目前我国的私营企业也是企业所得税的纳税人

目前我国的私营企业，普遍采用家庭家族拥有的形式，在企业内部的管理上广泛存在着家族制管理。可以预料，家族企业将越来越多，其活动会日益成为我国的一个重要经济现象。但是到目前为止，关于家族企业还没有一个权威的统一定义，本文在综合国内外经济学者对家族企业的定义的基础上，将家族企业界定为：企业的所有权或所有权的控制权归属一个或数个家庭或家族所有，而且将所有权或所有权的控制权合法传于后代的企业。尽管家族企业在一国经济中发挥着重要的作用，但令人遗憾的是在金融经济学这一领域还没有正式的模型来分析家族企业的演进问题。

在现代人的印象中，家族企业是一种落后的企业形式，用家族的规则来管理企业也是一种落伍的管理方法。我国许多家族企业研究者，从规范的现代企业治理结构出发，认为中国家族企业的进一步成长，必须领先建立两权分享的\现代企业制度\，他们对中国家族企业普遍实行的家族式治理结构进行了严厉批评。然而应该看到，上述观点真正成立的基础，必须是中国已经存在一个\完善的\职业经理人市场以及相应的规范职业经理人的法律与契约关系。实际上，中国许多家族企业主看到家族制的局限性，开始了按照规范的现代企业理论模式所要求的那种治理结构的改革，但聘用职业经理人的尝试屡遭失败。

实

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目

1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

（二）表体项目

本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所

关于企业所得税纳税筹划的思考

纳税筹划是纳税人依据现行税法,在遵守税法、尊重税法的前提下,对经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负的谋划和对策。 作为唯一合法的节税方式,税收筹划已经逐渐走进我国企业的经营管理中。企业所得税作为企业缴纳的最重要的税种,对企业的利润有着举足轻重的影响，是纳税筹划实施最广泛的领域,也是进行纳税筹划的重点税种之一。随着世界经济一体化的进程不断加快,企业之间的竞争也随之日趋激烈。因此,越来越多的企业在把眼光放在广开财源上的同时,也不断地对企业各项成本开支开源节流与控制。作为企业税负的大头，对其进行纳税筹划会使企业能够在合法的前提下,降低纳税成本，从而有效地帮助企业实现价值最大化，增加企业的竞争力。下面主要从以下几个方面来探讨我国企业所得税的纳税筹划。

一、收入项目的纳税筹划

企业的收入是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入总额。税法中列举了提供劳务收入，销售货物收入特许权使用费等9 种形式的收入。不同收入有不同的收入确认时点。基本的收入筹划方法就是按照政策规定在经营业务安排上尽量推迟会计收入的确认时间，确保递延收入的实现，以此谋取税收收益。虽然收入的推后表面上只是一种时间性差异，但由于收入推迟递延纳

企业所得税纳税筹划研究

—以YL电力有限公司为例

第一章 绪论

1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 1.1.2研究意义 1.2文献综述

1.2.1国外研究现状 1.2.2国内研究现状

1.3研究内容和研究方法 1.3.1研究内容 1.3.2研究方法

第二章 企业所得税纳税筹划的理论基础

2.1 纳税筹划的理论基础 2.1.1纳税筹划的含义

2.1.2纳税筹划与偷税，避税，节税的比较 2.1.3纳税筹划的原则 2.1.4纳税筹划的基本方法 2.2本章小结

第三章 YL电力有限公司企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题 3.1 YL公司概况

3.1.1 YL公司基本情况

3.1.2 YL公司组织结构图及部门职能 3.1.3 YL公司纳税环境分析

3.2 YL公司企业所得税纳税筹划的现状分析

3.2.1 YL公司企业所得税缴纳现状 3.2.2 YL公司收入筹划现状分析 3.2.3 YI公司费用管理现状分析 3.3 YL公司企业所得税纳税筹划存在的问题

3.3.1 YL公司纳税筹划组织结构不明确且责任不具体

3.3.2 YL

企业所得税纳税申报办法讲解

序：

各位学员大家好!企业所得税是涉及各类企业的重要税种。2008年实施新企业所得税法后，已进行了两次企业所得税汇算清缴工作。但由于新的申报表变化较大，一些企业财务人员还把握不好填写方法，另外新企业所得税法的许多相关政策是在2009年出台的，需要一个理解消化的过程，在2009年汇算清缴中也反映出一定的问题。在本次培训中我们将以一般企业所得税申报表主表及其主要附表中的基本业务为主线，说明相关的主要政策，讲解工作中存在的主要问题。使大家对企业所得税的申报办法有进一步的了解。

第一部分 收入

原则：各种来源、各种方式取得的收入，一切导致净资产增加的经济利益流入都要作收入。

关于不征税收入与免税收入的区别

实际工作中一些企业有软件产品即征即退的收入，有符合条件的非营利组织的收入等，划分不清应填在哪一栏。

国税函［2010］79号文明确：“根据企业所得税法实施条例第二十七条、二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”

税法上目前明确的免税收入主要有：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营

A公司企业所得税纳税筹划

一、公司概况

公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。经营货物及技术进出口；设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。

二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: （一）收入及利润

2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。

（二）费用水平

A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,

企业所得税纳税申报办法讲解

序：

各位学员大家好!企业所得税是涉及各类企业的重要税种。2008年实施新企业所得税法后，已进行了两次企业所得税汇算清缴工作。但由于新的申报表变化较大，一些企业财务人员还把握不好填写方法，另外新企业所得税法的许多相关政策是在2009年出台的，需要一个理解消化的过程，在2009年汇算清缴中也反映出一定的问题。在本次培训中我们将以一般企业所得税申报表主表及其主要附表中的基本业务为主线，说明相关的主要政策，讲解工作中存在的主要问题。使大家对企业所得税的申报办法有进一步的了解。

第一部分 收入

原则：各种来源、各种方式取得的收入，一切导致净资产增加的经济利益流入都要作收入。

关于不征税收入与免税收入的区别

实际工作中一些企业有软件产品即征即退的收入，有符合条件的非营利组织的收入等，划分不清应填在哪一栏。

国税函［2010］79号文明确：“根据企业所得税法实施条例第二十七条、二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”

税法上目前明确的免税收入主要有：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营

村民委员会是否是企业所得税纳税人？

答：2010年修订的《村民组织法》第二条规定，“村民委员会是村民自我管理、自我教育、自我服务的基层群众性自治组织，实行民主选举、民主决策、民主管理、民主监督。村民委员会办理本村的公共事务和公益事业，调解民间纠纷，协助维护社会治安，向人民政府反映村民的意见、要求和提出建议。” 村民委员会依照法律规定，管理本村属于村农民集体所有的土地和其他财产，引导村民合理利用自然资源，保护和改善生态环境。

根据《民法通则》的规定，法人应同时具备四个要件：\依法成立；有必要的财产或者经费；有自己的名称、组织机构和场所；能够独立承担民事责任\。就村委会而言，其\必要的财产或者经费\没有明晰来源。从村民委员会的设立是经县级政府批准但不由地方财政拨付经费方面分析，村民委员会没有独立的经费。现实中，村民委员会的办公经费或公益事务资金，不是来源于地方政府的财政拨款，而是均来源于农村集体经济组织的集体所有财产。既然来源于集体财产，也当然不属于村民委员会的独立财产，村委会也就不具有《民法通则》规定的法人要件，《村民委员会组织法》也未明确村委会具有法人资格，村民委员会只能是具有民事权利

能力和民事行为能力没有独立承担民事责任能力的民事主体，既不

企业所得税法

1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD

2.以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。

A.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 C.非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

D.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。 【答案】B

3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