内部控制实施路径是以流程梳理为基础

企业内部控制流程梳理、评价与审计大纲

培训收益

内部控制为什么变成了一本手册，但却融入不到企业的日常管理中，这是因为我们仅完成了内部控制建设的第一步：合规建设，就认为万事大吉了，但却忽视了更重要的下一步，那下一步又应该是什么呢？ 内部控制仅解决了具体业务流程层面的控制问题，但是，对于一个大型企业而言，一旦整个企业的管控模式发生变化，组织架构随之变化，管控边界和准则也会发生变化，内部内部控制具体的流程和制度也必将随之变化。那么，内部控制与集团管控之间又是什么关系呢？

在企业内部控制建设的过程中，就遇到ISO等体系的融合问题，企业不可能执行多套标准，这样对于企业执行制度的成本过高，那么内部体系与这些体系之间又是什么关系呢？如何进行有效整合呢？ 管理制度化、制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化。可见内部控制最终的落脚点在于信息化，控制必将影响到效率，信息化可以解决这一问题，那么，内部控制又如何进行信息化呢？

2016年，我们将带着这些问题开始我们的培训旅程，我们将一如既往的坚持案例教学、经典案例评析、系统方法讲解、采用结构化研讨等教学方法，去剖析和理念深奥的内部控制。

2016年我们将从合规建设升级为企业管理落地、升级为集团管

目录

第1章企业内部控制流程—资金.............................................................................................

1．1 资金与授权批准控制.....................................................................................................

1．1．1 资金支付业务流程...........................................................................................

1．1．2 资金授权审批流程...........................................................................................

1．2 现金和银行存款控制...................................................................................

请选择有用信息。

注释：窝案——目前一般指一群由掌了权的腐败分子组成的腐败团伙，依靠权力非法获得利益的“利益共同体”。

【集团简介】

浙江亚伦集团系国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名，是衢（qu 二声）州市国企改革的一面旗帜。

【案件经过】

1995年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄断了该集团总价款近270万元的水果采购供应生意，在有关政府审计人员的审计下发现有的发票存在涂改情况，并与亚伦集团所购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号不符合正常发票使用规律。在部分票据中，陈某开票日期与集团下属的实业公司经理签字审批日期相同甚至超前。部分业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析之后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。

【幕后调查】

实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。经调查查明王品发个人折、案金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。集团内上下勾结上自总经理、

1．1资金支付业务流程与风险控制图

资金支付业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 审批 审核 审核 财务总监 财务部经理 开始 1 拟定资金 支付业务 管理制度 2 明确资金支付要求 财务部 相关部门 D1 如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失 5 核实“资金支付申请单” 6 支付资金 7 相关部门按要求使用资金 D3 资料存档 审批 审批 4 审批 3 审核 填写“资金 支付申请单” D2 如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失 结束 段 阶

1.2资金支付业务流程控制表

资金支付业务流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度 D1 2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求 3．财务部经理根据其自身审批权限审

内部控制流程图

类 别 财务分析流程图 编 制 作 用 责任部门 相关制度 编 制 审 核 财务部 副总经理 批 准 总经理 相关部门 提供相关报表 收集财务数据 汇总相关材料 编制财务分析报表 通报 汇报 信息归档

1

内部控制流程图

类 别 采购报销流程图 编 制 作 用 责任部门 相关制度 编 制 审 核 财务部 批 准 总经理 1万元以上 董事长 5万元以上 采购部 副总经理 依发票、入库单填制报销单 审核 审批 审批 审批 入账

2

内部控制流程图

类 别 采购业务流程图 编 制 作 用 责任部门 相关制度 编 制 审 核 储运

1．1资金支付业务流程与风险控制图

资金支付业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 审批 审核 审核 财务总监 财务部经理 开始 1 拟定资金 支付业务 管理制度 2 明确资金支付要求 财务部 相关部门 D1 如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失 5 核实“资金支付申请单” 6 支付资金 7 相关部门按要求使用资金 D3 资料存档 审批 审批 4 审批 3 审核 填写“资金 支付申请单” D2 如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失 结束 段 阶

1.2资金支付业务流程控制表

资金支付业务流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度 D1 2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求 3．财务部经理根据其自身审批权限审

