销售与收款循环控制测试案例

控制测试

控制测试

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：

1.XSC-1：控制测试汇总表 2.XSC-2：控制测试程序 3.)XSC-3：控制测试过程

控制测试

控制测试汇总表

1．了解内部控制的初步结论

师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。]

2．控制测试结论

控制测试

3

控制测试

3.相关交易和账户余额的总体审计方案

(1)对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总

根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)

根据控制测试结果，制定下列审计方案：

控制测试

别风险，我们仍拟从实

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起

第二章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．注册会计师为了获取被审计单位销售交易发生的审计证据，下列实质性程序中最有效的审计程序是( )。

A．追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

B．追查销售发票中的详细信息至发运凭证、批准的商品价目表和顾客订货单

C．将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 D．复算销售发票上的数据，追查营业收入明细账中的分录至销售发票

2．为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师选择的最有效的具体审计程序是( )。 A．抽查银行对账单 B．抽查销售明细账 C．抽查应收账款明细账 D．抽查出库单

3．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )。 A．了解应收账款的可收回性

B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D．确定应收账款的完整性

4．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。

A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误 C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户 5．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的

S公司销售与收款循环内部控制

被审计单位： S公司 项目： 销售与收款循环内部控制 编制： 吴满金 日期：2007年11月 索引号： 财务报表截止日/期间： 2007年12月31日 复核： 日期： 2007年12月

1、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费 2、主要业务活动 主要业务活动 销售 记录应收账款 记录税金 收款或收到票据 维护顾客档案 3、评价内部

S公司销售与收款循环内部控制

被审计单位： S公司 项目： 销售与收款循环内部控制 编制： 吴满金 日期：2007年11月 索引号： 财务报表截止日/期间： 2007年12月31日 复核： 日期： 2007年12月

1、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费 2、主要业务活动 主要业务活动 销售 记录应收账款 记录税金 收款或收到票据 维护顾客档案 3、评价内部

销售与收款循环审计实验答疑（针对底稿）

1、 关于每一个项目的“程序表”：

提示：“使用情况或执行情况“栏：标上红色字体的程序（不用执行），及没有底稿对应的

程序（可做可不做） “使用情况或执行情况”那栏画’—“或×，或者写“未执行”，其他程序都写上“执行”或画√。或者除了标上红色字体的程序（不用执行）外，其他程序都写上“执行”或画√。

“使用情况或执行情况”栏旁边的“索引号”栏：填的是该程序所对应的底稿的索引号。

没有底稿对应的程序：如应收账款审计程序表中的“1.5 结合其他应收款及预收款明细余额，查明是否存在双方同时挂账的项目，是否存在不属于应收销货款的其他应收款”， 可做可不做，操作步骤参考word文档0应收账款审计中的“调查同一客户有无多处挂账等现象。

2、 销售与收款循环调查问卷

主要基于阅读背景资料中的“销售与收款”相关管理制度和抽查相关记账凭证、原始凭证（如对销售合同是否连续编号？就应抽查销售合同）来作判断。有相关制度但没执行就选“否”，没有相关制度的就选“不适用”。

3、 销售与收款循环控制性测试之一、二、三，看PPT1上的操作说明，注意

要全屏打开看。

4、 应收账款审定表

每个账户的审定表都是其他程序、底稿完成了最后再填

第十三章 销售与收款循环的审计（单元测试）

一、单项选择题

1.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。 A.顾客订购单 B.销售单 C.发运单

D.应付账款凭单

2.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的主要目的是（ ）。 A.防止重复开具账单 B.降低坏账风险

C.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货

D.避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品

3.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（ ）。

A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.检查销售单中的赊销审批和发运审批手续 C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对

4.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（ ）。

A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批