在途存货纳入审计盘点

存部门名称： 盘点日期：品名及规格 材型

货

盘

点

表存货： 原材料( 低值易耗品( 委托加工材料( ) ) ) 半成品( 产成品( 委托加工产品( 报废品( 金额 ) ) ) )

年

月

日存放地点 加至工序 单重 (g)

不良品( 总重

) 单价

成品数量 半成品数量 毛胚数量 不良品数量 报废数量

原因分析

复查员：★注★ 加至工序:为成品半成品最后一道工序名称 加至工序

盘点员：

盘点人：

存 货 盘 点 表

存货：原材料（ ）

低值易耗品（ ）半成品（ ）产成品（ ）

委托加工产品（ ）

部门名称：委托加工材料（ ）

★注★

加至工序:为成品半成品最后一道工序名称

原因分析:为不良品与报废品的简单说明

存货盘点计划书

参与部门：财务部、商品部、仓库、信息部

协助部门：采购部、生产部

一、 盘点目的

1、 确定存货量以求“帐”、“实”相符。

2、 确实掌握存货进出使用状况及改善仓库的管理水平。

二、 盘点基准日：2012年12月15日00时00分

三、 财务部复盘日：2012年12月17日

四、 盘点标的物

1、 成衣、面料、辅料、道具

五、 盘点范围

1、 奉贤成品仓库

2、 奉贤材料仓库

六、 盘点前之准备工作

1、 向各相关部门主管说明盘点计划并向实际参与盘点人员说明盘

点事项。各盘点部门需于12月12日将盘点人员名单提供给财务，以便财务部进行有关盘点计划安排。

2、 仓库必须在盘点之前将全部实物录入系统。

3、 抽点人抽点时，仓库原初盘人必须陪同，以便出现差异时及时

核对确认。

4、 仓库需在2012年12月12日17:00前确定盘点人员安排。

5、 盘点表单发放控单人员必须详细登记于盘点控制表上，并有盘

点人员于盘点单据上签名。

6、 采购部、生产部应通知供应商、加工厂从2012年12月15日

00:00至2012年12月17日24:00停止送货，商品部停止发货。

7、 盘点日前各种存货收发截止日期时间、单据及相关规定请严格

依照本盘点计划进行。

8、 盘点表单发放时间：

仓库物料盘点

　　1. 总则

　　1.1 为加强公司存货资产管理，特制订本制度，以期达到以下目的：

　　1.1.1 使公司存货盘点制度化，有依可循;

　　1.1.2 保证公司存货的账物相符，其中账物相符包括：仓库账务与实物相符、仓库账务与财务账务相符、公司账务与海关记录相符;

　　1.1.3 通过盘点得到准确的库存数据，以便于财务记账。

　　1.2 本制度所规范存货包括：原片、半成品、成品以及备品备件等等，固定资产、财务现金等非存货资产遵循相关盘点制度，不在此制度规范以内。

　　2. 存货流转流程及存货仓库分类

　　2.1 我司内部存货流转流程(不考虑各环节销售)：

　　2.1.1 原片、半成品及成品等存货流转图：

（略）

　　2.1.2 备品备件仅限于入库和领用，库存仓库仅有备品备件仓。

　　2.2 针对以上存货流转及仓库，盘点范围涵盖：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓(外发仓指外发加工存货)、生产在线存货、CT在线、CT成品仓、备品备件仓库。

　　2.3 以上仓库仅指各种物品分类进行存货管理，并非实际物理仓库。

　　3. 盘点流程

　　3.1 月度盘点

　　3.1.1 盘点方式：仓库全盘，财务抽盘约30%;

　　3.1.2 具体方

存货盘点计划调查问卷(参考版)

被审计单位： 资产负债表日：

1．存货盘点的范围、盘点的场所以及盘点时间是如何确定的？填列以下表格。 地点 2．盘点人员是如何组织分工的？是否具有胜任能力？填列以下表格。 人员 地点 职责 胜任能力 电话 备注 存货类型 占存货总额的大致比例 盘点时间 备注

3．盘点过程中是否有专家参加？是否对专家参与盘点作出了适当的安排？

4．盘点前是否召开会议并布置任务？

5．在盘点过程中，存货是怎样整理和排列的？

6．是否存在代销存货等所有权不属于被审计单的存货？如有，情况如何？

7．有哪些毁损、陈旧、过时、残次的存货？它们是如何区分和存放的？

8．半成品、原材料和产成品如何分开？

9．对于成堆堆放或分散在仓库中的存货，是否设置了专门的盘点程序或数量转换计算的方法？

10．分散在不同地方的相同存货项目如何汇总？（这对于与后续盘点汇总一致很重要）

11．存货盘点采用什么计量工具和计量方法？

12．在产品的完工程度如何确认？原材料、直接人工、制造费用等如何在产成品和

　　1. 总则

　　1.1 为加强公司存货资产管理，特制订本制度，以期达到以下目的：

　　1.1.1 使公司存货盘点制度化，有依可循;

　　1.1.2 保证公司存货的账物相符，其中账物相符包括：仓库账务与实物相符、仓库账务与财务账务相符、公司账务与海关记录相符;

