对我国目前宏观税负水平的思考

* 前段时间，福布斯公布了中国的宏观税负排名世界第二。对其研究方法的科学性与否，我们先不做讨论，但这次的数据无疑也给中国人民提了醒。中国真实的税负水平到底有多高？从下面这些数据我们可以得知：今年上半年，全国税收总收入完成50028.43亿元，同比增长了29.6%。而上半年国内生产总值204459亿元，按可比价格计算，同比增长9.6%。2010年全国税收总收入完成73202亿元，比上年同期增长23%，同比增收13681亿元。有研究显示，从1994-2009年，中国宏观税负水平从16%提高至30%，税收收入连年超过GDP增长，更大于居民收入增幅，使得政府收入占GDP的比重大幅增加。

以去年为例，去年全国完成税收73202亿元，而去年全国的财政收入是83080亿元。上述收入并不包括高达2.9万亿的土地收入以及至少还有不低于5万亿的各级政府预算外收入和非税收入。如果将政府的各项收入相加无疑超过了15万亿。而2010年国内生产总值（GDP）是397983亿元。这意味着，中国的宏观税负超过了30%，远远高出此前国税总局公布的20%左右的名义水平。 财政部日前公布的一系列数据则似乎佐证了 “中国宏观税负确实不低”。财政部日前公布数据显示，前 8个月全国财政收

我国宏观税负的研究

第一章 宏观税负

一、宏观税负的概念

宏观税负通常是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期(一般为一年)税收收入占同期国内生产总值(GDP)的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。宏观税负的高低,表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。宏观税负主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平，由于一国的经济总规模主要用国民生产总值( GNP) 或国内生产总值( GDP) 来表示。因此,，衡量宏观税负的指标主要有国民生产总值税收负担率和国内生产总值税收负担率。

从税收与GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府利用税收杠

我国宏观税负的研究

第一章 宏观税负

一、宏观税负的概念

宏观税负通常是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期(一般为一年)税收收入占同期国内生产总值(GDP)的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。宏观税负的高低,表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。宏观税负主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平，由于一国的经济总规模主要用国民生产总值( GNP) 或国内生产总值( GDP) 来表示。因此,，衡量宏观税负的指标主要有国民生产总值税收负担率和国内生产总值税收负担率。

从税收与GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府利用税收杠

目前我国宏观经济运行的现状、问题及对策

李欣欣

在美国经济减速、日本经济下滑等全球经济增长速度明显放慢的大环境下，我国经济形势仍保持了良好的运行态势。经济运行质量继续提高， GDP稳定增长，外需依赖度减弱，市场物价平稳，企业效益明显，国际收支状况良好，货币供应量增长适当，国内市场销售比较活跃，固定资产投资增长加快，城乡居民收入继续增长。国务院关于今年经济工作的总体指标部署基本能得到落实，国家宏观调控的作用日益显现，尤其是积极财政政策所带来的经济效益明显增强。 下半年经济走势及全年经济发展趋势展望

由于受世界经济增长持续减慢的因素影响，我国在下半年经济运行中的不确定因素将增多，经济增长的难度也将增大。下半年我国国民经济增速有可能进一步减缓， GDP增速可能比上半年继续有所回落，全年经济增长可能呈现“前高后低”的走势。下半年以及全年的经济走势可能呈现以下几个方面的趋势：

——固定资产投资仍将保持快速增长的态势。随着去年下半年增发的 500亿元和今年发行的 1500亿元国债资金的到位，加之利用外资的持续增长，固定资产投资仍将保持快速增长的态势。预计全年社会固定资产投资的增速仍将保持在 10.5％左右。

——国内消费仍将保持稳定增长。

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我国土地增值税税负水平分析

作者：杜挺钦

来源：《合作经济与科技》2015年第24期

[提要] 随着近十年房价节节攀升，国家出台了一系列房地产调控措施，其中土地增值税作为调控房地产业收入分配的税收政策，对房价稳定和社会发展起着重要的调节作用。土地增值税自1994年实施以来，税额增长一直赶不上房地产业的发展速度，所以征收是税务部门的一大难题。本文通过对2002年以来土地增值税征收现状和实际税负率的分析，结合土地增值税的名义税负率换算及其税种特点，得出名义税负率高而实际税负率低的结论，并进一步分析土地增值税税负水平低的原因。

