货劳税风险管理

单项选择题：

1、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(c )。 A、7％ B、10％ C、13％ D、17％

2、在支付手续费方式下委托代销的，受托方应在销售商品后按 (c)确认收入。 A、销售价款

B、销售价款和收取的手续费之和 C、收取的手续费

D、商品售价减去商业折扣

3、某汽车制造厂（属于一般纳税企业）将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车的销售价格25万元，该汽车的生产成本为14万元，适用增值税税率为17%、消费税税率为5%，则企业会计处理时计入在建工程的金额为 (c)万元。 A、15 B、14.7 C、18.4

D、17.08

4、增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，进项税额扣除率(c)。 A、0 B、10% C、13% D、17%

5、某酒厂的自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择(c )。 A、同类粮食白酒中间价 B、同类粮食白酒加权平均价 C、同类粮食白酒最高售价 D、粮食白酒组成计税价格

6、某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨

关于开展货物和劳务税 政策执行情况检查的通知

各县（市、区）国家税务局，市局车购税征管分局：

5月16日—28日，省局调研组对我市货物和劳务税政策执行情况开展了深入调研，采取座谈、查阅资料、实地调查等方式，以睢阳、永城局为重点调研单位，另外对梁园、柘城、民权、虞城局相关企业进行了调研。通过调研，发现了部分企业在政策执行、税务机关在政策落实中存在的一些问题。为进一步规范货劳税基础工作，切实提高管理水平，市局决定在省局调研的基础上，开展全市货物和劳务税政策执行检查，通过“省局典型调研—基层自查整改—市局抽查调研—全面整改完善”一系列工作，进一步夯实货劳税管理基础。现将具体情况通知如下：

一、省局调研发现的问题

（一）税率适用、征税范围确定等基本政策规定执行方面 1、企业税率适用错误。如超市将销售的淀粉、蒙牛酸酸乳、哇哈哈爽歪歪等应按17%征税的货物按13%计提了销项税额，而应按13%征税的如挂面、加钙盐、低钠盐等 按17%计提销项税额。供电公司销售废旧变压器部件应按17%征税，企业按照处理固定资产适用简易办法进行了申报。

2、企业兼营免税项目、非应税项目进项税额未准确划分。如热力公司，既有应税项目，又有免税项目，在计算免税项目对应的不准抵扣进项税

单项选择题：

1、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(c )。 A、7％ B、10％ C、13％ D、17％

2、在支付手续费方式下委托代销的，受托方应在销售商品后按 (c)确认收入。 A、销售价款

B、销售价款和收取的手续费之和 C、收取的手续费

D、商品售价减去商业折扣

3、某汽车制造厂（属于一般纳税企业）将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车的销售价格25万元，该汽车的生产成本为14万元，适用增值税税率为17%、消费税税率为5%，则企业会计处理时计入在建工程的金额为 (c)万元。 A、15 B、14.7 C、18.4

D、17.08

4、增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，进项税额扣除率(c)。 A、0 B、10% C、13% D、17%

5、某酒厂的自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择(c )。 A、同类粮食白酒中间价 B、同类粮食白酒加权平均价 C、同类粮食白酒最高售价 D、粮食白酒组成计税价格

6、某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨

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涉税风险分析专题

第一部分

税收政策与征管风险分析

在日常税收征管工作实践中，我们发现，部分纳税人由于对税收信息了解不够，对税收优惠政策尤其是新出台的税收优惠政策不了解，对一些税法公式理解不透，不清楚税法与会计的差异等原因。往往由此导致蒙受不必要的经济损失。为此，我们现就日常税收业务中的上述涉税风险进行归集整理，希望籍此能为广大纳税人熟悉税法，依法缴税提供一点帮助。

★专题一：企业所得税风险

充分利用税收优惠政策，做好税收筹划是企业现代税务管理的一项重要工作，但在具体的筹划工作在往往存在一定的风险，包括：关联企业避税风险、筹划性风险、操作性风险、期限风险、会计核算风险等，做好税务风险防范是现代企业税务管理最直接有效的方法，也是企业节税增收的核心与落脚点。以下具体就上述的风险进行简要的说明：

一、关联企业避税风险

当前，关联企业避税问题已成为客观现实，而且手段不断翻新，日益为税务机关所关注。关联企业间业务往来的类型及其内容主要包括有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、提供劳务、融通资金等业务往来。关联企业有涉外关联企业和国内关联企业之分，但它们都存在着避税的可能性，且手段和方法多种多样。

公司出口退税风险控制制度

出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。

一、组织保证

（一）成立管理小组公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。

一、组织保证

（一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员

（二）明确责任：责任主管领导：组长及副组长；其他直接责任人员：各成员。

二、风险识别信誉风险目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。三、防范风险

（一）建立和完善出口退税管理的举措

1、建立和健全公司相关管理制度。公司应制订出《国

6.2 纳税风险评估指标及运用。

6．2.1 收入类评估分析指标:

