审计案例分析题房地产公司财务造假

保利房地产公司财务报表分析

内容摘要：本文通过对保利房地产(集团)股份有限公司2007年——2008年财务报表的初步分析、有关财务比率分析，借以发现保利房地产(集团)股份有限公司存在的问题及原因，提出有关解决问题的建议。

关键词：企业财务报表；分析

保利房地产(集团)股份有限公司前身为广州保利房地产开发公司，是由中国保利集团公司全资子公司保利南方集团有限公司于1992 年9 月14 日在广州市注册成立的全民所有制企业，成立时注册资本为1,000 万元； 2002 年8 月22 日，经中国国家经济贸易委员会以国经贸企改[2002]616 号文批准，由保利南方作为主发起人，联合广东华美国际投资集团有限公司和张克强等16 位自然人，公司改制为股份有限公司，名称变更为“保利房地产股份有限公司”。 2006 年3 月，公司更名为“保利房地产(集团)股份有限公司”。经中国证券监督管理委员会证监发行字[2006]30 号文核准，公司于2006 年7 月19 日首次公开发行人民币普通股(A 股)15,000 万股，每股面值1 元。2006 年7 月31 日，本公司股票在上海证券交易所上市交易，证券代码600048，股票简称“保利地产”。本次股票发行后 ,本

财务总监

房地产公司财务总监面试题

一、如果你是某集团公司总部的财务总监，你对集团分公司的财务如何实行监管？

健全内控制度、规范账务处理、财务人员统一管理、分公司财务负责人由集团公司实行委派等。

二、对于房地产开发公司，在工程项目中，铝合金门窗及石材加工，委托其他单位加工或转包的事项,对方提供增值税发票来付款,你作为财务总监如何处理这笔业务?

1、审查对方是否有委托加工的资格（受托方法人证书）；

2、调阅委托加工签订的合同或转包的合同；

3、要求对方提供建安发票作为成本入账进行合理避税；

4、如对方提供的是增值税发票，要代扣代缴营业税、城维税、教育费附加5.55%。

三、个别房地产开发企业进行转制时，预购土地作为开发产品形式存在，其评估增值较大，对其评估增值的部分是否应进行税前调整？还是按评估价值直接计入开发成本？

1、对其评估增值的部分应进行税前调整；

2、房地产企业改制时，如以购买净资产的形式进行产权转让，土地价值已按照评估价计入净资产的，应根据土地的评估价和净资产实际支付价计算确定土地的计税成本。

四、制作网页、网站的费用是否属于资本性支出（无形资产）？如不属于资本性支出是否属于广告费或业务宣传费？

网页、网站的设计费、制作费应属于无形资产，其他按年发生的空间租

财务总监

房地产公司财务总监面试题

一、如果你是某集团公司总部的财务总监，你对集团分公司的财务如何实行监管？

健全内控制度、规范账务处理、财务人员统一管理、分公司财务负责人由集团公司实行委派等。

二、对于房地产开发公司，在工程项目中，铝合金门窗及石材加工，委托其他单位加工或转包的事项,对方提供增值税发票来付款,你作为财务总监如何处理这笔业务?

