旅游餐饮服务企业会计的特点

旅游、餐饮、服务企业会计

必答题

1．洛师旅行社是一个组团社，于2014年3月组织一包价旅游团一行30人旅游，发生下列经济业务：

（1） 收取综合服务费30000元存入银行，其中住宿费15000元，餐费6000元，

交通费3000元，陪同费6000元。

（2） 旅游过程中，应游客要求增加旅游项目，每人加收费用300元。 （3） 代旅游团预定回程车票30张，每张收取手续费30元。 要求：根据上述资料为珠江旅行社对上述业务进行会计处理。

2．某接团社一日为外地一组团旅行社派出全程陪同两人，收取劳务费用4000元；另外，该接团社同时还组织散客就地旅游一日，收取费用10000元，款项存入银行。

要求：根据有关原始凭证编制会计分录。

3. 洛阳国际旅游公司系组团社，2014年12月发生下列有关的经济业务

（1）、12日，公司组织的B756旅游团本月18日去新疆旅游，陆续收取36人的旅游费，每人7500元，计27万元，存入银行。

（2）、15日，王毅先生等3人因故要求退出旅游团，今按合同规定扣除其预付旅费10%的手续费后，以现金退还其剩余的款项。

（3）、20日，公司组织A381旅游团本月26日去美国旅游15日，陆续收取20人旅费，每人22500元，计

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《小企业会计制度》与

《企业会计制度》的主要差异

胡少先

为了健全全国统一的会计制度，规范小企业的会计核算，提高小企业会计信息质量，财政部于2004年4月27日印发了《小企业会计制度》，并规定自2005年1月1日起在小企业范围内执行。《小企业会计制度》的主要特征是简便易行，简化核算，简约规范，通俗易懂。《小企业会计制度》是在遵循一般会计核算原则的前提下，借鉴国际惯例，结合我国小企业的实际情况，以《企业会计制度》为基础制定的。为了切实掌握《小企业会计制度》的相关规定，兹就《小企业会计制度》与现行《企业会计制度》的主要不同点作一比较分析。

一、关于会计制度的内容体例

《企业会计制度》内容包括三大部分：企业会计制度规定、企业会计制度——会计科目和会计报表、主要会计事项分录举例。其中企业会计制度条文部分共分14章、160条，主要会计事项分录举例则以制度附录形式一同印发。

《小企业会计制度》内容中包括两大部分：制度规定和主要会计事项分录举例。《小企业会计制度》没有类似于《企业会计制度》中的第一部分内容的制度

1、存款业务

(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:

收入:代保管有价值品—张玮户 500 000 到期提取时,销记表外科目账的会计分录为: 付出:代保管有价值品—张玮户 500 000

(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金 100 000

贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑

(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000 贷:吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000 (4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账 借:利息支出 3500 (若不平吸收存款—利息调整) 贷:应付利息 3500

借:应付利息 3500 (—活期存款利息户)

贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500

(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款—单位定期存款—C

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《小企业会计制度》与

《企业会计制度》的主要差异

胡少先

为了健全全国统一的会计制度，规范小企业的会计核算，提高小企业会计信息质量，财政部于2004年4月27日印发了《小企业会计制度》，并规定自2005年1月1日起在小企业范围内执行。《小企业会计制度》的主要特征是简便易行，简化核算，简约规范，通俗易懂。《小企业会计制度》是在遵循一般会计核算原则的前提下，借鉴国际惯例，结合我国小企业的实际情况，以《企业会计制度》为基础制定的。为了切实掌握《小企业会计制度》的相关规定，兹就《小企业会计制度》与现行《企业会计制度》的主要不同点作一比较分析。

一、关于会计制度的内容体例

《企业会计制度》内容包括三大部分：企业会计制度规定、企业会计制度——会计科目和会计报表、主要会计事项分录举例。其中企业会计制度条文部分共分14章、160条，主要会计事项分录举例则以制度附录形式一同印发。

《小企业会计制度》内容中包括两大部分：制度规定和主要会计事项分录举例。《小企业会计制度》没有类似于《企业会计制度》中的第一部分内容的制度

1、存款业务

(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:

收入:代保管有价值品—张玮户 500 000 到期提取时,销记表外科目账的会计分录为: 付出:代保管有价值品—张玮户 500 000

(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金 100 000

贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑

(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000 贷:吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000 (4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账 借:利息支出 3500 (若不平吸收存款—利息调整) 贷:应付利息 3500

借:应付利息 3500 (—活期存款利息户)

贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500

(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款—单位定期存款—C

填空题

1、金融企业的负债是 过去的交易、事项 形成的 现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

2、金融企业经营业务的特点决定了会计监督的 必要性、重要性 和 金融监督 的依据。 3、金融性公司会计科目根据资金性质设置资产类、负债类、所有者权益类和损益类四类。 4、存款人的 工资、奖金 等现金支取只能通过基本存款账户办理。 5、活期储蓄存款续存时，应按续存金额查出应计息积数 与 原积数相加，求出积数余额 。 6、收款人开户行发出托收凭证后，登记发出托收结算凭证登记簿，付款人开户行收到托收凭证后，登记定期待收结算凭证登记簿，以控制每笔凭证的处理情况。

