外贸企业出口退税账务处理举例

生产外贸企业出口退税账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本 10.8万元

贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）10.8万元

借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 34万元

例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额） 13.6万元

贷： 应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借： 应收

一、退增值税：

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票 借：物资采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等 2、销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入 3、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品 4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5、按照规定的退税率计算的出口退税： 借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6、收到出口退税： 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税 二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率 1、报关出口后申请出口退税

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本 2、收到退还的消费税 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 (一)计税依据和退税率

准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据 出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据

外贸企业出口货物退增

外贸企业出口退税操作流程及账务处理

一、数据录入

1、 在擎天科技系统里录入数据

A、 首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明

细录入以及进货明细录入；

B、 出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同

一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存

C、 进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日

期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存 二、数据处理/数据反馈

1、 将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能

形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密

外贸企业出口退税100问

1、什么是出口退税？

答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

2、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？

答：《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。 3、享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪些？

答：享受退（免）税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，易货贸易，补偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。

4、享受出口货物退（免）税的企业有哪些？

答：目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类： 第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算

外贸企业出口退税100问

1、什么是出口退税？

答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

2、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？

答：《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。 3、享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪些？

答：享受退（免）税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，易货贸易，补偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。

4、享受出口货物退（免）税的企业有哪些？

答：目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类： 第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算

外贸出口退税软件操作流程

2015年4月

目 录

一、 退税软件下载并安装 ................................. 3 二、 安装完成后登陆软件 ................................. 3 三、 确定所属期和关联号 .................................. 3 四、登录并参数设置 ....................................... 4 五、软件数据录入 ......................................... 4 第一步：外部数据采集 .................................. 5 第二步：退税申报数据录入 .............................. 5 第三步、退税申报数据检查 .............................. 7 第四步、生成预申报软盘 ................................ 8 第五步、预审信息处理 .................................. 8 第六步、正式申报数据并打印 .

外贸企业如何办理出口退税

外贸企业如何办理出口退税

薛东成

近日,河南省某服装迸出口公司的办税人员向当地税务师事务所咨询:外贸企业如何计算出口退税?代理出口业务如何做账?注册税务师说,外贸企业采取凭增值税专用发票退税的方式计算退税,即先征后退。由于我国外贸企业的业务类型复杂多样,办税人员在具体计算出口退税时还要根据企业自身的不同情况进行恰当的处理。

自营出口业务的外贸企业

对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口,国家免征出口销售环节增值税;在货物出口后按收购成本和规定的危税率计算退还国内采购环节支付或负担的增值税,不予抵扣或退税部分转入出口货物销售成本。外贸企业出口货物增值税的计算,应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税税率计算,即应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率。出口货物退(免)税的税率,即出口退税率是指出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。这里所说的计税依据,是指具体计算应退(免)税款的依据和标准;目前对生产企业出口货物计算办理退(免)税,以出口货物离岸价格作为计税依据;对外贸企业出口货物计算办理退税,以出口数量和货物购进金额作为计税依据。

例:某服装进出口公司从某服装厂购进服装10000套,单价120

外贸企业出口退（免）税业务

申 报 操 作

一、出口退税电子申报前的准备工作 （一）应熟悉的几个概念

1、关联号：关联号是配单的数字规则，是计算机识别进货业务与之相应的出口业务的唯一关联。一个关联号反映了一笔完整的退税业务，包括进货业务与相应出口业务。在一个关联号内，一批进货数据对应一批出口数据，进货数量与出口数量应该相等。

2、换汇成本：出口企业取得1美元销售收入需要付出的进货成本。在申报系统中同一关联号项下同一商品代码的换汇成本计算公式如下：

(∑计税金额+∑(计税金额X(征税率一退税率))-∑应退消费税)÷美元出口额

由上述定义和计算公式可以看出影响换汇成本高低的因素有两种：一是进货成本与外汇收入的比例关系；二是企业办税人员配单的合理情况。换汇成本的合理上限不应超过同期的银行美元汇率，在

退税实践中超过合理的换汇成本，只要企业有合理的理由，是可以人工挑过的。

3、 WT：委托加工含义。外贸企业的委托加工出口产品价值的构成主要有以下两种：（1）、外贸企业从国内或者国外购进原料；（2）、加工费。在申报系统录入数据时，主产品录入数量外，加工费发票不需录入数量，在备注项录入WT。

在企业的实际操作中WT的应用可以扩展到以下几种情况：包装

外贸业出企退税口汇申报表总(适用于增税值一纳般税) 申人报月年：纳 税人识号： 别纳人税名：称出 企业申报 出口退口出税口明细报表申 口发票出 出口报关单代 出口货理物明 收汇证核单销 期收汇远证明出口退税进 货明细报表申增 值专税用发 票普通票 发其凭它 证总进税货额其 ：中增值税本月申 退税额报 其：增值税中进 应抵料扣额税 请开申单证具 理出代货口证明 物理代口货进物证明 料加进工税证明免来料 工免税证明 加口出物货转内销明 证办补报关证明 补单办收核销汇证明单补办 理代出口明证内销抵 专用扣发 票报人申明 申表各栏目此报填内是真实容、合的,与实法出际货物口况情符。相次申报此的 口出务不业于“属四三不自见等”背正违出口常营程序的经口业出务。否,则本业企 愿承担由此生的相关产责任。 业填企人： 表财务责负： 企业人负人责 受理：人 ：公章( 年) 月日受理 期日 年： 初审： 月人日 年 月 日 份，份， , 份份，份 ， ,份 份， 份， 张， 记 记录录 记 录记 记录录 录记 记 记录 录他其非税退用专发票 条条 条条 条 条条 条 张份 ， 张， , 张张， 张，张， 份 张， ,张， 张，元 元， ,, 元， 元

外贸企业出口退税会计核算分录大全

一、自营出口货物的会计核算 一、国内货物采购业务的帐务处理

根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。

1、购进货物验收入库，同时支付货款时， ⑴采用支票、银行汇票等票据结算的， 借：商品采购 经营费用

应交税金－应交增值税（进项税额） （根据增值税专用发票上注明的税额记帐） 贷：银行存款或其他货币资金 商品验收入库时： 借：库存商品 贷：商品采购

⑵采用商品汇票等结算方式的， 借：商品采购 经营费用

应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（交货费用）

应付票据（商品进价＋进项税额） 商品验收入库时， 借：库存商品 贷：商品采购

2、购进商品的溢余和补缺 ⑴购进商品发生溢余时， 借：库存商品

贷：待处理财产损溢

查明原因，分别不同情况处理：

A．属于自然溢余，抵减“经营费用” 借：待处理财产损溢

贷：经营费用－商品溢余

B．属于