1、审查对方是否有委托加工的资格（受托方法人证书）；

2、调阅委托加工签订的合同或转包的合同；

3、要求对方提供建安发票作为成本入账进行合理避税；

4、如对方提供的是增值税发票，要代扣代缴营业税、城维税、教育费附加5.55%。

三、个别房地产开发企业进行转制时，预购土地作为开发产品形式存在，其评估增值较大，对其评估增值的部分是否应进行税前调整？还是按评估价值直接计入开发成本？

1、对其评估增值的部分应进行税前调整；

2、房地产企业改制时，如以购买净资产的形式进行产权转让，土地价值已按照评估价计入净资产的，应根据土地的评估价和净资产实际支付价计算确定土地的计税成本。

四、制作网页、网站的费用是否属于资本性支出（无形资产）？如不属于资本性支出是否属于广告费或业务宣传费？

网页、网站的设计费、制作费应属于无形资产，其他按年发生的空间租

个人收集整理 勿做商业用途

新汉力集团财务分析报告

实习对象 ：

实习名称 ： 财务报表分析 小组成员 ：

实习时间 ：2014.1.5～2014.4.5 新汉力集团财务分析

一． 企业简介

(一)企业概况

新汉力集团成立于1984年5月,以房地产为核心业务,是中国大陆首批公开上市地企业之一.至2003年6月30日止,公司总资产94.73亿元,净资产42.85 亿元.文档来自于网络搜索 1988年12月,公司公开向社会发行股票2,800万股,集资人民币2,800万元,资产及经营规模迅速扩大.1991年1月29日本公司之A股在深圳证券交易所挂牌交易.文档来自于网络搜索 1991年6月,公司通过配售和定向发行新股2,836万股,集资人民币1.27亿元,公司开始跨地域发展.文档来自于网络搜索 1992年底,新汉力集团城市花园项目正式启动,大众住宅项目地开发被确定为新汉力地核心业务,新汉力开始进行业务调整.文档来自于网络搜索 1993年3月,本公司发行4,500万股B股,该等股份于1993年5月28日在深圳证券交易所上市.B股募股资金45,135万港元,主要投资于房地产开发,房地产核心业务进一步突显.

万科房地产公司财务分析报告

实习对象：

实习名称：财务报表分析 小组成员：

实习时间：2011.1.5～2011.1.11

万科房地产集团财务分析

一． 企业简介

(一)企业概况

万科集团股份有限公司成立于1984年5月，以房地产为核心业务，是中国大陆首批公开上市的企业之一。至2003年6月30日止，公司总资产94.73亿元，净资产42.85 亿元。

1988年12月，公司公开向社会发行股票2,800万股，集资人民币2,800万元，资产及经营规模迅速扩大。1991年1月29日本公司之A股在深圳证券交易所挂牌交易。

1991年6月，公司通过配售和定向发行新股2,836万股，集资人民币1.27亿元，公司开始跨地域发展。

1992年底，上海万科城市花园项目正式启动，大众住宅项目的开发被确定为万科的核心业务，万科开始进行业务调整。

1993年3月，本公司发行4,500万股B股，该等股份于1993年5月28日在深圳证券交易所上市。B股募股资金45,135万港元，主要投资于房地产开发，房地产核心业务进一步突显。1997年6月，公司增资配股募集资金人民币3.83亿元，主要投资于深圳住宅开发，推动公司房地产业务发展更上一个台阶。2000年初，公

篇一：房地产开发集团有限公司财务管理制度(完整版)

地产集团公司

财务管理制度

第一章 总则

第一条为了规范公司的财务管理，加强财政监督，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及其他相关法规，结合公司的经营特点和管理要求制定本制度。

第二条 本制度适用于本公司的会计核算工作。

第三条 公司具体会计核算，参照财政部颁布的企业会计准则执行。

第四条 公司应按财政部规定按期编制会计报表和财务情况说明书，年度会计报表需经中华人民共和国政府批准的注册会计师（以下简称注册会计师）审查、验证，出具报告，方可向外提供。

第二章 会计准则

第五条 公司财务部为公司的会计机构。公司的会计工作必须遵守国家有关法律法规的规定。

第六条 公司发生的经济业务均应按规定填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。

第七条 会计记账

1、会计记账采用借贷复式记账法。

2、会计记录必须以实际发生的经济业务及可以证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字清晰、项目完整、手续齐备。

3、公司应按照权责发生制的原则记账。会计事项的处理必须于当期内进行，不得提前或延后。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担

风险管理部

成本信息管理审计方案

一、审计思路 成本信息审计的最终目的 结算成本的准确性 结算成本管理 动态成本的准确性 结算成本与动态成本的一致性 动态成本=目标成本+待发生调整 动态成本管理 待发生调整 目标成本 成本项目测算 分摊原则 目标成本中已发生部分的调整 目标成本中待发生部分的调整 已发生部分调整=已发生成本—目标成本 目标成本 已发生成本 目标成本管理 合同 结算 变更签证 非合同 二、审计程序 （一）资料收集清单