7、信用卡透支不准超过最高透支额，透支期限最长60天。透支部分按月计收单利利息。 1、贷款利息采用利随本清计息法，计息的起讫时间算头不算尾，按对年对月对日的方法计算，对年360天，对月按30天，不满月的零头按实际天数计算。

2、商业汇票贴现期限应从贴现之日起计算至汇票到期日止，利息算至到期的前一日。 3、银行对客户售汇，应用卖出价。 4、外汇买卖科目分户账的外币借方余额，乘以该种外币中间价大于该种外币人民币贷方余额的差额为汇兑损失。

5、个人外汇存款分为现钞户存款和现汇户存款。

6、外汇

1、 银行存款的计息方法：余额表计息 和 帐页计息 两种。

2、 银行电子汇划资金清算的基本做法：______/____/_________/_______ 3、 银行会计凭证按填制程序与用途不同，分为 原始凭证、记账凭证。 4、 联行往来的基本凭证是 联行报单 。

5、 银行存兑汇票的基本关系人有 申请人 、 持票人 和收款人。

6、 国内异地结算方式主要有 银行汇票、托收承付、汇兑。

7、 商业承兑汇票和银行存兑汇票的主要区别：商业承兑由银行以外的付款人承兑，银行存兑由银行承兑，商业承兑的付款人是承兑人。

8、 银行、单位和个人办理支付结算时必须遵守的三条原则：恪守信用，履约付款 、谁的钱进谁的帐，由谁支配、银行不垫款。 9、 银行汇票的提示付款期限为 一个月。

10、单位结算存款账户按用途的不同可分为________、_____、_______、_____________ 11、银行的营业收入主要包括：利息收入、手续费收入、汇兑收益、租赁收入、公允价值变

动损益、投资收益。 12、国内同城异地通用结算方式主要有：________、_______、________ 13、支票的提示付款期限为 十天。

14、银行的营业支出主要包括 利息支出

餐饮业一般执行小企业会计制度。首先要想真实核算就必须建好账，需要建总账、现金账、银行帐、材料明细账、库存商品明细账、往来资金明细账及固定资产明细账。

科目主要设置现金、银行存款、应收账款、其他应收款、材料、库存商品、固定资产、累计折旧、短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应缴税费、利润分配、本年利润、实收资本、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、营业费用（小型流通企业可不设管理费用，合并到营业费用中核算）、财务费用，营业外收入、营业外支出、所得税费用等，科目可根据需要增减。

1、购进的原材料全部列入主营业务成本，月末盘存时，根据盘存表将未用的原材料从成本中冲回

购入时

借：材料

贷现金（银行存款、应付账款）

借主营业务成本

贷：材料

饭菜、面食收入列入主营业务收入

借现金（银行存款、应收账款）

贷主营业务收入

月末将没用的原材料冲回

借：材料

贷：主营业务成本

2、对小卖部销售的烟酒、饮料设置库存商品明细账，按进价核算，小卖部设置保管帐，月末报送盘存表，对账后，结转成本

购入时

借库存商品

贷现金（银行存款、应付账款）

销售时

借现金（银行存款、应收账款）

贷其他业务收入

结转成本时

借其他业务支出（按加权平均单价）

贷库存商品

核算主营业务成本时注意

厨师工资、燃

一.名词解释.

1.联行往来：是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拨等业务，相互代收、代付款项而发生的资金往来（书）。社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成，如果往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，则称其为联行往来：

⒈全国联行往来。全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往来业帐务由总行负责监督管理。

⒉分行辖内往来。分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。

⒊支行辖内往来。支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县（市）支行管理监督。

2.中间业务：《巴塞尔协议》对中间业务的定义是：中间业务包括客户资产管理、贷款承诺业务、担保业务和金融工具创新业务（书）。中间业务，是指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务。是银行不需动用自己的资金，依

金融企业会计整理

名词解释：5×3′

1、 基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。P45 2、 一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行

营业机构开立的银行结算账户。P45 3、 再贴现：商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的

商业汇票向中央银行办理的贴现。P138 4、 贷款展期：是指借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日之前，中长期

贷款必须在到期日之前一个月，由借款人填具一式三联“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请，并获得批准的情况下，延期偿还贷款的行为。P189

5、 质押贷款：是指按《中国人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。P185 6、 保证贷款：是指按《中国人民共和国担保法》规定的保证方式，以第三人承诺在借款人

不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。P184 7、 提出行与提入行：（参加票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央

银行负责对个银行之间的资金存欠进行清算。票据交换分为提出行和提入行两个系统。）向他行提出票据的是提出行，提回票