会计准则下的会计科目

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定,设置会计科目进行账务处理,在不违反统一规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项,可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号,供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业也可以根据本规定,结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

企业会计准则应用指南——会计科目和

主要账务处理

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定,设置会计科目进行账务处理,在不违反统一规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项,可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号,供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业也可以根据本规定,结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71

1406 1407

新会计准则会计科目表

序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 1001 库存现金 1002 银行存款 1003 存放中央银行款项 1011 存放同业 1012 其他货币资金 1021 结算备付金 1031 存出保证金 1101 交易性金融资产 1111 买入返售金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1201 应收代位追偿款 1211 应收分保账款 1212 应收分保合同准备金 1221 其他应收款 1231 坏账准备 1301 贴现资产 1302 拆出资金 1303 贷款 1304 贷款损失准备 1311 代理兑付证券 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1405 库存商品 1406 发出商品 1407 商品进销差价 1408 委托加工物资 1411 周转材料 1421 消耗性生物资产 1431 贵金属 1441 抵债资产

一、资产类

1001 库存现金

1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票

存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金

存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方

余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、

提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资

收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。

企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本

而预付的工程价款，也在本科目核算。期

会计科目

《企业会计准则——应用指南》会计科目表 企业会计准则——应用指南》 ——应用指南 顺 序 编号 会计科目 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 1001 1002 1003 1011 1012 1021 1031 1101 1111 1121 1122 1123 1131 1132 1201 1211 1212 1221 1231 1301 1302 1303 1304 1311 1321 △库存现金 △银行存款 存放中央银行款项 存放同业 △其他货币资金 结算备付金 存出保证金 △交易性金融资产 买入返售金融资产 △应收票据 △应收账款 △预付账款 应收股利 应收利息 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保合同准备金 △其他应收款 △坏账准备 贴现资产 拆出资金 贷款 贷款损失准备 代理兑付证券 代理业务资产 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1

一、资产类

1001 库存现金

1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票

存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金

存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方

余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、

提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资

收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。

企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本

而预付的工程价款，也在本科目核算。期

新准则下会计科目的变化及核算内容的变化

一、会计科目类别的变化

在旧的准则下会计科目的类别分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 而在新准则下，除了以上的五大类科目外，还增加了共同类科目。该类科目是指以余额方向判断属于资产，还是负债。若余额在借方便形成资产，若余额在贷方，便形成负债。

例如：衍生工具，该会计科目核算企业衍生工具的公允价值变动及其变动形成的衍生资产或衍生负债。在资产负债表日，期末借方余额反应企业衍生工具形成资产的公允价值，贷方余额反应企业衍生工具形成负债的公允价值。（解释：衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。由于许多金融衍生产品交易在资产负债表上没有相应科目，因而也被称为资产负债表外交易（简称表外交易）。 二、会计科目的变化及核算内容发生的变化 （一）名称调整的会计科目

在资产类科目中，原“现金”改为“库存现金”；原来的“物资采购”现改为“材料采购”。这些会计科目的名称发生了变化，但其核算内容却和旧准则下的规定相同，没有变化。（在旧准则下：材料购入到月底若结算单据仍未到，采取的是“月底暂估入账，下月初红

2014-2015年新会计准则常用会计科

目表注释

期初：（期初）资产＝（期初）负债＋（期初）所有者权益

期内：资产（变动）＋费用（发生）＝负债（变动）＋所有者权益（变动）＋收入（取得） 期初：（期末）资产＝（期末）负债＋（期末）所有者权益

一、资产类

1001 库存现金 企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

1121 应收票

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理

颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理

顺序号 编号 会计科目名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 一、资产类 会计科目适用范围说明 银行专用 银行专用 证券专用 金融共用 金融共用 金融共用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 银行专用 银行和保险共用 银行和保险共用 银行和证券共用 农业专用 1001 现金 1002 银行存款 1003 存放中央银行款项 1011 存放同业 1015 其他货币资金 1021 结算备付金 1031 存出保证金 1051 拆出资金 1101

2014-2015年新会计准则常用会计科

目表注释

期初：（期初）资产＝（期初）负债＋（期初）所有者权益

期内：资产（变动）＋费用（发生）＝负债（变动）＋所有者权益（变动）＋收入（取得） 期初：（期末）资产＝（期末）负债＋（期末）所有者权益

一、资产类

1001 库存现金 企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

1121 应收票

房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考

一、企业2007年1月1日科目转换和账户余额结转 1、编制新旧会计准则科目对照表。 2、将原准则会计数据重新分类。 3、编制调整分录。 4、编制调整工作底稿。

5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。 二、新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作参考 释义：

新准则：指财政部第33号令、财会(2006]3号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系 原制度：指现行准则、《企业会计制度》 首次执行目：指2007年1月1日 调整(减少)留存收益的原则：

1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10％，则冲减留存收益时，也应按10％的比例冲减盈余公积，90％的比例冲减未分配利润。

2、如果计提比例不能确定的，应先将未分配利润冲完，再冲减盈余公积。

3、如果盈余公积还不够冲减的，应将未分配利润冲减到负数。 4、如果国家另有更明确规定的，按规定办。

序号 新旧会计准则科目对照表 新旧会计准则科目转换、账户余额结

转说明

新准则科目 对应原制度科目 科目

代码 科目名称 科目 代码 科目名称 一、资产类

1 1001 库存现金