关键词：房地产业；土地增值税；税负率 中图分类号：F81 文献标识码：A

原标题：我国土地增值税税负水平及原因分析 收录日期：2015年10月23日 一、引言

近十年来，随着我国城市化的飞速发展，带动房地产业成为我国经济的主导产业。城市化的发展同时推动了房价上涨，国家采取了一系列的调控政策，其中土地增值税作为抑制房地产过热及房价上涨过快的重要税收政策。房地

对我国依法治税的思考

改革开放三十几年来，我国税制改革与发展取得了显著成绩，为全国经济发展和社会进步做出了积极的贡献。特别是近年来，全国税务系统高举中国特色社会主义伟大旗帜，在科学发展观指引下，按照构建和谐社会要求，始终坚持依法治税，大力优化税收服务，取得了很多成效，赢得了广大纳税人的好评。事实表明，把握好依法治税与税收服务的关系，这是现代市场经济条件下税收发展的关键，是一个值得深入研究的重要理论问题。近年来，笔者已就这两者关系做了一些分析，这里再谈几点认识。

一、依法治税的环境现状和影响因素

（一）对税务机关的考核办法影响依法治税

组织收入是税收的基本职能，因而从上到下的考核标准主要是收入完成得如何。全国工商税收连年超经济增长，这种考核方式功不可没，但它也必然导致税务机关以任务为中心，因此人们错误地认为，要完成任务，就必须采取非常措施，在税收征管环节采取各种变通办法，使税收政策、法规服从税收任务，表现为三种形式：

（1）任务紧张时，收过头税，人为加重税收；

（2）任务轻松时，有税不收，为来年增收打埋伏，或搞藏富于企业，

（3）任务适中时，搞区别对待。

这三种形式，不仅同一征管单位在各个时期表现出来，还在税源较充裕与不足的征管单位之间得到体现。各个单位为争税

对我国城镇化的思考

如何使我国的城镇化步伐同经济发展、社会进步的步

伐相协调，这个问题越来越受到各级政府、专家学者和广大民众的关注。为了积极稳妥、健康有序地推进我国城市化发展，我们应当“用90%上的时间弄清情况，用不到10%时间决定政策”，尽量少犯一些错误，少留一些后遗症，为我国城市化发展建言献策。 一、关于城镇化目标和道路的选择 推进城镇化需要考虑以下新的形势和背景：

一是要考虑在全球化背景下不断增强国民经济整体竞争实力。21世纪是“城市的世纪”，在这个世纪里全球将稳定进入一半以上人口居住在城市的发展阶段。超大城市群是一个国家参与国际竞争的主导力量，当今世界已形成美国东北部大西洋沿岸城市带、北美五大湖城市带、日本太平洋沿岸城市带、欧洲西北部城市带、英国伦敦城市带、中国长江三角洲城市带等六大城市带，日益成为世界经济增长的核心，其中前5个发达国家的超大城市群经济实力占本国经济实力的30%-40%，我国长江三角洲城市带经济实力只有全国的18.5%。

二是要考虑在全面建设小康社会的宏伟目标中实现统筹城乡发展。城镇化是大规模提高和改善人类一般生活水平的基本途径，是统筹城乡发展的核心措施。

三是要考虑我国人口、

摘要:基于CPI指数与宏观经济走势关系的理论基础,侧重于从实证角度,运用时间序列分析工具来解析CPI指数与宏观经济走势之间的关系。研究结果表明,我国CPI指数与宏观经济走势之间存在着长期相关关系,长期来看CPI指数可以作为一个重要指标来预判宏观经济走势,决定财政政策;在短期来看,CPI指数属于滞后指标,只能用来反映之前的宏观经济状况。因此基于CPI指数的正确性及它对宏观经济的反应程度,采取合理的货币政策和经济政策的建议。 关键词:CPI指数;宏观经济;协整分析;平稳性分析;granger因果检验 1CPI指数和宏观经济走势之间关系的时间序列分析