第 17 章企业内部控制流程——内部信息传递

17．1内部报告形成控制17．1．1 内部报告形成流程1．内部报告形成流程与风险控制图 内部报告形成流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险运营总监 信息管理部经理 信息管理部 相关部门阶 段如果内部报告指标体 系级别混乱，就有可 能影响生产经验、管 理信息在企业内部各 管理层级之间的有效 流通和充分利用 审批 审核开始 1 建立内部报告 指标体系 2 细化分解内部 报告控制目标 积极参与 D1制定《内部报告 编制规范》 3 如果收集到的信息准 确性差，容易误导企 业的经营活动 收集整理 内外部信息 D2 4 汇总分析 内外部信息 5 审批 审核 6 将内部报告纳入 企业信息平台 不完整， 编制不及时， D3 7 复核内部报告 传递过程 起草内部报告如果内部报告未能根 据各内部使用单位的 需求进行编制，内容就有可能影响企业生产经营活动的有序 进行结束

2．内部报告形成流程控制表 内部报告形成流程控制控制事项 详细描述及说明 1．企业应认真研究企业的发展战略、风险控制要求和业绩考核标准，根据各管理层级对 信息的不同需求建立一套级次分明的内部报告指标体系 D1 2．企业内部

企业内部控制流程手册目录1

第 1 章 企业内部控制流程—资金 ............................................................................................. 1．1 资金与授权批准控制 ..................................................................................................... 1．1．1 资金支付业务流程 ........................................................................................... 1．1．2 资金授权审批流程 ........................................................................................... 1．2 现金和银行存款控制 ............................................................

中学内部控制建设实施方案

为规范学校内部控制，提高学校管理水平，根据财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》财会〔2015〕24号）文件；财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会〔2016〕11号）文件；《陕西省财政厅陕西省审计厅关于贯彻实施行<政事业单位内部控制规范（试行）>的实施指导意见》，（陕财办会）等文件精神要求。为了更好的做好学校内部控制建设工作，特制订本方案。

一、成立领导小组 组长：王伟山

副组长：康杰张军付长春

成员：武志平高勖文罗朝鲜朱亚军熊志娇何建华赵建立张玉华 领导小组下设办公室，由祝鹏飞兼任办公室主任、罗朝鲜任办公室副主任，负责处理日常业务。

二、建立各项规章制度，设置相互监督机制 1、建立学校开支预决算制度。

每年初由财务室、总务处做好学校的总的预算。交由学校班子会研究，决定学校各项开支的具体金额，最后得出最终的年初预算报告。再由学校监督委员会负责监督收支情况。

每年末进行学校开支决算制度，旨在总结每年收支情况，然后与供货商签订供需合同，让供货商送货上门。货物到后，由学校派

专人负责验货，合格后在场人员都必须签字认可。最后由学校食堂、小卖部具体负责人员入库具体管理。

3、经费管理

纪录片是以真实生活为创作素材，以真人真事为表现对象,并对其进行艺术的加 工与展现的， 以展现真实为本质， 并用真实引发人们思考的电影或电视艺术形式。 纪录片的核心为真实。电影的诞生始于纪录片的创作。1895 年法国路易·卢米 埃尔拍摄的《工厂的大门》、《火车进站》等实验性的电影，都属于纪录片的性 质。中国纪录电影的拍摄始于 19 世纪末和 20 世纪初，第一部是 1905 年的《定 军山》。最早的一些镜头，包括清朝末年的社会风貌，八国联军入侵中国的片断 和历史人物李鸿章等，是由外国摄影师拍摄的。纪录片又可以分为电影纪录片和 电视纪录片。 目录 a 纪录片常识 发展历程 分类方式 真实性 百部著名纪录片 中国纪录片 纪录片解说词的艺术表达 自然之美：新千年生态纪录片绝美影像赏 a 纪录片常识 发展历程 分类方式 真实性 百部著名纪录片 中国纪录片 纪录片解说词的艺术表达 自然之美：新千年生态纪录片绝美影像赏 展开 编辑本段 a 纪录片常识 纪录影像的文化特征 1.纪录影像：人类认识和发现世界的手段。 2.纪录影像：一种新的表达方式。 3.纪录影像：对“真.善.美”的追求 中国纪录影像的文化特征： 中国纪录影像的文化特征 1.主旋律纪录