?基期主营业务收入? 主营业务收入变动率=本期主营业务收入×基期主营业务收入100%

6．2.1.1 如果主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等

问题，运用其他指标进一步分析。

6．2.2 成本类评估分析指标:

? 单位产成品原材料耗用率=本期产成品成本×100%

6．2.2.1 分析单位产品当期耗用材料与当期产出的产成品成本比率，判断企业是否存在账

外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

本期投入原材料? 主营业务成本变动率=

本期主营业务成本?基期主营业务成本基期主营业务成本主营业务成本×100%

其中：主营业务成本率=主营业务收入×100%

6．2.2.2 主营业务成本变成率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、

扩大税前扣除范围等问题。

6．2.3 费用类评估分析指标:

本期主营业务费用?基期主营业务费用? 主营业务费用变动率=×100%

基期主营业务费用其中：主营业务费用率

=

主营业务费用主营业务收入×100%

6．2.3.1 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题

开发环节税务风险控制关键点 第一节 境外设计费涉税解析 【案例5-1】

香港设计公司乙公司为甲房地产公司提供概念设计服务，甲房地产公司需要支付人民币1000万元，乙公司共计派员来内地一次，时间为2012年2月1日～2012年2月18日。 问题 乙公司如何缴纳增值税？

（财税〔2016〕36号附件1）第六条规定“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外”，和第二十条规定“境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率”，因此，应由甲房地产公司代扣代交增值税，缴纳增值税=1000/1.06×0.06=56.60万元。由于境外企业在中国无法认定为小规模纳税人，无法适

用简易征收3％的税率，只能按照6％的税率交纳增值税。

问题：乙公司是否需要在中国境内缴纳企业所得税？

根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》及其议定书，派雇员构成常设机构的标准是“以在任何12个月中连续或累计超过183天

XX公司供货商出口退税风险评估服务

项目计划书

XX公司供应商出口退税风险评估服务项目计划书

一、公司介绍

财务尽职调查服务意向书

XX有限公司是经国家税务总局注册税务师管理中心（国税注批字XX批准从事涉税服务和涉税鉴证的专业机构（执业证号为XX），由XX工商行政管理局注册登记，具有法人资格的有限责任XX公司，工商登记注册号为：XX．

XX专业服务机构，以协助客户降低纳税风险、优化节税空间、实现深层次税务筹划为服务目标；在遵循财税法律法规的前提之下，为客户提供“跨区域、专业化、多元化、深层次”的财税专业服务。多年，与各地税务部门有广泛的业务联络，熟悉企业涉税事项的处理程序。所属三家业务机构现有员工40余人，100%为大学以上学历，平均年龄为35岁。其中具备中国注册税务师、中国注册会计师、中国注册评估师、国际内部注册审计师师等各项专业资格的专业人员共占60%。大部分专业人员具备丰富的专业实务经验，熟谙中、港两地财税法规，对企业税务管理实务操作流程、财务会计实务操作流程具有较深刻的认识，协助客户在不断变化的税法体系下降低税务风险，获取实质收益。 常年服务单位

1、XX 2、XX

1

财务尽职调查服务意向书

我们接受XX进出口贸易有限公司委托

货劳税人才库培训试题（三）参考答案

姓名： 分数：

一、单项选择题（10分，每题0.25分）

1、国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（ A ）

A、具有中性税收性质 B、税负具有转嫁性 C、在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 D、征收具有普遍性和连续性

2、下列不属于13%低税率范围的是（ D） A、中药饮片 B、咖啡豆 C、林苗栽植机械 D、中成药

3、下列关于新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业纳税辅导期管理说法不正确的是（ D ）。

A. 纳税辅导期管理的期限为3个月

B. 主管税务机关实行限量限额发售增值税专用发票 C. 增值税最高开票限额不超过十万元

D. 月内增购专用发票的，应按本次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴 税款

4、下列关于增值税的征收、说法不正确的是（ D ）

A、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

货劳税人才库培训试题（三）参考答案

姓名： 分数：

一、单项选择题（10分，每题0.25分）

1、国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（ A ）

A、具有中性税收性质 B、税负具有转嫁性 C、在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 D、征收具有普遍性和连续性

2、下列不属于13%低税率范围的是（ D） A、中药饮片 B、咖啡豆 C、林苗栽植机械 D、中成药

3、下列关于新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业纳税辅导期管理说法不正确的是（ D ）。

A. 纳税辅导期管理的期限为3个月

B. 主管税务机关实行限量限额发售增值税专用发票 C. 增值税最高开票限额不超过十万元

D. 月内增购专用发票的，应按本次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴 税款

4、下列关于增值税的征收、说法不正确的是（ D ）

A、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税