搜集资料.doc

（二）内控环境分析

编制：张珂翌 审核： 批准： 【抄送】

第 1 页 共 3 页

风险管理部

成本信息审计内控环境分析.doc

（三）重要指标及要点核实

实地考察，关注配套设施建造情况（数量、位置、形式、面积），工程进度。

核实面积指标：对照项目规划许可证和销售许可证，检查与目标成本编制所使用的面积指标是否一致？若对原规划指标进行了调

风险管理部

成本信息管理审计方案

一、审计思路 成本信息审计的最终目的 结算成本的准确性 结算成本管理 动态成本的准确性 结算成本与动态成本的一致性 动态成本=目标成本+待发生调整 动态成本管理 待发生调整 目标成本 成本项目测算 分摊原则 目标成本中已发生部分的调整 目标成本中待发生部分的调整 已发生部分调整=已发生成本—目标成本 目标成本 已发生成本 目标成本管理 合同 结算 变更签证 非合同 二、审计程序 （一）资料收集清单

搜集资料.doc

（二）内控环境分析

编制：张珂翌 审核： 批准： 【抄送】

第 1 页 共 3 页

风险管理部

成本信息审计内控环境分析.doc

（三）重要指标及要点核实

实地考察，关注配套设施建造情况（数量、位置、形式、面积），工程进度。

核实面积指标：对照项目规划许可证和销售许可证，检查与目标成本编制所使用的面积指标是否一致？若对原规划指标进行了调

房地产公司财务部会计岗位职责

一、 岗位名称：财务部会计

二、 职责说明

(一)按照《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》及《会计科目使用规范》的要求处理会计帐务；

(二)设按时间和程序做好会计账务和公司费用报销的审核工作；

(三)设置和登记总帐和各类明细账,并编制各类报表；

1、编制总长科目余额表,并与有关明细账核对,保证帐帐相符； 2、编制会计报表。各种会计报表要做到数字真实,计算准确, 内容完整,并及时报送政府有关部门；

3、各类帐户设置应做到齐全、明晰、同时设置和登记固定资产明细表；

(四)会同其他部门定期进行财产清查,及时清理往来帐。 1、根据本公司财务管理制度,负责设计下发清查明细表,定期组织对固定资产、低值易耗品、库存商品和物资、应收帐款、银行存款和现金进行盘点清查；

2、对盘盈、盘亏、报废毁损、坏帐损失,应查明原因,分清责任,专项报告。按规定的审批权限进行会计处理； （五）编制和保管会计凭证及报表。

负责编制公司的转账凭证、记账凭证并分月编号,做到规范化， 每月结束,要整理会计凭证和资料,集中保管，年终办完财务决算后，应将全年的会计资料收集齐全,整理清楚,分类排列,以便查

长虹公司财务造假案例分析

四川长虹始创于1958年，其前身国营长虹机器厂是我国“一五”期间的156项重点工程之一。然而从数年前开始，长虹就陆续爆出财务丑闻。2003年3月5日《深圳商报》披露了长虹在美国遭遇巨额诈骗的消息：长虹2002年出口彩电近400万台，其中有300多万台是由美国APEX公司代理出口的，这家公司拖欠了长虹的货款，使长虹彩电数亿美元可能无法追回。四川长虹立即给予否认，称“传长虹在美国遭巨额诈骗”纯属捏造，当时有人质疑长虹外销急剧增长和应收账款急剧增长的背后存在“提前确认收入”可能。2003年3月25日，四川长虹公布2002年报显示，长虹实现收入125.9亿元，实现净利1.76亿元，但经营性现金流为－29.7亿元，这是自要求编制现金流量表以来（1998年），长虹经营性现金流首次出现负数。长虹的这份年报披露了这样的一个事实：截止2002年底，长虹应收账款仍高达42.2亿元，其中APEX公司欠38.3亿元（4.6亿美元）。事实上，审计意见及会计报表附注都没有完全揭示APEX风险，长虹巨亏预告后，股价几度跌停，投资者损失惨重。

长虹2008年年报披露存在漏洞，披露的成本、费用存在差异约155亿元，长虹2008年可能存在同时虚增营业收入和