1.1 CPI指数与宏观经济走势的协整分析在分析中,经济增长变量采用“全国生产总值(GDP)” 来度量。1978-2008年,全国生产总值(GDP)和全国消费物价指数(CPI)的原始数据如表1所示:

本文采用ADF检验进行平稳性检验,并为消除经济变量中存在的异方差性引起的不利的影响,我们将变量进行对数化处理。对lnGDP和lnCPI序列及它们的差分序列进行ADF检验,变量lnGDP和lnCPI是非平稳的,一阶差分后是平稳的,表明lnGDP和lnCPI是一阶单整序列。两者

学 号： 2007022129

课 程 论 文

题 目 学 院 专 业 班 级 学生姓名 指导教师 职 称

对我国开征遗产税的思考

财政金融学院 财政学 一班 周子滟 张军

2010 年 9 月 20 日

重庆工商大学课程论文成绩评定表

学院： 财金 班级： 财政一班 学生姓名： 周子滟 学号： 2007022129 论文题目：对我国开征遗产税的思考 优秀 项目 分值 (100>x≥90) 参考标准 良好 (90>x≥80) 参考标准 中等 (80>x≥70) 参考标准 学习态度较好 观点正确，论述有依据，对所学知识能进行一定的运用，有一定的分析能力，材料能说明观点 及格 (70>x≥60) 参考标准 学习态度一般 观点正确，有一定的分析能力，材料基本能说明观点 不及格(x<60) 参考标准 学习马虎，纪律涣散， 在运用知识上存在概念性错误或主要材料不能说明观点 评分 学习态度 学习态度认真，学习态度比15 科学作风严谨 较认真，科学作风良好 论点鲜明，论据确凿，能综合运用和深化所学知识，有很强的论点正确，论据可靠，能较好地运用所学知识，有较强的分析能力和概括能力，文章材料比较翔实可靠，有一定的说服力 有独特见解，学有较新颖的见解，学术水平或价值较高 结构严谨，逻辑性强，层次清结构合理，符合逻辑，文章言准确，文字流畅，符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文 论证能力 50 分析能力和概括能力，文章材料翔实可靠，说服力很强 有一定的新见解 有一定见解 缺乏见解 观念陈旧 创新 10 术水平或价值高 结构合理，层文理通顺，用达到规范化要求，书写比较工整或用计算机打印成文 结构基本合清楚，文字尚范化要求 内容空泛，结构混乱，文字表达不清，错别字较多，达不到规范化要求 次较为分明，理，逻辑基本词比较准确，通顺，达到规论文撰写质量及规范化 25 晰，语言准确，层次分明，语文字流畅，语言准确、生动，完全符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文 指导教师评定成绩： 指导教师评语：

指导教师签名： 年 月 日

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对我国开征遗产税的思考

学重庆工商大学财政学07级一班周子滟

指导老师：张军

摘要：遗产税是当今世界许多国家普遍征收的一种税收，属于财产税类。改革开放以来,我国经济高速发展,人民生活水平快速提高,社会出现了贫富差距

摘要:基于CPI指数与宏观经济走势关系的理论基础,侧重于从实证角度,运用时间序列分析工具来解析CPI指数与宏观经济走势之间的关系。研究结果表明,我国CPI指数与宏观经济走势之间存在着长期相关关系,长期来看CPI指数可以作为一个重要指标来预判宏观经济走势,决定财政政策;在短期来看,CPI指数属于滞后指标,只能用来反映之前的宏观经济状况。因此基于CPI指数的正确性及它对宏观经济的反应程度,采取合理的货币政策和经济政策的建议。 关键词:CPI指数;宏观经济;协整分析;平稳性分析;granger因果检验 1CPI指数和宏观经济走势之间关系的时间序列分析

1.1 CPI指数与宏观经济走势的协整分析在分析中,经济增长变量采用“全国生产总值(GDP)” 来度量。1978-2008年,全国生产总值(GDP)和全国消费物价指数(CPI)的原始数据如表1所示:

本文采用ADF检验进行平稳性检验,并为消除经济变量中存在的异方差性引起的不利的影响,我们将变量进行对数化处理。对lnGDP和lnCPI序列及它们的差分序列进行ADF检验,变量lnGDP和lnCPI是非平稳的,一阶差分后是平稳的,表明lnGDP和lnCPI是一阶单整序列。两者