内控导向审计和制度导向审计

什么是制度导向审计

随着企业经营规模的扩大，业主或企业管理层势必改变“事必躬亲”的管理方式，建立系统的分层、分工的科学管理制度，企业在经营发展过程中建立起内部控制系统，这就促使审计人员把注意力转移到与会计相关的内部控制系统的控制功能上来。因为，如果防止和揭露差错舞弊的那些控制方法已经在内部控制系统中正确地运用，那么这个系统所产生的会计结果自然也应当是正确的。

制度导向审计模式将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，目的是发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序。

在这种审计模式下，是否检查凭证与经济事项、检查多少凭证与经济事项都不再是毫无目的的大海捞针，而是建立在对被审计单位内部控制系统认识基础上的重点审查。以大数定律和正态分布为基础的统计抽样也逐渐取代了单纯判断性和任意性的抽样。同时这一模式由于着眼于对内部控制制度整体的了解与分析，还可以发现与某些内部控制相关的会计信息的系统性错误，从而提高了审计效率。正因为如此，制度导向审计模式从20世纪40年代起就成为注册会计师审计的主要方法。 [编辑]

风险导向与制度导向审计

现代风险导向审计及其在我国的运用

摘 要：现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法，受到了会计界和职业界的普遍关注。我国财政部根据国际审计准则的最新发展，于2006年2月正式发布了4个审计风险准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。由此，本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。 关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计

随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加, 我国审计准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。作为一种现代审计模式, 基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭

新审计准则体系与风险导向审计思想

唐建华

一、风险导向审计的精髓

风险导向审计的本质可以从以下几个方面把握：

第一，风险导向审计不同于具体的审计方法或程序（例如，函证、监盘、分析程序）等，它属于审计方法论（methodology）的范畴，它针对的是审计工作的总体思路或策略，或者说，如何实施审计工作才能有效地实现审计目标。Konrath（1999）在《审计概念与方法——一种风险分析的方法》中指出，审计风险分析直接针对固有风险、控制风险和检查风险。它是一种审计方法，该方法试图识别最有可能呈现重大错误和舞弊以及最复杂的领域。一经识别，审计风险必须被评价，对呈现最高风险领域的审计资源分配必须更慷慨。风险导向审计方法（A Risk-driven audit）仔细分析审计风险，根据审计风险分析结果确定重要性水平，进而制定审计计划，将大部分资源分配给高风险领域。相反，程序导向审计（A Procedures-driven audit）不考虑审计风险的不同水平，均利用标准的审计程序表。

第二，在风险导向审计模式下，审计被视为一个控制审计风险的过程。所谓审计风险主要是指财务报表存在重大错报而注册会计师没有发现的可能性。为控制审计风险，就必须首先识别和评

浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

魏增伟

2011-11-21 17:06:25 来源：2011-11-4

摘 要：风险导向审计模式适应社会经济发展的需要而产生，是内部审计发展的最新阶段。本文就如何构建这一模式重点从内部审计工作流程和具体审计业务实施的角度作了简要论述。

关键词：风险导向，审计模式，构建

2007年4月，美国第二大次级抵押贷款机构新世纪金融公司向法院申请破产，至此拉开了世界经济危机的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相继濒临破产，我国企业也面临挑战，探究其原因可能十分复杂，但是企业内部风险管理严重缺位无疑是重要原因之一。中国内部审计秉承自己的职业特质，及时调整发展战略和工作内容，适时引入风险导向审计理念，积极构建适合我国国情的内部审计新模式，对于促进企业规避风险，健康发展，具有非常重要的作用。

一、风险导向审计模式的概念和特征

内部审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。

风险导向审计模式是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平

浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

魏增伟

2011-11-21 17:06:25 来源：2011-11-4

摘 要：风险导向审计模式适应社会经济发展的需要而产生，是内部审计发展的最新阶段。本文就如何构建这一模式重点从内部审计工作流程和具体审计业务实施的角度作了简要论述。

关键词：风险导向，审计模式，构建

2007年4月，美国第二大次级抵押贷款机构新世纪金融公司向法院申请破产，至此拉开了世界经济危机的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相继濒临破产，我国企业也面临挑战，探究其原因可能十分复杂，但是企业内部风险管理严重缺位无疑是重要原因之一。中国内部审计秉承自己的职业特质，及时调整发展战略和工作内容，适时引入风险导向审计理念，积极构建适合我国国情的内部审计新模式，对于促进企业规避风险，健康发展，具有非常重要的作用。

一、风险导向审计模式的概念和特征

内部审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。

风险导向审计模式是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平

风险导向审计理论与实务Theory and Practice of Risk-Based Audit 主讲： 博士生导师) 主讲：孙 涛 教授 (博士生导师)

©Copyright by Sun Tao 2011Accounting Department of NUAA2011年10月25日于烟台

主讲人简介1959山东泰安人，教授，博士，博士生导师， 孙 涛(1959-),男，山东泰安人，教授，博士，博士生导师，现任 南京航天航空大学会计学系主任 南京航天航空大学会计学系主任，兼任若干国家级学会及社会机构的 会计学系主任， 特聘教授，先后在山东科技大学、中国矿业大学(北京校区) 特聘教授，先后在山东科技大学、中国矿业大学(北京校区)、青岛 大学及南京航空航天大学任教合计达 在企业工作 大学及南京航空航天大学任教合计达28年，在企业工作 6年。对财务 天大学任教合计达2 会计、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、 会计、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、证券市场等均 有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理，中煤建 有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理， 集团公司财务顾问，北京光和集团公司投资顾