　　1.1.3 通过盘点得到准确的库存数据，以便于财务记账。

　　1.2 本制度所规范存货包括：原片、半成品、成品以及备品备件等等，固定资产、财务现金等非存货资产遵循相关盘点制度，不在此制度规范以内。

　　2. 存货流转流程及存货仓库分类

　　2.1 我司内部存货流转流程(不考虑各环节销售)：

　　2.1.1 原片、半成品及成品等存货流转图：

（略）

　　2.1.2 备品备件仅限于入库和领用，库存仓库仅有备品备件仓。

　　2.2 针对以上存货流转及仓库，盘点范围涵盖：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓(外发仓指外发加工存货)、生产在线存货、CT在线、CT成品仓、备品备件仓库。

　　2.3 以上仓库仅指各种物品分类进行存货管理，并非实际物理仓库。

　　3. 盘点流程

　　3.1 月度盘点

　　3.1.1 盘点方式：仓库全盘，财务抽盘约30%;

　　3.1.2 具体方

存货审计中盘点步骤及监盘过程中应注意的问题

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料等，包括各类材料、商品、在产品、产成品等。存货作为企业生产制造及销售过程中供血、造血及升值关键的基础物料，在企业中的重要地位不言而喻。与其他类资产相比，存货具有下列特点：（1）占用资金大、流动性强、周转快；（2）品种繁多、存在形式经常发生变化、可通过盘点和计量确认其数量；（3）在企业生产经营过程中，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。

由于企业存货的形态及流转变化万千，容易使一部分企业在存货上大做文章，出现财务数据虚假的情况。因此对存货的真实性审计就显得尤为重要。而存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况，所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。在存货监盘过程中，应注意既要按照既定的程序去做，又要把握侧重点，才能有效地控制审计风险。

（一）做好盘点准备工作。

A、存货实地盘点计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定，当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解，做到心中有数，合理安排盘点时间，有的放矢。

B、制订盘点计划时要进

存货审计中盘点步骤及监盘过程中应注意的问题

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料等，包括各类材料、商品、在产品、产成品等。存货作为企业生产制造及销售过程中供血、造血及升值关键的基础物料，在企业中的重要地位不言而喻。与其他类资产相比，存货具有下列特点：（1）占用资金大、流动性强、周转快；（2）品种繁多、存在形式经常发生变化、可通过盘点和计量确认其数量；（3）在企业生产经营过程中，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。

由于企业存货的形态及流转变化万千，容易使一部分企业在存货上大做文章，出现财务数据虚假的情况。因此对存货的真实性审计就显得尤为重要。而存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况，所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。在存货监盘过程中，应注意既要按照既定的程序去做，又要把握侧重点，才能有效地控制审计风险。

（一）做好盘点准备工作。

A、存货实地盘点计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定，当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解，做到心中有数，合理安排盘点时间，有的放矢。

B、制订盘点计划时要进

存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例

案例分析目的：

通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。

案例资料：

华兴公司主业是生产和销售手机，其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除自行销售外，还将一部分寄销在各商场。各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。华兴公司生产的手机约有30%出口，出口的手机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。

2010年12月31日，华兴公司的存货账面余额为62000万元，资产总额为140000万元。11月，注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。

1、 华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 2、 华兴公司发出手机时未全部按顺序记录。

3、 华兴公司生产手机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对D材料的

变动进行会计记录。

4、 华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部

XX毛纺织染厂

清产核资存货盘点计划、程序和要求

一、清产核资中存货盘点的理论基础

按照我国《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定，存货的记录除鲜活产品、特殊商品以外，一般实行永续盘存制。永续盘存记录是各项存货的连续结转记录，它意味着存货的收入和发出的会计记录应该与实际存货的收发变化同步。永续盘存记录可以只记数量，也可以数量和价格都计，价格可以是实际价格，也可以是计划价格。

但在实践中，存货的记录和物流的收发并不总是同步的，因此，作为存货的内控制度的关键控制环节，存货的盘点可能是唯一最重要的控制程序。

实践中，存货盘点通常有两种不同的方法：逐项盘点法和循环盘点法。逐项盘存法是生产经营活动基本停止，在一个时点进行全面的盘存；循环盘存法是在一年中定期的选择部分存货项目进行盘点，每年所有存货至少盘点一次。因此，循环盘存法的盘点贯穿了这一年，但要求至少所有存货一年盘点一次。

基于上述理由，在清产核资中，存货的盘点适用于逐项盘点法。由于一般情况下清产核资确定的基准日与实际盘点日并不总是相同的，在盘点日滞后于基准日的情况下，则应将基准日后至存货盘点日存货的收到、签证发出、单据的移动、发运货物清单等，倒计推出基准日的库存数量

第九章 生产与存货循环审计

第一节 生产与存货循环的特性

一、生产与存货循环涉及的主要业务活动 计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；发出产成品。 上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，仓库，生产部门，人事部门，销售部门，会计部门。 （一）计划和安排生产；

生产任务通知单 （二）发出原材料；

一式三联，仓库发料后，一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 （三）生产产品； （四）核算产品成本； （五）储存产成品； （六）发出产成品。

出库单一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开具发票

的依据。

二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录 （一）生产指令

又称“生产任务通知单”

（二）领发料凭证

如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料单

（三）产量和工时记录

如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单，产量明细表，废品通知单

（四）工薪汇总表及工薪费用分配表 （五）材料费用分配表 （六）制造费用分配汇总表 （七）成本计算单 （八）存货明细账

第二节 生产与存货循环内部控制测试 一、生产与