会计利润扣除增值税吗

漳州理工职业学院

《增值税的问题研究》期末考核

题目：增值税的问题研究

年 级：

专 业：

学生姓名：

学 号：

指导老师：

2016年7月15日

一、增值税会计的理论框架

（一）增值税会计理论结构的基础和原则

《税法》上对增值税的定义是：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作

为计税依据而征收的一种流转税。早在1917年，美国学者亚当斯(T.Adams)就已经提出了具有现代增值税雏形的想法。1921年，德国学者西蒙士（C.F.V.Sismens）正式提出了增值税的名称。尽管增值税和会计改革进展很快，他们之间存在的矛盾却是不可避免的。因为增值税税法的目标是对社会生产中各环节的增值额及时、连续、公平地征税，而会计的目标是向企业的财务利害关系人提供有利于决策的财务信息。在处理某项涉及增值税业务时，会计和增值税税法在收人确认原则上、处理方法上及处理时间上必然会产生差异。例如，在确认企业收入时，企业会计准则要求按照权责发生制原则确定，而增值税税法为了保证税款的及时入库，则要求按照收付实现制原则来确定；又如，如果按照增值税税法，并非是本期购进应税货物或应税劳务就能够在本期对其进项税额进行抵扣，而是等待

增值税会计练习参考答案

练习一 基础练习

一、单项选择题

1.增值税的征税对象是（ B ）。

A 销售额 B 增值额 C 收入额 D 利润额

2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规定的除外，只适用于（A 销售特殊货物 B 特殊纳税人 C 出口货物 D 进口货物 3.增值税的低税率是（ B ）。

A 17% B 13% C 4% D 6% 4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（ C ）。

A 发出货物的当天 B 按合同约定的收款日期的当天 C 收到代销单位销售的代销清单的当天 D 货物移送的当天

5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税的项目是（ B ）。 A 购进免税农产品的进项税额

B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额 C 销售货物支付运费的进项税额 D 购进的低值易品的进项税额

6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（ A ）。

A 某社会团体下属企业销售

增值税会计习题

一、进项税额的会计处理：

1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2016年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2016年5月企业发生的主要经济业务如下

（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。。

（2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。

（3）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。

（4）5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。

（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安

第二章 增值税法（课后作业）

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。

A.电力生产企业销售电力 B.裁缝店提供的缝纫劳务 C.软件公司提供的软件开发服务 D.租赁公司提供的不动产租赁服务 【答案】D

【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。

2. 某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）元。 A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525 【正确答案】 A

【答案解析】 购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）

3.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、生产过程中出现的报废产品 B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、生产免

涉税会计—增值税实务问题全面整理！（精华）

税务会计的一般原则

税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或墓本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显地影响税务会计。税务会计上的特定原则可以归纳如下：

1、修正的应计制原则。

收付实现制（亦称现金制）突出地反映了税务会计的重要原则——现金流动原则。该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取财政收入的基础。但由于现金制不符合财务会计准则的规定，一般只适用于个人和不从事商品购销业务的中小企业的纳税申报。目前，大多数国家的税务当局都接受应计制原则。当它被用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异：第一，必须考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款；第二，确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性；第三，保护政府财政税收收入。例如，在收入的确认上，应计制的税务会计由于在一定程度上被支付能力原则所覆盖而包含着一定的收付实现制的方法，而在费用的扣除上，财务会计采用稳健性原则列入的某些估计、预计费用，在税务会计中是不能够被接受的，后者强调“该经济行为已经发

增值税会计分录

一般纳税人企业的增值税核算，应该在“应交增值税”明细账内，设置五个借方子目：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、四个贷方子目：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的企业的情况：

采购

1.采购物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

2.接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记(应交增值税——进项税额)，按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

3.接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本

增值税会计练习题

1．某机床厂系增值税一般纳税人，2012年7月份发生下列经济业务：

（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。原材料已验收入库。

（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。

（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。

（4）外购质量检测用设备一台，取得增值税专用发票，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。

（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。

（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。

已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均已通过认证并在当月抵扣）

2. 某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂2012年9月份发生的经济业务如下：

（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增

土地增值税税率和扣除项目知识点

【篇一：土地增值税税率和扣除项目知识点】

2015《税法二》预习知识点：土地增值税扣除项目及其金额

【小编导言】我们一起来学习2015《税法二》预习知识点：土地增值税扣除项目及其金额。 【内容导航】：

（一）新项目转让(二)旧房及建筑物扣除项目 【所属章节】：本知识点属于《税法二》第三章土地增值税第三节转让房地产增值额的确定的内容。

【基础考点】：土地增值税扣除项目及其金额

（一）新项目转让——房地产企业扣除5项(重点) ①取得土地使用权所支付的金额 ②房地产开发成本 ③房地产开发费用

④与转让房地产有关的税金 ⑤财政部规定的其他扣除项目

1.取得土地使用权所支付的金额(买地的钱)

指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用之和。

【解释】取得土地使用权所支付的地价款，可以有三种形式：(客观题)

(1)以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;

(2)以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金;

(3)以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款。 2.房地产开发成本

指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工

财务会计专业资料

财务-增值税计算（全）

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额 2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 （1）、购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 （2）、实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 1、销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率） 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 甲类卷烟10％ 乙类卷烟5% 雪茄烟5% 烟丝5% 2、进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

1、某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2015年9月份发生如下业务：

（1）8月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物，另向购买方收取优质服务费4680元。

（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为561600元。合同规定购买方9月、10月、11月和12月份每月支付货款140400元。

（3）当年3月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3510元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于3月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。

（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。

（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得增值税专用发票。 （6）在国内采购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为8500元，货款已经支付，防伪税控发票尚未通过认证。已知该企业上期无留抵