内控制度审计

我们首先看一个案例，通过案例内容，审查该单位内控制度存在哪些缺陷和错弊： 案件简介：

某A煤炭销售公司在江西有一B公司销售代理商。P先生是该公司负责江西煤炭销售主管，并与当地的各销售代理商做好发货收货及双方对帐工作。2006年12月21，P先生冒充B公司的名义，并私刻B公司的公章，伪造了一份“要货计划书”发送给A公司，并指明送货地址是“江西萍乡某区某街道某号”（后查明，该地址不是B公司的办公地址），该笔煤炭货款价值为20万元； 2007年4月A公司与B公司进行季度对帐工作时候发现该笔款项有疑问，当即打电话给所在地的销售主管P，而P一口咬定是B公司内部管理混乱，是B公司内部员工所为。为慎重起见，A公司与B公司将该笔款项所附带的“货物运输合同”仔细查看，发现签收的收货人不是B公司，而是C公司。通过向C公司追问，才发觉，这笔货是P先生委托C公司代为签收，然后再由P先生回签的。这笔货早已被P提走。至此，真相大白，A公司立即报案，后P被公安机关抓获，检察院以职务侵占罪提起公诉，经法院审理，判P犯职务侵占罪，判处有期徒刑2年。但P

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已经将所提的煤炭已经低价销售给了其他经销商，P本人也无偿还能力，A公司即使通过民事诉讼程序，也很难去

新审计准则体系与风险导向审计思想（上）

2011年08月16日 15:16 来源： 作者： 字号

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唐建华

一、风险导向审计的精髓

风险导向审计的本质可以从以下几个方面把握：

第一，风险导向审计不同于具体的审计方法或程序（例如，函证、监盘、分析程序）等，它属于审计方法论（methodology）的范畴，它针对的是审计工作的总体思路或策略，或者说，如何实施审计工作才能有效地实现审计目标。

Konrath（1999）在《审计概念与方法——一种风险分析的方法》中指出，审计风险分析直接针对固有风险、控制风险和检查风险。它是一种审计方法，该方法试图识别最有可能呈现重大错误和舞弊以及最复杂的领域。一经识别，审计风险必须被评价，对呈现最高风险领域的审计资源分配必须更慷慨。风险导向审计方法（A Risk-driven audit）仔细分析审计风险，根据审计风险分析结果确定重要性水平，进而制定审计计划，将大部分资源分配给高风险领域。相反，程序导向审计（A Procedures-driven audit）不考虑审计风险的不同水平，均利用标准的审计程序表。

第二，在风险导向审计模式下，审计被视为一个控制审计风险的过程。所谓审计风险主要是指财务报表存在

风险导向审计下审计重要性及其运用案例研究

[摘要] 审计重要性是审计中的一个重要概念，审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行，将直接关系到审计工作效率的提高和审计资源的节约，关系到审计质量的提升。在风险导向审计下，审计重要性的作用更应该加强。因此注册会计师应在计划审计工作时对重要性进行评估，并于审计实施过程中根据情况的变化进行适当修改，在审计工作结束前合理的评价错报的严重程度用以发表审计意见。

本文采用文献研究和案例分析方法进行研究。通过本案例的研究认识到了审计重要性在风险导向审计下的深远意义。为了保证审计质量，提高审计的效率和效果。注册会计师在每次的审计中必须运用重要性原则以合理确定重要性水平，重要性水平的确定不是简单地了解面临的宏观以及微观环境，而是要紧紧抓住那些最有可能影响财务报表使用者需求的交易和事项才有可能使评估的重要性水平最接近实际。

[关键词] 风险导向审计 审计重要性 重大错报风险

Research on Importance of Auditing under Risk-oriented Audit and its using

in Risk-oriented Audit

[Abstract] Audit material

风险导向审计下审计重要性及其运用案例研究

[摘要] 审计重要性是审计中的一个重要概念，审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行，将直接关系到审计工作效率的提高和审计资源的节约，关系到审计质量的提升。在风险导向审计下，审计重要性的作用更应该加强。因此注册会计师应在计划审计工作时对重要性进行评估，并于审计实施过程中根据情况的变化进行适当修改，在审计工作结束前合理的评价错报的严重程度用以发表审计意见。

本文采用文献研究和案例分析方法进行研究。通过本案例的研究认识到了审计重要性在风险导向审计下的深远意义。为了保证审计质量，提高审计的效率和效果。注册会计师在每次的审计中必须运用重要性原则以合理确定重要性水平，重要性水平的确定不是简单地了解面临的宏观以及微观环境，而是要紧紧抓住那些最有可能影响财务报表使用者需求的交易和事项才有可能使评估的重要性水平最接近实际。

[关键词] 风险导向审计 审计重要性 重大错报风险

Research on Importance of Auditing under Risk-oriented Audit and its using

in Risk-oriented Audit

[Abstract] Audit material