将结合个人专业工作经验，对国内企业的税务风险管理现状进行分析，总结其中存在的问题并提出几点合理化建议。

一、国内企业税务风险管理的情况分析

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，

论文、毕业论文、财政税收论文

增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在

九江市地方税务局稽查业务考试题库

一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）

1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（ C ）原则。

A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则

2．待查对象确定后，（ A ）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（ B ）。 A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 4．税务人员进行税务检查时，必须出示( B )，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A. 工作证件 B.