高级财务会计外币交易业务题

高级财务会计：外币交易会计

练习题（含答案）

一、选择题

1．下列业务中不属于外币业务的是（ ）。

A.外币交易业务 B.外币资本业务 C.外币报表折算 D.外币兑换业务 2．我国企业通常应选择（ ）作为记账本位币。

A.人民币 B.外币 C.以人民币折合成外币 D.以外币折合成人民币 3．按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为（ ）。

A.即期汇率 B.远期汇率 C.买入汇率 D.卖出汇率 4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为（ ）。 A.买入汇率 B.卖出汇率 C.直接标价法 D.间接标价法

5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为US$1=RMB7.98、US$1=RMB7.88、US$1=RMB7.86和US$1=RMB7.85。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业

第二十章 外币折算习题及参考答案 第一大题 ：单项选择题

1、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，出口货物采用美元计价和结算。进口原材料30%来源于向法国进口，进口的原材料以欧元计价和结算；则该企业的记账本位币应该是（ ）。 A.美元 B.欧元 C.人民币 D.美元和欧元 答案：C

解析：从该企业日常收入现金和支出现金的角度看，人民币是企业销售商品和购买材料的主要货币，所以应该选择人民币作为记账本位币。

2、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2007年下列有关境外经营经济业务正确处理的有（ ）。

A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港元。因此，甲公司是A公司的境外经营

B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外经营

C.因近期欧洲市场销售增加的需要，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司

第二十章 外币折算习题及参考答案 第一大题 ：单项选择题

1、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，出口货物采用美元计价和结算。进口原材料30%来源于向法国进口，进口的原材料以欧元计价和结算；则该企业的记账本位币应该是（ ）。 A.美元 B.欧元 C.人民币 D.美元和欧元 答案：C

解析：从该企业日常收入现金和支出现金的角度看，人民币是企业销售商品和购买材料的主要货币，所以应该选择人民币作为记账本位币。

2、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2007年下列有关境外经营经济业务正确处理的有（ ）。

A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港元。因此，甲公司是A公司的境外经营

B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外经营

C.因近期欧洲市场销售增加的需要，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司

第二十章 外币折算习题及参考答案 第一大题 ：单项选择题

1、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，出口货物采用美元计价和结算。进口原材料30%来源于向法国进口，进口的原材料以欧元计价和结算；则该企业的记账本位币应该是（ ）。 A.美元 B.欧元 C.人民币 D.美元和欧元 答案：C

解析：从该企业日常收入现金和支出现金的角度看，人民币是企业销售商品和购买材料的主要货币，所以应该选择人民币作为记账本位币。

2、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2007年下列有关境外经营经济业务正确处理的有（ ）。

A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港元。因此，甲公司是A公司的境外经营

B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外经营

C.因近期欧洲市场销售增加的需要，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司

高级财务会计

外币折算会计

王鑫

学习目标

?了解外币折算的基本概念?掌握外币交易的会计处理方法?了解外币财务报表折算的主要问题?掌握外币财务报表折算的现行汇率法?

了解外币财务报表折算的多种汇率法

2013-7-232

第一节外币业务概述

?金融学上外币与外汇

–外币

?是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。

–外汇

?IMF的定义

–

是货币行政管理当局以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。

2013-7-233

第一节外币业务概述

?金融学上外币与外汇

–外汇

?我国《外汇管理暂行规定》

–外汇的定义

?是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。

–具体包括：

?外国货币，包括纸币、铸币

?外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等?外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等?其他外汇资金

2013-7-234

第一节外币业务概述

?会计学上外币

–记账本位币以外的货币

?记账本位币与列报货币

–记账本位币

?概念

–是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

?企业通常应选择人民币作为记账本位币。

?业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

2013-7-235

高级财务会计期末复习-----业务题

1、甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款……母公司按5%。计提坏账准备。 要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 3 0000 贷：应收账款 3 0000

借：应收账款—坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 1 0000 贷：预付账款 1 0000 借：应付票据 4 0000 贷：应收票据 4 0000 借：应付债券 2 0000

贷：持有至到期投资 2 0000

4、A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。……投资合同约定的汇率是1美元=7.86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投人资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.76元人民币；20X7年3月10日，第二次收到外商投入资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。

要求：根据上述资料，编制收到外商

高级财务会计期末复习-----业务题

1、甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款……母公司按5%。计提坏账准备。 要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 3 0000 贷：应收账款 3 0000

借：应收账款—坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 1 0000 贷：预付账款 1 0000 借：应付票据 4 0000 贷：应收票据 4 0000 借：应付债券 2 0000

贷：持有至到期投资 2 0000

4、A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。……投资合同约定的汇率是1美元=7.86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投人资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.76元人民币；20X7年3月10日，第二次收到外商投入资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。

要求：根据上述资料，编制收到外商

高级财务会计期末复习-----业务题

1、甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款……母公司按5%。计提坏账准备。 要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 3 0000 贷：应收账款 3 0000

借：应收账款—坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 1 0000 贷：预付账款 1 0000 借：应付票据 4 0000 贷：应收票据 4 0000 借：应付债券 2 0000

贷：持有至到期投资 2 0000

4、A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。……投资合同约定的汇率是1美元=7.86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投人资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.76元人民币；20X7年3月10日，第二次收到外商投入资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。

要求：根据上述资料，编制收到外商

高级财务会计期末复习-----业务题

1、甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款……母公司按5%。计提坏账准备。 要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 3 0000 贷：应收账款 3 0000

借：应收账款—坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 1 0000 贷：预付账款 1 0000 借：应付票据 4 0000 贷：应收票据 4 0000 借：应付债券 2 0000

贷：持有至到期投资 2 0000

4、A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。……投资合同约定的汇率是1美元=7.86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投人资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.76元人民币；20X7年3月10日，第二次收到外商投入资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。

要求：根据上述资料，编制收到外商

杭州电子科技大学 第六章外币交易会计 王泽霞 高级财务会计

第六章 外币交易会计

杭州电子科技大学 第六章外币交易会计 王泽霞 高级财务会计

一、背景介绍外币交易主要是由对外贸易引起的。自新中 国诞生至改革开放之前，我国曾经历过近30年的 闭关锁国，实行过国家高度垄断的对外贸易。随着改革开放和利用外资，我国出现大批外 商投资企业，特别是2001年我国加入WTO后，跻身 于世界贸易大国之列，企业涉外经济业务活动日 趋增多，使得我国外币核算业务也随之猛增。

杭州电子科技大学 第六章外币交易会计 王泽霞 高级财务会计

二、学习目的1、熟悉记帐本位币的确定方法(包括 境外经营) 2、掌握外币交易的会计处理

杭州电子科技大学 第六章外币交易会计 王泽霞 高级财务会计

三、主要内容1. 外币交易的相关概念

1.1 记帐本位币、外币和外币交易1.2 汇率 1.3 汇兑损益 2. 外币交易的会计处理 2.1 外币交易会计处理两种观点：一笔交易观，两笔 交易观 2.2 我国《企业会计准则(2006)》与国际会计准则 对外币交易的规定

杭州电子科技大学 第六章外币交易会计 王泽霞 高级财务会计

1. 外币交易的相关概念1.1 记帐本位币、外币和外币交易 1.2 汇率 1.3 汇